所得税专题培训课件PPT(31张)
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个人所得税培训课程幻灯片PPT
▪
二、国债和国家发行的金融债券利息；
▪
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
▪
四、福利费、抚恤金、救济金；
▪
五、保险赔款；
▪
六、军人的转业费、复员费；
▪
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、
退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
▪
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使
馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
▪
一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，
为应纳税所得额。
▪
二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总
额，减除本钱、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
▪
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年
度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
▪
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁
▪ 100/〔1-40%〕*40%=66.67万 ▪ 正确吗？ ▪ 100/〔1-40%〕*〔1-20〕*40%=53.33万
计算题
▪ 某人1月工资4000元，社保个人缴纳局部 300元，年终奖24000元，取得国债利息 收入600元，自己捐给汶川灾区某人500 元。取得年终发福利微波炉一只，市价 800元。请问此人1月应交多少个税？
▪ 第一条 在中国境内有住所，或者无住所 而在境内居住满一年的个人，从中国境内 和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个 人所得税。
▪ 在中国境内无住所又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人，从中国 境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人 所得税。
▪ 第二条 以下各项个人所得，应纳个人所得税： ▪ 一、工资、薪金所得； ▪ 二、个体工商户的生产、经营所得； ▪ 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所
《所得税培训》PPT课件
佣金、广告费） 3、全额扣除（差旅费、会议费） 4、加计扣除（如技术研发费、安置残疾人
员支付的工资）
23
第四部分 企业所得税的扣除项目
二、扣除项目调整的分类 （二）、按扣除时间划分
1、一次性扣除（大部分期间费用） 2、分期扣除 （1）、分期等额 （直线法折旧） （2）、分期不等额 （加速折旧、广告 宣传费、职工教育经费）
律、法规的规定计提专用于环境保护、 生态恢复方面的专项资金可以扣除，但 改变用途的金额必须调增所得税。 3、房地产公共配套设施(第32条第二款)。 国税发[2009]31号
10
第二部分 企业所得税汇算清缴流程
税法依据：国税发[2009]79号 一、日后事项进行帐务处理
企业年终申报纳税前发生的资产负债表 日后事项，所涉及的应纳所得税调整， 应作为会计报告年度的纳税调整；企业 年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负 债表日后事项，所涉及的应纳所得税调 整，应作为本年度的纳税调整。
（十六）、改建、大修、装修 改建：房屋，在剩余年限折旧，同会计。 大修：设备，在剩余年限折旧，同会计。 装修：自已拥有的资产。会计上按照两次装 修与尚可使用年限孰短内计提折旧，税法可 按其他待摊费用，不少于3年摊销。 租赁方式租入房屋发生的装修。会计上按两 次装修与租赁期孰短内计提摊销。税法上在 租赁期内平均扣除。
25
第四部分 企业所得税的扣除项目
三、扣除项目具体规定 （四）工会经费(2%)
条例41条规定，强调提取并划拨至企业工 会组织，要求取得“工会经费拨缴款用收 据”。 （五）广告宣传费 按销售(营业)收入的15%扣除,超过部分 无限期结转。财税[2009]72号
26
第四部分 企业所得税的扣除项目
三、扣除项目具体规定 （六）手续费、佣金支出
员支付的工资）
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第四部分 企业所得税的扣除项目
二、扣除项目调整的分类 （二）、按扣除时间划分
1、一次性扣除（大部分期间费用） 2、分期扣除 （1）、分期等额 （直线法折旧） （2）、分期不等额 （加速折旧、广告 宣传费、职工教育经费）
律、法规的规定计提专用于环境保护、 生态恢复方面的专项资金可以扣除，但 改变用途的金额必须调增所得税。 3、房地产公共配套设施(第32条第二款)。 国税发[2009]31号
10
第二部分 企业所得税汇算清缴流程
税法依据：国税发[2009]79号 一、日后事项进行帐务处理
企业年终申报纳税前发生的资产负债表 日后事项，所涉及的应纳所得税调整， 应作为会计报告年度的纳税调整；企业 年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负 债表日后事项，所涉及的应纳所得税调 整，应作为本年度的纳税调整。
（十六）、改建、大修、装修 改建：房屋，在剩余年限折旧，同会计。 大修：设备，在剩余年限折旧，同会计。 装修：自已拥有的资产。会计上按照两次装 修与尚可使用年限孰短内计提折旧，税法可 按其他待摊费用，不少于3年摊销。 租赁方式租入房屋发生的装修。会计上按两 次装修与租赁期孰短内计提摊销。税法上在 租赁期内平均扣除。
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第四部分 企业所得税的扣除项目
三、扣除项目具体规定 （四）工会经费(2%)
条例41条规定，强调提取并划拨至企业工 会组织，要求取得“工会经费拨缴款用收 据”。 （五）广告宣传费 按销售(营业)收入的15%扣除,超过部分 无限期结转。财税[2009]72号
26
第四部分 企业所得税的扣除项目
三、扣除项目具体规定 （六）手续费、佣金支出
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
《个人所得税培训》课件
为什么要了解个人所得税
了解个人所得税可以帮助我们合理安排财务，避免税收风险，减少不必要的 纠纷。还可以更好地规划个人财务，提高财富管理能力。
个人所得税的历史沿革
个人所得税的历史可以追溯到很久以前。在过去几十年中，个人所得税制度经历了多次调整和改革，以适应社 会的变革和经济的发展。
征税对象
个人所得税的征税对象包括居民个人和非居民个人。居民个人是指有居住地在我国境内，或者无居住地但在我 国境内居住满一年的个人。
计算方法
计算个人所得税的方法包括计算应纳税所得额、税率及速算扣除数，以及计算纳税申报中的具体步骤。
纳税申报
个人应当按照规定的时间和方式向税务机关申报个人所得税。纳税申报需要仔细核对相关信息，遵守纳税申报 的注意事项。
扣缴义务
扣缴义务是指特定单位按照法律规定，代扣个人所得税并及时上缴给国家。 了解扣缴义务对个人和单位都十分重要。
结语
个人所得税不仅对个人自身的财务管理和合规征税有重要意义，也对国家的 财政收入和经济发展产生积极影响。在未来，个人所得税将继续发展，适应 社会和经济的变化。
税收优惠
个人所得税法规定了一些税收优惠政策，包括一些个人所得税的减免、扣除和抵免等。符合条件的人可以享受 对个人所得税的影响很大。通过提高个人的税务信用，可以享受更多的税收优惠政策和便利 条件。
个案分析
通过实际应用案例的分析，我们可以更好地理解个人所得税的计算和申报过程，并解决一些常见问题。
《个人所得税培训》PPT 课件
让我们一起来了解个人所得税吧！通过这个培训课件，我们将深入探讨个人 所得税的各个方面，从历史沿革到计算方法，再到纳税申报和税收优惠。准 备好了吗？让我们开始吧！
什么是个人所得税
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
个人所得税培训课件ppt
减免政策
个人所得税减免政策是针对符合一定条件的纳税人，享受应纳税所得额一定 比例的减免。目前个人所得税的减免政策主要包括子女教育、赡养老人、住 房贷款利息和租金等方面。对于符合条件的纳税人，可以通过在申报个人所 得税时申请相应的减免来降低自己的应纳税额。 为了享受减免政策，首先要了解相关政策和申请流程，并且要注意提供相关 证明材料。特别是针对像子女教育、赡养老人等需要提供证明材料的情况， 要及时保存好证明材料，以便于后续使用。
qa交流
qa交流是个人所得税培训的重要环节，可以通过问答方式解决参与者在学习 过程中的疑惑和问题。建议采用小组互动形式，尽可能涉及实际操作问题， 并主动引导参与者提出问题。对于个人所得税的申报和缴纳流程，可以建议 参与者在官方网站上进行在线申报，并提供相关网址和步骤指引。若遇到个 别不确定性高的情况可咨询当地税务局进行补充说明。同时也需要向参与者 强调避免违反税收法规，避免不必要风险和误解，对于具有示范性质的案例 可以进行讲解以及讨论执行方法。
税务知识全面提升个人所 得税培训
主讲人：XXX
目录
1.个税概述 2.征税范围 3.税前扣除 4.扣缴计算 5.纳税申报 6.减免政策 7.税务风险防范 8.qa交流
个税概述
个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依照国家规定应纳税额计算出 来后再缴纳的一种税收。征税范围非常广泛，包括工资、薪金所得、个体工 商户的生产经营所得以及财产租赁等。在计算应纳税额之前，可以享受一定 的税前扣除政策，比如子女教育、住房租金等方面的支出。扣缴计算则是指 对于从源头上获取的所得，பைடு நூலகம்发放时就按照一定比例进行预扣预缴，减轻纳 税人后续缴纳个人所得税的负担。纳税申报是个人所得税实行自行申报制度 的表现形式，需要填写完整真实的申报表和相关资料。
个人所得税知识培训PPT
02
子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提 高到2000元
202X年个人税务培训课件
01.个税新文件解读
01
赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到 3000元
02 其中，独生子女每月扣除3000元，
03
非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额 度，每人不超过1500元。
202X年个人税Biblioteka 培训课件202X年个人税务培训课件
个人应知应会点 02.
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
202X年个人税务培训课件
02.个人应知应会点
2.关于”个人“的身份?
类型
自然人
公民个人
个人
个体工商业户
个人
个人融资企业
依法登记为个体工商的公民 个人独资企业投资者
二者满足其一：1、境内有住 所；2、境内无住所但居住，
一年内累计满183天
有限纳税义务
境内所得
202X年个人税务培训课件
02.个人应知应会点
级数
1 2 3 4 5 6 7
3.税率
综合所得税率表
累计预扣预缴应纳税所得额
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分
超过960000元的部分
预扣率（%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
《所得税讲义》课件
个人所得税
对个人所得征收的税种，包括工资、稿酬、财 产租赁等所得。
企业所得税
对企业法人所得征收的税种，包括经营利润、 投资收益等。
资本利得税
对资本利得征收的税种，包括股票、债券等有 价证券买卖所得。
02
所得税的计算
应纳税所得额的计算
01
02
03
计算公式：应纳税所得额 = 总收入 - 扣除项目
扣除项目包括成本、费用、税 金和损失等，具体根据税法规 定确定。
04
所得税的优惠政策
政策优惠的对象
高新技术企业
对于符合国家高新技术认定标准的企 业，所得税税率可享受一定程度的减 免。
节能环保产业
创业投资企业
对于符合条件的创业投资企业，其投 资于未上市的中小高新技术企业，可 享受所得税优惠。
为鼓励节能环保产业的发展，该产业 的所得税政策也给予了一定的优惠。
政策优惠的方式
减税
直接减少应纳税额的百分比，降 低企业的税收负担。
免税
对符合特定条件的企业或项目，免 征所得税。
投资抵免
企业用于购置符合规定的环保、节 能等设备的投资，可按一定比例抵 免所得税。
政策优惠的税种
企业所得税
针对企业的经营所得，国家给予 一定的税收减免。
个人所得税
对于符合特定条件的个人所得， 如工资、稿酬等，国家给予一定 的税收减免。
计算应纳税所得额时需要注意 正确处理税法与会计制度之间 的差异。
所得税税率的计算
1 2
3
比例税率
按照固定比例征收所得税，如企业所得税率为25%。
定额税率
按照单位所得额征收所得税，如稿酬所得按每篇800元征收 个人所得税。
累进税率
《所得税培训》课件
注意事项
应纳税额是纳税人应缴纳 的税额，应按照税法规定 进行计算。
举例说明
某公司应纳税所得额为20 万元，适用税率为25%， 则应纳税额为5万元。
03
所得税的征收管理
征收方式
查账征收
扣缴征收
适用于财务会计制度较为健全，能够 认真履行纳税义务的大中型企业和企 业化管理的事业单位。
适用于个人所得税等零星、分散的税 款。
惠。
抵免政策
抵免政策是指纳税人可以将已缴纳的税款 抵免应缴纳的税款，以减少应纳税额。
抵免政策可以鼓励纳税人积极缴纳税款， 提高税收遵从度。
在所得税领域，常见的抵免政策包括企业 所得税抵免、个人所得税抵免等。
税收抵免政策
税收抵免政策是指国家为了鼓 励某些特定的经济活动或行为 ，对纳税人给予一定的税收优 惠。
详细描述
个人所得税案例分析包括个人所得税的计算方法、扣除项目 、税收优惠等方面的案例，通过实际案例的解析，使学员更 好地掌握个人所得税的计算和申报技巧，提高学员的税务处 理能力。
企业所得税案例分析
总结词
企业所得税案例分析主要涉及企业所得税的计算、申报和缴纳等环节，通过案 例分析帮助学员更好地理解企业所得税的相关规定和操作流程。
详细描述
其他所得税案例分析包括各种不同税种的计算方法、扣除项目、税收优惠政策等 方面的案例，通过实际案例的解析，使学员更好地掌握相关税种的计算和申报技 巧，提高学员的综合税务处理能力。
谢谢您的聆听
THANKS
详细描述
企业所得税案例分析包括企业所得税的计算方法、税前扣除、税收优惠政策等 方面的案例，通过实际案例的解析，使学员更好地掌握企业所得税的计算和申 报技巧，提高学员的企业税务处理能力。
个人所得税知识专题辅导幻灯片PPT
例1
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
个人所得税知识专题辅导 幻灯片PPT
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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培训-个人所得税讲解PPT课件
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
费、失业保险费、住房公积金 ❖ ——独生子女补贴、托儿补助费 ❖ ——住房补贴 ❖ ——家庭成员副食补贴
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ所得的类别 ❖ 4．劳务报酬所得 ❖ （1）主要类型 ❖ （2）劳动报酬的主要特点 ❖ ——个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为
例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取 得报酬1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广 告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？
五、个人所得税的计算
(四）稿酬所得 （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每
次所得收入－800元）×20％×（1－30％）； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝每次所
得收入×（1－20％）×20％×（l－30％） （五）股息、利息、偶然所得 应纳税额=收入×20％
六、个人所得税税收优惠
个人所得税的减免 免征：《个人所得税法》第4条规定10项 个人所得税的减征 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 授权国务院财政部门决定其他免税事项
六、个人所得税税收优惠
个人所得税培训课件PPT(共47页)
（五）个人所得税的申报制度
－个人制：以个人为纳税申报单位。
优点：1、对结婚保持中性；2、计算简单
缺点：1、易出现家庭成员间通过分割所得逃避 税收；2、未考虑赡养人口，不公平；3、从家 庭角度看，可能出现高收入家庭缴纳税收低于 低收入家庭的不合理现象
－家庭制：夫妻联合申报或户主申报。
优点：充分考虑家庭成员的收入状况，比较公平 合理并可防止上述避税；
第八章 个人所得税
㈠个人所得税的建立与发展
• 最早创立个人所得税是在1789年，英、法战 争期间，战后即废止。
• 英国于1842年对所得税进行了立法，到1909 年开征了超额税，成为现代个人所得税制的 开端。
• 美国现行所得税制源于1913年10月颁布的所 得税法。
• 我国1980年9月10日颁布第一部个人所得税 法，《中华人民共和国个人所得税法》
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中 国境内习惯性居住的个人
无住所，在一个纳税年度中，在中国境内居住 满365天，临时离境一次不超过30日或者多次 累计不超过90日的不扣减日数。
• 居民承担无限纳税义务，即必须就其来源 于中国境内、外的全部所得纳税。
㈠个人所得税的纳税人
2.非居民纳税人
• 非居民纳税人：在中国境内无住所又 不居住，或者无住所而在境内居住不 满一年的个人，只要在我国境内取得 了所得，就是非居民纳税人。
《所得税类》课件
非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。
企业所得税的税率
基本税率：25%。
优惠税率：对于符合特定条件的小微企业，减按20%的税率征收；对于国家需要 重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
《所得税类》ppt 课件
目录
• 所得税概述 • 个人所得税 • 企业所得税 • 所得税的计算方法 • 所得税的征收管理
01
所得税概述
所得税的定义
01
所得税是一种对个人和组织所得 征收的税种，根据其应税所得额 计算税额。
02
所得税是国家财政收入的重要来 源之一，也是调节经济的重要工 具。
所得税的特点
感谢观看
其依法纳税。
所得税的征收监管
建立健全税收征管制度
制定完善的税收征管制度，确保税收征管的 合法性和规范性。
强化税务稽查
加大对违法行为的查处力度，维护税收秩序 。
加强税务信息化建设
利用信息技术手段提高税收征管的效率和准 确性。
提高纳税服务水平
为纳税人提供高效、便捷的纳税服务，提高 纳税人的遵从度。
THANK YOU
的方法确定其应纳税所得额。
扣缴征收
对个人所得超过一定金额者，由 支付单位代扣代缴。
所得税的征收程序
申报登记
纳税人应在规定期限内 向税务机关申报纳税，
并提交相关资料。
税务核定
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确定
其应纳税额。
缴纳税款
纳税人按照税务机关核 定的税额，在规定期限
内缴纳税款。
税务检查
税务机关对纳税人的纳 税情况进行检查，确保
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。
企业所得税的税率
基本税率：25%。
优惠税率：对于符合特定条件的小微企业，减按20%的税率征收；对于国家需要 重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
《所得税类》ppt 课件
目录
• 所得税概述 • 个人所得税 • 企业所得税 • 所得税的计算方法 • 所得税的征收管理
01
所得税概述
所得税的定义
01
所得税是一种对个人和组织所得 征收的税种，根据其应税所得额 计算税额。
02
所得税是国家财政收入的重要来 源之一，也是调节经济的重要工 具。
所得税的特点
感谢观看
其依法纳税。
所得税的征收监管
建立健全税收征管制度
制定完善的税收征管制度，确保税收征管的 合法性和规范性。
强化税务稽查
加大对违法行为的查处力度，维护税收秩序 。
加强税务信息化建设
利用信息技术手段提高税收征管的效率和准 确性。
提高纳税服务水平
为纳税人提供高效、便捷的纳税服务，提高 纳税人的遵从度。
THANK YOU
的方法确定其应纳税所得额。
扣缴征收
对个人所得超过一定金额者，由 支付单位代扣代缴。
所得税的征收程序
申报登记
纳税人应在规定期限内 向税务机关申报纳税，
并提交相关资料。
税务核定
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确定
其应纳税额。
缴纳税款
纳税人按照税务机关核 定的税额，在规定期限
内缴纳税款。
税务检查
税务机关对纳税人的纳 税情况进行检查，确保
所得税专题培训课件PPT课件( 31页)
中级会计实务
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2. 负债的账面价值小于其计税基础。 一项负债的账面价值，为企业预计在未来期间清偿该项
负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价 值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的 差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时 性差异，实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以 税前扣除的金额。负债的账面价值小于其计税基础，则 意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数， 即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增增加应纳税 所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异。
得税28.0资5.20产19 。
中级会计实务
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考虑到可抵扣暂时性差异转回的期间内，可能取得应纳税所得额
的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所 得税资产的，应在附注中进行披露。
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视 同可抵扣暂
时性差异处理，在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间
扣除的金额，一项负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税 法规定构成负债的全部或部分金额可以自未来应税经济利益中扣除，减少未 来期间的应纳税所得额和应交所得税，产生可抵扣暂时性差异。 对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资 产负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减 与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额， 进而减少未来期间的应交所得税，在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符 合条件的情况下应确认与其相关的递延所得税资产。
28.05.2019
中级会计实务
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（二）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减 少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税，在该暂时性差异 产生当期应当确认相关的递延所得税资产。
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一、计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，
计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益 中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的 计税基础即为其账面价值。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计 算应纳税所得额时，按照税法规定可予抵扣的金额。
20.05.2019
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返 回 退 出 中级会计实务
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第一节计税基础和暂时性差异
所得税会计，是从资产负债表出发，通过比较资产负债 表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账 面价值，与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间 的差额，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确 认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基 础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
中级会计实务
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2. 负债的账面价值小于其计税基础。 一项负债的账面价值，为企业预计在未来期间清偿该项
负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价 值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的 差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时 性差异，实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以 税前扣除的金额。负债的账面价值小于其计税基础，则 意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数， 即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增增加应纳税 所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异。
（2）企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，税法用 直线法
（3）企业相关资产计提减值准备超过税法规定可税前 列支额
（4）交易性金融资产公允价值下降
（250.）05.20投19 资性房地产公允中价级会值计实下务 降
11
（二）可抵扣暂时性差异
2. 负债的账面价值大于其计税基础。 负债产生的暂时性差异，实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1. 资产的账面价值大于其计税基础。
一项资产的账面价值，代表的是企业在持续使用及最终出售该项资产时，会 取得的经济利益的总额；而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前 扣除的总金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的 经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性 差异；
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二、暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差 额。其中账面价值，是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、 负债在企业的资产负债表中应列示的金额。由于资产负债的账面 价值与其计税基础不同产生了在未来收回资产或清偿负债的期间 内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或 减少的情况。在这些暂时性差异发生的当期，应当确认相应的递 延所得税负债或递延所得税资产。根据暂时性差异对未来期间应 税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
（1）固定资产税法规定采用加速折旧法，会计核算采用直线法
（2）固定资产税法规定折旧年限短于会计预计使用年限
（3）企业内部专利开发费计入无形资产，税法计入期损益
（4）无形资产摊销年限长于税法规定的摊销年限
（5）交易性金融资产公允价值上升
（6）投资性房地产公允价值上升
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可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况： 1. 资产的账面价值小于其计税基础。 从经济含义来看资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前
扣除的金额多，则企业在未来期间可以减少应纳税所得额，并减少应交所得 税，形成可抵扣暂时性差异。
（1）企业确定资产折旧（摊销）年限短于税法规定的 折旧年限
第十五章 所得税
学习要点
教学内容 关键概念
本章小结 思考题
练习题
课外阅读
退出
20.05.2019
中级会计实务
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基本要求
一、掌握资产计税基础的确定 二、掌握负债计税基础的确定 三、掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的
确定 四、掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认 五、掌握所得税费用的确认和计量
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（二）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减 少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税，在该暂时性差异 产生当期应当确认相关的递延所得税资产。
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学习要点
第一节计税基础和暂时性差异 第二节递延所得税资产和递延所得税负债的确认 第三节所得税费用的确认和计量
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教学内容
1. 计税基础和暂时性差异 2. 递延所得税资产和递延所得税负债的确认 3 . 所得税费用的确认和计量
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应交所得税=应纳税所得额*适用税率
应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计 入利润表但计税时不允许税前扣除的费用-税法 规定的不征税收入+(/-)计入利润表的费用与按照 税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额 +(/-)计入利润表的收入与按照税法规定应计入应 纳税所得额的收入之间的差额+(/-)其他需要调整 的因素
中级会计实务
可抵扣 暂时性 差异
应纳税 暂时性 差异
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（一）应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增 加转回期间的应纳税所得额。即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得 额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所 得额和应交所得税金额。在该暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所 得税负债。
某些不符合资产负债的确认条件未作为财务会计报告中资产负债 列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基 础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
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暂时性差异
资产
负债
账面价值
计税基础
差异性质
Байду номын сангаас
应纳税 暂时性 差异
可抵扣 暂时性 差异
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计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益 中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的 计税基础即为其账面价值。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计 算应纳税所得额时，按照税法规定可予抵扣的金额。
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第一节计税基础和暂时性差异
所得税会计，是从资产负债表出发，通过比较资产负债 表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账 面价值，与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间 的差额，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确 认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基 础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
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2. 负债的账面价值小于其计税基础。 一项负债的账面价值，为企业预计在未来期间清偿该项
负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价 值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的 差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时 性差异，实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以 税前扣除的金额。负债的账面价值小于其计税基础，则 意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数， 即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增增加应纳税 所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异。
（2）企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，税法用 直线法
（3）企业相关资产计提减值准备超过税法规定可税前 列支额
（4）交易性金融资产公允价值下降
（250.）05.20投19 资性房地产公允中价级会值计实下务 降
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（二）可抵扣暂时性差异
2. 负债的账面价值大于其计税基础。 负债产生的暂时性差异，实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1. 资产的账面价值大于其计税基础。
一项资产的账面价值，代表的是企业在持续使用及最终出售该项资产时，会 取得的经济利益的总额；而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前 扣除的总金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的 经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性 差异；
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二、暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差 额。其中账面价值，是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、 负债在企业的资产负债表中应列示的金额。由于资产负债的账面 价值与其计税基础不同产生了在未来收回资产或清偿负债的期间 内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或 减少的情况。在这些暂时性差异发生的当期，应当确认相应的递 延所得税负债或递延所得税资产。根据暂时性差异对未来期间应 税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
（1）固定资产税法规定采用加速折旧法，会计核算采用直线法
（2）固定资产税法规定折旧年限短于会计预计使用年限
（3）企业内部专利开发费计入无形资产，税法计入期损益
（4）无形资产摊销年限长于税法规定的摊销年限
（5）交易性金融资产公允价值上升
（6）投资性房地产公允价值上升
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可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况： 1. 资产的账面价值小于其计税基础。 从经济含义来看资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前
扣除的金额多，则企业在未来期间可以减少应纳税所得额，并减少应交所得 税，形成可抵扣暂时性差异。
（1）企业确定资产折旧（摊销）年限短于税法规定的 折旧年限
第十五章 所得税
学习要点
教学内容 关键概念
本章小结 思考题
练习题
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1
基本要求
一、掌握资产计税基础的确定 二、掌握负债计税基础的确定 三、掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的
确定 四、掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认 五、掌握所得税费用的确认和计量
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（二）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减 少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税，在该暂时性差异 产生当期应当确认相关的递延所得税资产。
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学习要点
第一节计税基础和暂时性差异 第二节递延所得税资产和递延所得税负债的确认 第三节所得税费用的确认和计量
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教学内容
1. 计税基础和暂时性差异 2. 递延所得税资产和递延所得税负债的确认 3 . 所得税费用的确认和计量
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5
应交所得税=应纳税所得额*适用税率
应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计 入利润表但计税时不允许税前扣除的费用-税法 规定的不征税收入+(/-)计入利润表的费用与按照 税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额 +(/-)计入利润表的收入与按照税法规定应计入应 纳税所得额的收入之间的差额+(/-)其他需要调整 的因素
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可抵扣 暂时性 差异
应纳税 暂时性 差异
8
（一）应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增 加转回期间的应纳税所得额。即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得 额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所 得额和应交所得税金额。在该暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所 得税负债。
某些不符合资产负债的确认条件未作为财务会计报告中资产负债 列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基 础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
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暂时性差异
资产
负债
账面价值
计税基础
差异性质
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可抵扣 暂时性 差异
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