第一章外币会计V-93页PPT资料

汇率变动影响金额=10,000(8.85-8.70)=1,500
借：原材料
1,500
贷：应付账款 1,500
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3 2019年1月31日,交易结算日汇率USD1=RMB8.90.
按结算日应付账款应为89,000元.
账上应付账款为88,500元,差额500元.
借：原材料
500
贷：应付账款 500
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2、外币汇兑
是把外币兑换为本国货币，把本 国货币兑换为外国货币，或者不 同外币之间相互兑换。
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三、外汇、外汇市场和外汇汇率
1、外汇 是指一国持有的以外币表示的用以进行国际结
算的支付手段。 其特征有二
其一是以外币表示的资产； 其二是可以自由兑换成其他形式的资产或支付 手段。 外汇包括 外币、外币有价证券、外币支付凭证、其他外 汇资金。
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练习题 1
1、东方公司2019年 12月5日向美国购进商品一批，货 运到入库。计价USD50000,约定2019年1月20日付 款。当日汇率USD1=RMB8.70公司记账本位币为人民 币。 2 、2019年12月31日，汇率USD1=RMB8.80，资产 负债表日进行帐项调整. 3 、2019年1月20日,交易结算日汇率USD1=RMB8.85. 按结算日汇率，以银行存款结算应付账款88,000元.
间价为记帐汇率。
指企业采用的已登记人账的汇率。
期末时点的汇率
经济业务发生时的汇率。
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四、汇兑损益
汇兑损益是指企业各外币帐户、外币报表的各 项目由于记帐时间和汇率不同而产生的折合为 记帐本位币的差额。
包括： 外币交易汇兑损益 外币报表折算汇兑损益。
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我国《企业会计制度》规定：会计核算以人民币作为记帐本位 币，业务收支以外币为主的企业可以选定某种外币为记帐本位币， 但是编制报表时必须折算为人民币反映。
记帐本位币一经确认后，一般不得随意变更。
பைடு நூலகம்
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二、外币折算和外币汇兑
1、外币折算： 是对企业外币交易以及以外币编
制的会计报表在按原来使用的外 币计量和记录的同时，将其外币 金额折算为本国货币。它包括外 币交易折算和外币报表折算。
按固定与否分为 固定汇率 浮动汇率（是否根据外汇市场供求而变动）
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2019-07-03外汇牌价
币种交易 单位 中间价 现汇买入 现钞买入价 卖出价
美元(USD)100 676.95 675.60 670.18 678.3
港币(HKD)100 86.86 86.69 86.08 87.03
外币交易汇兑损益是指外币交易中形成的汇兑 损益，包括已实现汇兑损益和未实现汇兑损益。
已实现汇兑损益 是指外币交易事项的发生和结算在本期内全部
完成。 未实现汇兑损益
是指外币交易事项的发生和结算未在本期内全 部完成，由于交易发生日和会计报表编制日汇率 不同而产生的汇兑损益。
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即期汇率 立即或最迟不超过两个营业日交割。
远期汇率 在一定期限交割。 按管制的程度不同分为 官方汇率 根据管理当局制定的汇率 市场汇率 随外汇市场行情而波动汇率
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按会计处理的角度
记帐汇率
帐面汇率 现行汇率 历史汇率
应以中国人民银行公布的市场汇率中
第一章 外币会计
外币会计概述 外币会计交易 外币财务报表的折算
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第一节 外币交易和外汇汇率
产生：其一是经济国际化的需要； 其二是总公司汇总编制合并报表的需要。
一、记帐本位币、外币和外币交易 1、记帐本位币：
会计主体在进行会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺 度的记帐货币。
按当日汇率结清账款
借：应付账款 89,000
贷：银行存款 89,000
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单项交易观要点:
在交易日按即期汇率,将交易发生的的外币折合为记账 本位币入账.
在资产负债表日,若交易尚未结算,按报表日汇率折算的 记账本位币反映交易发生额,并调整相关资产与负债、 收入、成本.
在交易结算日，按结算日即期汇率折算的记账本位币 金额反应交易发生额。并调整相关资产与负债、收入、 成本.
间接标价法
以一定单位的本国货币来计算应折合为若干单位 的外国货币。如1元人民币＝0.116美元。汇率上 升表示本国币值上升。(1/0.8349=0.116)
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（2）汇率的种类
按外汇经纪银行角度分为（站在银行的角度） 买入汇率 买出汇率 中间汇率 买入汇率与卖出汇率的平均数。
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2、外汇市场和外汇汇率
外汇市场 外汇市场是指实现不同国家货币之间兑换的场 所。用一种货币表示为另一种货币的比率（价 格）称为外汇汇率。
（1）汇率的标价方法 直接标价法和间接标价法（目前大多数国家包 括我国都采用直接标价法）
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直接标价法
用一定单位的外国货币为标准来计算应折合为若 干单位的本国货币的方法。如：1美元＝8.349元 人民币。汇率上升表示本国货币贬值。
欧元(EUR)100 846.53 843.14 816.48 849.92
英镑(GBP)100 1029.37 1025.25 992.83 1033.49
日元(JPY)100
7.70 7.67
7.43 7.73
汇率数据更新时间：2019-07-03
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按外汇买卖成交期分为
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外币报表折算汇兑损益
是指在报表折算日把国外子公司或分支 机构所编制的会计报表折算为记帐本位 币时，由于不同报表项目采用汇率不同 而产生的差额，属于未实现汇兑损益。
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第二节 外币交易会计
一、单项交易观和两项交易观 1、单项交易观 把外币交易的发生和以后的结算视为一笔 交易的两个阶段，只有在结算后该笔交易 才算完成，在这个过程中，由于汇率变动 而产生的折合记帐本位币金额的差额应调 整该项交易的成本或收入。
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[业务例题] 大众公司2019年 12月31日向美国购进商品一批，货运 到计价USD10000,约定2019年1月31日付款。公司记 账本位币为人民币。
1、收到货物日，2019年12月1日，汇率
USD1=RMB8.70
借：原材料 87,000
贷：应付账款 87,000
2 、2019年12月31日，汇率USD1=RMB8.85，资产 负债表日进行帐项调整.