审计程序与审计方法
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
审计流程及方法介绍
审计流程及方法介绍1.引言审计是指对企业或组织的财务状况、经营成果和财务报告进行全面检查和评价的过程。
它是一项重要的金融管理工作，有助于保证企业的财务健康和信用的可靠性。
本文将介绍审计的基本流程和常用方法。
2.预审阶段预审阶段是审计工作的起始阶段，主要包括与企业沟通了解、收集相关信息、确定审计目标和范围等。
审计师与企业管理层进行初步会议，了解企业的经营状况、客户群体、风险控制制度等方面的信息。
3.风险评估在审计过程中，风险评估是一个关键的环节。
审计师需要对企业的内部控制制度进行评估，确定可能存在的风险和问题。
通过风险评估，审计师能够更好地选择审计程序和方法，并提供有针对性的意见和建议。
4.审计程序审计程序指的是审计师根据风险评估的结果所采取的一系列步骤。
常用的审计程序包括文件检查、采样确认、资产负债表验证、凭证核对等。
在进行审计程序时，审计师需要充分收集和分析相关的数据和信息，以评估企业的财务状况和报表的真实性。
5.审计方法审计方法是指审计师在进行审计过程中所采取的具体方法和手段。
常用的审计方法包括问询、观察、核查、比较和分析等。
在进行审计时，审计师需要根据企业的特点和具体情况，选择合适的方法来确保审计结果的准确性和可靠性。
6.审计报告审计报告是审计工作的最后阶段，也是最为重要的环节。
审计师需要根据审计过程中的调查和检查结果，提供一份详尽的审计报告。
审计报告应当客观、准确地反映企业的经营状况，并提供相应的建议和意见。
7.审计结果应用审计的最终目的是为企业提供有关财务状况和经营成果的真实和可靠信息，帮助企业改进管理，优化决策。
审计结果应该得到企业管理层的高度重视，及时解决存在的问题，并根据审计意见做出相应的调整和改进。
结论审计是企业财务管理的重要环节，它需要严谨的流程和方法来确保审计结果的准确性和可靠性。
在进行审计时，审计师需要充分了解企业的特点和情况，选择合适的方法和程序，并根据审计结果提供准确的报告和意见。
审计工作规范
审计工作规范审计工作规范是保证审计质量、提高审计效率的重要依据，它规范了审计人员在从事审计业务过程中的行为准则和工作流程。
本文将从审计工作流程、审计方法和技术等方面，对审计工作规范进行论述。
一、审计工作流程审计工作流程是指审计人员在开展审计工作时所遵循的一系列步骤和程序。
在进行审计工作之前，审计人员应当详细了解被审计单位的背景和情况，并与相关部门进行联系和沟通，确保审计工作的顺利进行。
1. 项目准备项目准备是审计工作的第一步，审计人员需要收集被审计单位的相关信息，包括财务报表、合同、合作协议等文件资料。
同时，还需要与被审计单位的相关人员进行沟通和了解，确保对被审计单位有一个充分的了解。
2. 风险评估风险评估是判断被审计单位财务状况的重要环节，审计人员需要通过对被审计单位的财务数据进行分析，评估风险的大小和潜在影响。
在评估过程中，审计人员要根据相关法律法规和会计准则，判断被审计单位的财务报表是否真实、准确。
3. 审计程序审计程序是指审计人员在实施审计工作时所采用的一系列方法和技术。
审计程序的目的是为了获取审计证据，并评价被审计单位的内部控制及其对财务报表的影响。
审计程序包括财务报表分析、样本抽查、现场检查等环节。
4. 审计发现在审计过程中，审计人员可能会发现一些异常情况或违规行为。
审计人员应当对这些发现进行记录，并及时与被审计单位的相关人员进行沟通和解释，确保审计结果的准确性和可靠性。
5. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，它是审计人员根据审计结果所形成的结论和建议。
审计报告应当清晰、准确地陈述审计工作的结果，并提出改进意见和建议，以帮助被审计单位完善内部控制和管理制度。
二、审计方法和技术审计方法和技术是指审计人员在实施审计工作时所采用的具体手段和技能。
审计人员应当熟练掌握各种审计方法和技术，以提高审计工作的效率和准确性。
1. 数据分析数据分析是审计工作中常用的一种方法，它通过对财务数据的分析和比较，识别出异常情况和风险点。
会计审计的基本程序与方法
会计审计的基本程序与方法会计审计是对企业财务状况和业务过程进行全面检查和评估的过程。
它旨在确保企业的财务报表准确无误，合法合规，并提供独立、公正的财务信息给利益相关者。
在进行会计审计时，审计师需要按照一定的程序和方法进行操作。
本文将介绍会计审计的基本程序与方法。
一、会计审计的程序1.确定审计目标和范围：审计师首先需要与企业管理层沟通，了解审计的目标和范围，明确审计工作的重点和要求。
审计目标可能包括确定财务报表是否真实、准确，关键业务流程的风险评估等。
2.策划审计程序：根据审计目标和范围，审计师需要制定详细的审计计划，确定审计程序和方法。
这些程序和方法可能包括财务报表分析、内部控制评价、取证程序等。
3.实施审计程序：在这一阶段，审计师将按照预定的审计程序和方法进行实质性的审计工作。
这包括检查企业的凭证、账册、财务记录等，与企业员工进行访谈，采取取证程序等。
审计师应按照职业道德规范和质量控制要求开展工作，保证审计工作的独立性和公正性。
4.评价审计结果：在完成实质性审计工作后，审计师需要对审计所得的证据进行评价。
他们将评估财务报表的准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并向企业管理层提出建议和意见。
5.编写审计报告：最后，审计师将根据评价结果编写审计报告。
审计报告包括对企业财务报表的意见和建议，提供给利益相关者作为决策依据。
审计报告应准确、清晰地表达审计师的观点和发现，同时符合相关法规和审计准则。
二、会计审计的方法1.财务报表分析：审计师通过比较、分析企业财务报表的数值和比率，评估企业的财务状况和经营绩效。
他们可能会应用财务指标和比率，如盈利能力指标、偿债能力指标、活动能力指标等，来判断企业的财务健康状况。
2.内部控制评价：审计师需要评估企业的内部控制体系，确定其有效性和适当性。
他们会检查企业的风险管理、信息系统控制、内部审计等，并在审计过程中关注风险和内控缺陷的存在。
3.取证程序：审计师在执行审计程序时，需要收集、分析和保留相关证据。
第四章审计的种类方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
审计的基本程序和方法
第一节 审计的基本程序
• 三、审计终结阶段
• 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编 制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
• （一）整理、评价审计证据 • （二）复核审计工作底稿 • （三）编制审计报告并提出管理建议书 • （四）审计资料归档
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第一节 审计的基本程序
• ２ 了解的方法 • （１）查阅上一年度的工作底稿。 • （２）查阅行业、业务的经营资料。 • （３）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 • （４）询问内部审计人员。 • （５）询问管理当局。 • （６）确定关联方及其交易的存在。 • （７）考虑有关会计和审计公告的影响。
第四章 审计的基本程序和方法
• 第一节 审计的基本程序 • 第二节 审计的一般方法 • 第三节 审计抽样
第一节 审计的基本程序
• 一、审计准备阶段
• （一）了解被审计单位的基本情况 （前期分析） • １ 了解被审计单位的基本情况 • 了解被审计单位的基本情况：对委托人委托审计的原因、目的进行分
析；被审计单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控 制的优劣；以前年度接受审计的情况。
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第二节 审计的一般方法
• 三、经济活动的分析方法
• （一）比较分析法 • 比较分析法，是指将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，
揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法。比较分析法又可分为 相对数比较分析法和绝对数比较分析法两种。 • （二）因素分析法 • 因素分析法（也称连锁替代法），是指为确定某一经济现象诸因素的 影响方向和程度而采用的一种分析方法。 • （三）趋势分析法 • 趋势分析法，是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与 历史指标进行对比，提示单位财务状况和经营成果变化趋势的一种方 审计的一般方法
审计方法和审计程序
• 2.1.4
2.2 审计程序 • 审计程序
指审计机构和审计人员对审计项目从开始 到结束的整个过程采取的系统性工作步骤。 包括准备、实施、终结三个阶段。 – 审计准备阶段（整个审计过程的起点） 1、了解被审计单位的基本情况 2、签订审计业务约定书 3、初步评价被审计单位的内部控制系统 4、分析审计风险 5、编制审计计划。
签订审计业务约定书 审计业务约定书的含义 审计业务约定书是指会计师事务 所与被审计单位签订的，用以记录和确 认审计业务的委托与受托关系、审计目 标和范围、双方的责任以及报告的格式 等事项的书面协议。双方签字认可后， 即成为双方之间在法律上生效的契约， 具有法律约束力。 -审计业务约定书的内容（见书）
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制 定的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合 同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并 合法，措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注 意其内容是否合理、有关的规章制度是否都已订 立等。
• 审阅的技巧
-从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断被审计单位可 能在哪些方面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活动的真实程度，来鉴别判 断被审计单位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来鉴别判断被审计单位有无 问题； -从时间上有无异常，来分析判断被审计单位是否存在问题； -从单位购销活动有无异常，来鉴别判断被审计单位有无问题； -从业务经办人的业务能力、工作态度以及思想品德，来鉴别 判断可能存在的问题； -从资料本身应具备的要素内容，去鉴别判断问题存在的可能 性。
查询法
询 问 法
对象
知情人的询问 当事人的询问
方式
个别询问 集体询问
函 回答方式 证 法
积极函证
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
审计六大要素的理解
审计六大要素的理解审计六大要素是指审计中要考虑的六个关键方面，即审计对象、审计目的、审计环境、审计方法、审计程序和审计证据。
对于审计工作而言，这六大要素是十分重要的，因为这些要素在很大程度上决定了审计工作的准确性和有效性。
1. 审计对象审计对象是指被审计的实体，例如企业、机构、政府部门等。
审计对象应该经过严格的选择和界定，确保审计工作能够精准地针对被审计对象的财务、业务等方面进行审计。
2. 审计目的审计目的是指审计工作的目标和任务，例如为了评估财务报表的真实性、完整性和准确性，或者为了评估实体的内部控制及经营状况等。
审计目的应当清晰明确，以便根据目标对对象进行审计。
3. 审计环境审计环境是指影响审计工作进展的外部因素，包括法律法规、经济环境、市场状况、社会声誉等。
审计员需要了解审计对象所在的环境，以便将环境因素考虑进审计工作中。
4. 审计方法审计方法是指进行审计工作所采取的方法和手段。
审计方法上有两种基本方式，一种是测试性审计，另一种是综合性审计。
测试性审计侧重于样本检查，常常用于单一项目的审计；而综合性审计则更为全面，涵盖项目的各个方面，通常用于较大规模的项目。
5.审计程序审计程序是指为实现审计目标而制定的具体计划和措施。
例如，审计程序可能包括检查财务报表，检查内部控制，检查重大会计核算信息等。
审计程序应当细致严谨，以确保审计工作的全面性和准确性。
6.审计证据审计证据是指印证审计目的的证据，为了完成审计任务，审计员必须搜集、分析和评估各种证据信息。
审计证据的类型包括工作文件、快照、验证和支持文件等。
审计证据应当准确清晰，并且应该与审计程序和审计目的相匹配。
总之，审计六大要素是审计工作的基础，每一个要素都需要审计员进行详细而全面的考虑和操作，以保证审计工作的准确性、公正性和高效性。
完整的审计流程
完整的审计流程
1. 计划阶段：确定审计目标和范围、制定审计计划和时间表、确定需要的人员和资源、与客户沟通并确认计划。
2. 前期调查阶段：了解客户的业务环境、风险特征、内控结构以及外部环境的信息。
3. 风险评估阶段：分析客户业务风险、确定具体的审计程序和方法。
4. 控制测试阶段：对客户的内部控制进行测试，评估其有效性。
如果发现控制异常，可能需要增加子程序或修订控制。
5. 样本测试阶段：对客户的账目、报表和其他数据进行取样测试，以确认其可靠性。
如果发现异常，可能需要进一步测试或发起后续调查。
6. 数据分析阶段：利用审计技术和工具对客户数据进行分析和比较，以便发现错误、异常和异常情况。
7. 内部审计汇总及分析阶段：对已经完成的测试结果进行分析，形成审计结论，并编写内部审计报告，对检查结果进行总结和评估。
8. 审计报告：提交于客户的内部审计报告，建议客户采取相应措施处理问题，并提醒客户注意回购等问题。
9. 跟踪反馈：在内部审计报告提交后，审计师需要跟踪客户的反馈结果，确定问题是否解决，反馈结果是否满意，并根据需要对问题进行进一步检查。
10. 完结报告：最终，审计程序的最后一步是编写审计结束报告并对审计程序进行总结。
审计程序与审计方法
审计程序与审计方法审计程序和审计方法是审计工作的重要组成部分，是审计师用来获取审计证据、评价财务报表真实性和合规性的一系列操作步骤。
下面将从审计程序和审计方法的定义、分类以及常用的审计程序和审计方法等方面进行详细介绍。
一、审计程序的概念和分类审计程序是指为获取适当的审计证据而执行的一系列操作，用于在审计过程中筛选出重要的事项，并评估其风险及其对财务报表的影响。
审计程序可以分为下面几类：1.处理程序：指审计师针对特定事项执行的程序，例如：计算、检查、抽样等。
2.交流程序：指与客户进行沟通、了解内部控制、确认口头陈述等程序。
3.风险评估程序：指用于评估审计风险、确定审计程序范围和性质的程序。
4.完备性程序：指用于确认财务报表是否完备无误的程序。
5.测试程序：指用于确认账户余额和财务报表项目真实性和准确性的程序。
二、审计方法的概念和分类审计方法是指审计师根据审计目标和任务，选择和运用不同的审计手段、方法和技术，以达到预期的审计目标的总体安排。
审计方法可以分为下面几类：1.文件审计方法：以审计文件和书面结论为主要依据，通过查阅和分析客户的财务记录、凭证、报表等来获取审计证据。
3.系统审计方法：主要针对客户的内部控制系统进行审计，评价其有效性和可靠性。
4.数据分析审计方法：利用计算机软件和数据分析技术，对大量数据进行筛选、比对、统计等处理，用于发现异常和风险。
三、常用的审计程序和审计方法1.审阅：审计师通过查阅客户提供的财务记录、凭证、报表等，获取了解客户的财务状况和经营情况的审计证据。
2.抽样：审计师通过从客户的账户中随机抽取一部分进行检查，以推断全体账户的真实性和准确性。
3.计算：审计师对客户的财务数据进行计算、比对等处理，以验证其准确性和合规性。
5.内部控制评价：审计师通过对客户的内部控制制度进行评估，确定其合规性和有效性。
6.数据分析：审计师利用计算机软件和数据分析技术，对客户的大量数据进行筛选、比对、统计等处理，以发现异常和风险。
基本审计流程
基本审计流程
审计流程一般包括以下步骤：
1. 审计准备阶段：接收委托，确定审计项目。
组成审计小组了解和调查被审计单位。
确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
编制审计通知书，被审计单位承诺书。
下发审计通知书。
2. 审计实施阶段：对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序。
整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿。
审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。
审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
出具正式审计报告。
4. 审计报告的终结阶段：审计小组将审计档案归档。
以上信息仅供参考，具体流程可能因实际情况而有所不同，建议咨询专业人士获取帮助。
审计的分类方法和程序
2.1 审 计 分 类 2.2 审 计 方 法 2.3 审 计 程 序 ◎ 习题与思考题
2.1 审计分类
2.1.1 按审计主体分类
审计按其主体，可以分为国家审计、内部审计和注册会计师审计。
2.1.1.1 国家审计
国家审计又称政府审计，是指由国家审计机关依法实施的审计。
2.1.1.2 内部审计
专项审计亦称专题审计或特种审计，是指根据特定需要或目的实 施的审计。 专项审计，顾名思义就是对某一专项或特定的专题所进行的审计 活动，对与此无关的经济业务一般不进行审计。
2.1.5 按审计执行的地点分类
审计按其执行地点，可以分为就地审计和送达审计。
2.1.5.1 就地审计
就地审计是指审计机关或组织派审计人员到被审计单位所在地实施 的审计。
2.2.1.2 按审查的范围可分为详查法和抽查法
（1） 详查法
详查法，是指对被审计单位一定期间内的全部或某一部分经济活动的 有关资料进行全面、细致、彻底的审查的方法。
详查法的特点是全过程的审计检查。
详查法最大的优点是审查全面，问题不易遗漏，能保证审计的质量。但也 存在着耗费多、时间长、成本高的问题。 （2） 抽查法 抽查法也称抽样审计法，是指从作为特定审计对象的总体中，按照一 定方法，有选择地抽出其中一部分资料作为样本进行检查，并根据其样本 结果来推断总体的一种审计方法。
2.1.5.2 送达审计
送达审计又称报送审计，是指审计机关通知被审计单位将有关资料 在规定时间内送到指定审计地点，由审计机关或组织依法实施的审计。 送达审计一般适用于业务量较少，凭证资料不太多的被审计单位,如 一般机关事业单位的审计。 审计还可以按动机划分为强制审计和任意审计；按事先是否通知被
审计流程与步骤详解
审计流程与步骤详解一、概述审计是指专业机构或个人按照一定的方法、程序和原则对企业、单位或个人的财务状况、经营成果等进行核查和评价的一种工作。
审计以确认财务报表和财务数据的真实性、合法性和准确性为目标，为经营者提供可靠的财务信息，以保护投资者利益和维护市场秩序。
本文将详细介绍审计的流程与步骤。
二、准备工作1.确定审计目标和范围：审计目标可以是财务报表、内部控制制度、合规性等，范围包括被审计对象的所有部门和业务。
2.收集必要信息：包括企业基本情况、会计准则、法规政策等。
三、编制审计计划1.确定审计方法和程序：根据审计目标和范围，选择适当的审计方法和程序，并记录在审计工作底稿中。
2.制定审计时间表：安排审计人员的工作时间和进度，确保审计工作按时完成。
四、实施审计工作1.初步审计：进行可行性分析，确定审计重点和难点。
2.收集证据：通过抽样、调查、测算等手段，获取与审计目标相关的证据资料。
3.测试内部控制：评估以确保财务报表的可靠性和合规性。
4.财务报表分析：对财务报表进行比较和分析，识别异常情况。
5.调查核实：对异常情况进行深入调查，确认事实的真实性和准确性。
6.编制审计报告：根据收集到的证据和分析结果，编写审计报告，包括审计目标、范围、方法、结果等。
五、报告审阅与发表1.内部审阅：由审计组织内部的审阅人员对审计报告进行审阅和检查。
2.意见征询：将审计报告提交给被审计单位，征询其意见。
3.最终审阅：根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行最终审阅和修改。
4.发表审计报告：将经过最终审阅的审计报告发表，并同时告知被审计单位和相关部门。
六、审计事务结束与总结1.立即处理审计异常：对审计中发现的异常问题，及时通知相关部门进行处理。
2.总结经验教训：审计结束后，组织相关人员对审计过程进行总结，提炼出经验教训，为以后的审计工作提供参考。
七、审计复核与监督1.内部复核：定期对审计工作进行复核，发现并纠正审计工作中的不足和错误。
审计的审计程序和流程
审计的审计程序和流程审计是一项帮助企业管理者有效管控企业风险的非常重要的手段。
它可以提高公司的透明度，提高财务报告的准确性，以及帮助有效预测业务未来的发展。
在审计的过程中，审计程序和流程是非常重要的环节，下面我们来详细了解一下。
一、审计程序的定义和作用审计程序通常指用于收集、评估和审计证据以评估财务报表是否能够得到公平的反映的一系列步骤和技术。
由于审计程序的不断升级和改进以及公司商业行为的不断变化，审计程序需要不断更新和完善，以确保审计得出的结论准确可信。
审计程序的主要作用是帮助审计人员确保财务报表的准确性，并发现任何的内部控制缺陷或者违反公司政策的行为。
通过对财务报表的审计程序，审计人员能够对公司的经济状况有更深入的了解，以便于提供关于如何优化公司管理、改进内部控制的建议。
二、审计程序的步骤和方法审计程序在操作上可以分为八个步骤:1、初步评估：审计人员首先要了解公司的业务模式、风险管理情况和财务报表的构成，对公司的财务报表和内部控制制定初步评估。
2、规划阶段：制定审计计划，确定审计的目的、范围、时间表、所需人员等。
3、内部控制的评估：对公司内部控制制度的有效性做出评估。
4、风险评估：对财务报表可能存在的风险进行评估，对每个风险评估其重要性和可能性。
5、证据的收集：收集证据，根据审计目的和规划确定证据收集的方法和程序。
6、分析和评估证据：对收集到的证据进行分析和评估。
7、编制审计报告：编制审计报告，包括审计结论、意见和建议。
8、报告后工作：对审计报告后续的整改、反馈要求做出跟踪和确认。
审计程序的方法主要分为以下五类：1、抽样：将整个数据集合分为若干互不取代的小组，取出其中一组作为样本，对样本进行审计。
通过样本评估来推断整个数据集合的特征。
2、分析：审计人员通过对数据的分析来发现异常情况或不合理的情况，例如数据的趋势分析、变动分析和关系分析等等。
3、测试：对内部控制制度进行测试，以验证内部控制制度是否能够达到预期的目的。
审计方法与审计程序
审计方法与审计程序审计方法和审计程序是审计人员确保企业财务报表准确性和透明性的重要工具。
审计方法是指以系统和有目的的方式进行审计工作的方法，而审计程序是为了执行这些审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。
本文将对审计方法和审计程序进行深入解释。
审计方法审计方法是一种系统的方法，用于在企业、组织或个人财务报表中检查和验证财务信息的准确性。
下面我们将介绍一些常见的审计方法：1.风险为基础的审计方法这种方法是企业、组织或个人财务报表审计中最新的方法之一。
它主要关注可能影响财务报表准确性的各种因素，包括外部经济和政治环境、企业治理结构、内部管理程序和会计准则等。
审计人员使用这种方法，可以确定风险因素并且开展相应的审计工作。
2.管理审核方法这种方法通常用于对企业的内部控制程序进行审核。
审计人员会查看标准操作程序、内部审核报告和数据分析等信息，以确定企业内部管控程序的有效性和财务报表的准确性。
3.企业资源规划审计方法这种方法是对企业资源规划（ERP）系统的审核。
企业资源规划系统已经成为整个企业管理的重要部分，对于企业管理和财务报表准确性有着至关重要的作用。
审计人员会通过测试系统的控制并熟悉系统的运作流程、逻辑和数据映射，评估系统的有效性和财务报表的准确性。
审计程序审计程序是一组为执行审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。
下面是几种常见的审计程序：1.了解企业和业务环境在开始审计工作之前，审计人员需要了解企业、组织或个人的业务环境和性质。
这包括了解企业的类型、规模、所有权结构、合同等。
2.内部控制审核这个步骤涉及企业的内部控制程序的审核，以确定内部审计的有效性和财务报表的准确性。
审计人员将制定一个内部控制的测试计划，以便检查财务报表的完整性、准确性和可靠性。
3.财务数据分析财务数据分析是用来检查财务数据是否符合会计准则和业务规则的方法。
审计人员将应用财务分析技术，以检查财务报表是否存在潜在的异常。
审计人员可采用比较、比率分析、趋势分析等方法。
审计师的合规性审计程序与方法
审计师的合规性审计程序与方法随着金融市场的不断发展和全球经济的日益一体化，合规性审计在保障企业交易的诚实性和公正性方面扮演着重要的角色。
作为审计师，合规性审计程序和方法的运用对于确保审计工作的有效性和准确性至关重要。
本文将就审计师的合规性审计程序与方法进行探讨。
一、合规性审计程序合规性审计程序是指审计师在执行合规性审计时所采取的一系列步骤和方法。
以下将介绍几种常见的合规性审计程序：1. 风险评估：审计师首先需要对受审计企业的运作环境进行风险评估。
这包括评估受审计企业的产业环境、经营风险、财务风险等因素，以确定重点审计领域。
2. 内部控制评价：审计师需要评价受审计企业的内部控制制度是否有效，包括财务报告的准确性、合规性和信息披露的透明度等。
审计师可以通过抽样调查、内部控制测试等方式来评价内控制度的合规性。
3. 数据分析：审计师可以利用数据分析工具对受审计企业的财务数据进行挖掘和分析，以找出潜在的风险和异常情况。
数据分析可以帮助审计师更加全面地了解企业的经营状况和财务状况。
4. 文件检查：审计师需要仔细检查受审计企业的相关文件和记录，包括合同、协议、政府批文等，以验证其合规性和真实性。
文件检查是确保审计工作准确性和可靠性的重要环节。
5. 采样核实：审计师通常采取采样核实的方式，对受审计企业的相关交易进行核实。
采样核实包括抽样测试、现场检查等，可以帮助审计师确认受审计企业的合规性和合法性。
二、合规性审计方法合规性审计方法是指审计师在合规性审计中所采取的具体方法和技巧。
以下将介绍几种常见的合规性审计方法：1. 询问法：审计师可以通过与受审计企业的管理层和工作人员进行交流和沟通，了解其合规性管理制度的建立和执行情况。
2. 独立确认法：审计师可以通过独立确认的方式，向受审计企业的相关内部和外部方确认相关事实和信息的真实性和准确性。
3. 文件审阅法：审计师可以通过审阅受审计企业的文件和记录，对相关交易和报表进行核实，以评价其合规性和合法性。
审计师的外部审计程序与方法
审计师的外部审计程序与方法外部审计是指独立审计师对一家企业的财务报表进行审核，以评估该报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果。
为了保证外部审计的严谨性和有效性，审计师们通常会采取一系列审计程序与方法。
本文将介绍审计师的外部审计程序与方法，并讨论其重要性。
一、审计程序审计程序是指在进行外部审计时，审计师按照一定的步骤和顺序进行的一系列审计工作。
下面将介绍一些常见的审计程序：1. 初步审计程序：审计师在开始进行外部审计时，首先会进行初步审计程序。
这包括了对被审计企业的内部控制环境进行评估，并了解企业的主要业务、会计政策和风险等情况。
2. 概念性审计程序：审计师进行概念性审计程序时，会对被审计企业的财务报表进行初步分析，以理解企业的财务状况和经营成果。
这包括对收入、支出、负债和所有者权益等核算科目进行概念性审计。
3. 测试性审计程序：审计师通过进行测试性审计程序，对被审计企业的财务数据进行详细的测试和核实。
这包括了抽样测试、计算核实、比较分析等具体的审计步骤。
4. 报告性审计程序：在完成对财务报表的审核后，审计师会进行报告性审计程序。
这包括了审查财务报表附注、编制审计报告等工作，最终形成独立审计师报告。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行外部审计时采用的一些技巧和方法。
下面将介绍一些常见的审计方法：1. 文件审计法：审计师通过对企业的财务文件进行审阅和分析，以核实其真实性和准确性。
这包括了查看企业的账簿、凭证、会计记录等财务文件。
2. 询证法：审计师通过向相关方进行询问，以获取与财务报表相关的信息和证据。
这可以包括与企业内部员工、管理层、股东等相关方的沟通与交流。
3. 观察法：审计师通过对企业的经营场所和财务实物进行观察，以验证财务报表中所述的信息的真实性。
这可以包括对存货、固定资产和现金等进行实地观察和核实。
4. 计算法：审计师通过对企业的财务数据进行计算和比较，以核实其准确性和逻辑性。
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第一节审计程序
一审计程序概述
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
在实施以上审计程序的基础上，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶断的工作，并依照所猎取的各种证据，合理运用专业推断，形成适当的审计意见。本时期的要紧工作有：
（1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；
（2）考虑持续经营问题和猎取治理层声明书；
（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；
5.实施实质性程序
实施实质性程序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。由于对重大错报风险的评估是一种推断，同时内部操纵一般存在固有局限性，因此不管对重大错报风险评估的结果如何，均应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以猎取充分、适当的审计证据。
6.完成审计工作并编制审计报告
教学提示
（1）分析、综合审计证据
（2）撰写和提交审计报告
（3）清理和归档相应审计资料
4.审计程序后续时期
后续时期是整个审计过程的连续时期。包含行政复议和后续检查两个环节。
（1）行政复议。行政复议或称复审，不是每一审计项目的必经程序。只有当被审单位对审计结论和决定持有异议，并在规定期限内提出复审要求时，才有行政复议问题。被审计单位要求复审的，复审期间，原审计结论和决定照常执行。复审结束，假如作出与原结论和决定不同的结论和决定，再改按复审后的结论和决定执行。被审单位对审计结论和决定不服的，也能够提起行政诉讼。
（4）复核审计工作底稿和财务报表；
（5）与治理层和治理层沟通；
（6）评价所有审计证据，形成审计意见；
（7）编制审计报告等。
本部分内容在审计实务时期会详细介绍。
四内部审计程序（重点）
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。譬如，在审计过程中一般都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。然而，内部审计由于其审计范围和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。一般来讲，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
问题中心课程范型
教学过程
时刻分配
教 学 内 容
时 间
复习旧课，新课导入
10分
审计程序的概念
10分
实施审计程序的意义
10分
国家审计的具体审计程序
20分
社会审计的具体审计程序
15分
内部审计的具体审计程序
5分
课堂小结，作业布置
10分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备 注
教 学 过 程 与 教 学 内 容
4.选择性的实施操纵测试
操纵测试并不是每次审计的必要程序，只有存在以下情形之一时，才有必要实施操纵测试：第一、在评估认定层次重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的，因此应当实施操纵测试以支持评估结果；第二、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，因而也应当实施操纵测试，以猎取内部操纵运行有效性的审计证据。
三社会审计的审计程序（重点）
注册会计师审计要紧包括以下流程：
1.同意审计业务托付
会计师事务所应当按照执业准则的规定，慎重决策是否同意或保持某客户关系和具体审计业务。同意业务托付时期的要紧工作包括：
（1）了解和评价审计对象的可审性，决策是否考虑同意托付；
（2）商定业务约定条款；
（3）签定业务约定书。
2.打算审计工作，编制审计打算
授课题目
第四章 审计程序和审计方法（审计程序）
实施日程
第4周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生了解审计程序的概念以及实施审计程序对审计工作有什么意义，掌握国家审计、社会审计和内部审计的具体审计程序。
教学重点
各类审计的具体审计程序
教学难点
社会审计的具体审计程序
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
关于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须依照具体情况制定科学、合理的打算。打算审计工作要紧包括：
（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；
（2）制定总体审计策略；
（3）制定具体审计打算。
3.实施风险评估程序（教学提示2）
所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识不和评估财务报表重大错报风险的程序。风险评估程序是审计过程中的必要程序。实施风险评估程序的要紧工作包括：
（2）检查审计结论和决定的执行情况。在审计后续时期，审计机关应及时检查审计结论和决定的执行情况，这是使审计成果落到实处，并真正发挥作用的关键一环。假如发觉有拒不执行审计结论和决定的，应依照有关法规的规定，区不情况，给予警告、通报批判，并可酌情处以罚款；对情节严峻，审计机关认为应当给予行政处分的人员，可移送监察或有关部门处理。
具体的实施时期的要紧包括以下工作：
（1）进行初步调查
（2）评审内部操纵制度
（3）审查有关资料和经济活动
3.审计程序的报告时期
审计报告时期是整个审计过程的全面总结时期。报告时期的要紧工作包括以下几项：
（1）结合审计署查处中国电子信息产业集团公司的实际案例对该部分内容进行介绍
教 学 过 程 与 教 学 内 容
国家审计程序一般分为预备时期、实施时期、报告时期和后续时期四个时期，每个时期又包括பைடு நூலகம்干具体工作内容。
1.预备时期
审计程序的预备时期是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个预备过程。具体内容包括：
（1）了解被审单位情况
（2）编制、审核审计打算
（3）下达审计通知书
2.审计程序的实施时期（审计工作的重点）
（1）了解被审计单位及其环境；
（2）复习前面章节所学知识，考查学生对审计时期的掌握情况。
教 学 过 程 与 教 学 内 容
教学提示
（2）识不和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特不考虑的重大错报风险（即特不风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。《审计法》第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要讲明。
二国家审计的审计程序（重点、难点、教学提示1）