关联申报范例

《企业年度关联业务往来报告表》填写说明和范例为了便于纳税人填写《企业年度关联业务往来报告表》，根据现行有关税收法律、法规、政策的规定，我们编写了相关填写说明和范例供参考，但不包括所有关联业务往来情形且不作为法定文件或依据。

2012年4月目录一、本册子的主要政策依据………………………………………P3二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写范例…………… P3-P6（一）无发生关联交易且没有关联方的（二）无发生关联交易但有关联方的三、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易的填写范例………P6-P12（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工）（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写范例……P12-P15五、本汇算清缴年度发生无形资产关联交易的填写范例………P15-P17六、本汇算清缴年度发生融通资金关联交易的填写范例………P17-P21七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例……………P21-P23八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例……………P23-P24九、有关政策摘录（关联关系的认定标准、关联交易的类型、成本分摊协议、关联债资比例计算的相关规定、需要准备同期资料的企业）…………………………………………………………………P24-P 27注释：1、“境外”是指中国大陆以外的国家和地区2、本册子中的“向境外支付款项”包括未支付但已列入年度成本费用的金额。

一、本册子的主要政策依据（一）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）（二）《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）（三）《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）（四）《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2008〕37号）（五）《关于明确企业关联业务往来申报表报送及填写要求的通知》（穗国税发〔2010〕93号）二、本汇算清缴年度无发生关联交易的填写范例（一）无发生关联交易且没有关联方的1、纳税人没有关联方，且不持有境外企业股份和没向境外支付款项的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表1至表9可报送空白表，但在制作电子申报盘时，表1需录入一条默认记录（见下表），即在“关联方名称、纳税人识别号、地址、法定代表人”栏目中录入“（空）”，“国家（地区）”栏目选择“中华人民共和国”，关联关系类型选择“01 A”。

如纳税人采用网上申报方式的，系统将根据纳税人的关联关系选项值自动生成上述表1的默认记录。

关联关系表（表一）2、纳税人没有关联方和没向境外支付款项，但持有境外企业股份的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表8需填写，表1至表7以及表9报送空白表。

电子申报盘表1的填写要求和范例见上述第1点。

表8的填写范例详见本册子“七、本汇算清缴年度持有境外企业股份的填写范例”（范例7）。

3、纳税人没有关联方和没持有境外企业股份，但向境外支付了款项的，纸质《企业年度关联业务往来报告表》的表9需填写，表1至表8报送空白表。

电子申报盘表1的填写要求和范例见上述第1点。

表9的填写范例详见本册子“八、本汇算清缴年度有向境外支付款项的填写范例”（范例8）。

（二）无发生关联交易但有关联方的纳税人有关联方的，需填写《企业年度关联业务往来报告表》的表1，表2至表7报送空白表。

表8和表9根据是否发生对外投资和对外支付情况确定是否需填写。

表1的填写详见范例1；表8和表9的填写详见范例7和范例8。

范例1：根据有关税收政策规定的关联关系判定标准（详见本册子第九部分），纳税人有以下11个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。

（1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30％股份）；（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）；（3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25％股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30％股份）；（4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26％股份和C公司40％股份）；（5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；（6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）；（7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派）（8）境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）（9）境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）（10）境外法人香港I公司（I公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售定价或交易条件等由I公司决定）（11）境内法人李四（李四与张三属于同一家族）关联关系表（表一）三、本汇算清缴年度发生有形资产关联交易（包括来料加工和进料加工）的填写范例（一）发生材料、产（商）品的购销关联交易（包括来料加工和进料加工）纳税人在汇算清缴年度向关联方采购材料（商品）或销售产（商）品（包括来料、进料加工），应填写《关联关系表（表一）》、《关联交易汇总表（表二）》和《购销表（表三）》。

表一的填写详见范例1，表二、表三的填写详见以下范例2。

范例2：纳税人在汇算清缴年度购入材料（商品）35000万元，销售产品（商品）50000万元，具体交易情况如下：（1）以来料加工方式向关联方香港A公司出口销售获得收入（不含料值）15000万元；（2）以进料加工方式向A公司出口销售获得收入（含料值）10000万元；（3）以一般贸易方式向非关联方日本B公司出口销售获得收入12000万元；（4）向境内关联方C公司销售获得收入6000万元；（5）向境内非关联方D公司销售获得收入7000万元；（6）从关联方香港A公司进口原材料8000万元（进料加工方式）；（7）从非关联方香港E公司进口原材料10000万元；（8）从境内关联方F公司购入原材料6000万元；（9）从境内非关联方G公司购入原材料11000万元。

关联交易汇总表（表二）金额单位：人民币元（列至角分）1.本年度是否按要求准备同期资料：是□否□；2．本年度免除准备同期资料□；3．本年度是否签订成本分摊协议：是□否□填写要点：（1）此表的表头请参照本册子“九、有关政策摘录”的相关内容进行填写；（2）在判断是否符合免除准备同期资料的条件时，如存在来料加工关联销售，关联购销总额应包含来料进口报关料值。

（3）表中数据为表三至表七数据的汇总数，纳税人使用《年度所得税汇算清缴电子申报软件企业端》的自动汇总功能，即可得到汇总数据。

（4）根据范例2的数据，纳税人关联购销金额超过2亿元人民币且与境外关联方发生交易，按规定需要准备同期资料。

因此：（1）“本年度是否按要求准备同期资料”一项按纳税人实际情况填写，已准备同期资料的，填写“是”，未准备的，填写“否”。

（2）“本年度免除准备同期资料”一项填写“否”。

（3）“本年度是否签订成本分摊协议”按纳税人实际情况填写。

购销表（表三）金额单位：人民币元（列至角分）填表要点：1、纳税人应区分来料加工和其他贸易形式，在栏目二中分别填报交易金额。

填写时，来料加工的关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的关联金额和非关联金额需含料值。

2、如纳税人向境外某一企业、组织、个人的销售或采购金额占出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的，应在栏目三、栏目四分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。

3、定价方法分为以下六种：1.可比非受控价格法；2.再销售价格法；3.成本加成法；4.交易净利润法；5.利润分割法；6.其他方法（在备注栏说明所使用的具体方法）。

（二）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易纳税人在汇算清缴年度向关联方购买（受让）、销售（出让）固定资产的所有权或使用权，应填写《关联关系表（表一）》、《关联交易汇总表（表二）》、《固定资产表（表六）》，如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《对外支付款项情况表（表九）》。

表一的填写详见范例1，表二的填写详见范例2，表六和表九的填写详见以下范例3。

范例3：纳税人在汇算清缴年度发生下列固定资产的交易：（1）从境外关联方A公司购入一套质量检测设备（按固定资产入账），支付设备款1500万元；（2）向境内关联方B公司按固定资产净值2000万元转让一条生产线；（3）向境外非关联方C公司出租仓库，并收取年租金10万元；（4）向境内非关联方D公司租用运输车多辆，每年支付租金8万元。

固定资产表（表六）金额单位：人民币元（列至角分）对外支付款项情况表（表九）金额单位：人民币元（列至角分）四、本汇算清缴年度发生劳务（服务）关联交易的填写范例纳税人在汇算清缴年度向关联方提供劳务（服务），或接受劳务（服务），应填写《关联关系表（表一）》、《关联交易汇总表（表二）》和《劳务表（表四）》。

如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《对外支付款项情况表（表九）》。

表一的填写详见范例1，表二的填写详见范例2，表六和表九的填写详见以下范例4。

范例4：纳税人在汇算清缴年度获得劳务（服务）收入4000万元，支付劳务（服务）费3500万元，具体交易情况如下：（1）境外关联方A公司为纳税人提供销售服务，纳税人向A公司支付（或税前列支）销售服务费（也称之为“销售佣金”、“客户推介费”、“市场调查费”等）1500万元。

（2）境外非关联方B公司为纳税人提供技术指导和设备运行维护服务，纳税人向B公司支付（或税前列支）技术服务费1200万元。

（3）境内关联方C公司为纳税人提供培训服务和行政管理服务，纳税人向C公司支付（或税前列支）培训费500万元；管理服务费300万元；（4）纳税人为境内关联方D公司提供产品检测服务，收取检测费1000万元。

（5）纳税人为境外关联方E公司、境外非关联方F公司分别提供市场信息收集和处理服务，向E、F公司分别收取信息处理费1500万元。

劳务表（表四）金额单位：人民币元（列至角分）填表要点：1、劳务收入或支出是指企业提供或接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务发生的收入或支出，具体项目主要有佣金、手续费、设计费、咨询费、培训费、管理服务费、承包工作款、建筑安装款、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、售后服务费等。

2、如纳税人向境外某一企业、组织、个人提供或接受劳务的金额占劳务收入总额或劳务支出总额10%（含）以上的，应在栏目二、栏目三分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。