审计案例之甲公司的重大错报风险
审计案例分析
.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
参考答案：（1）购货发票比收料单可靠购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
2.不同类型的审计证据的可靠性存在一定的差异。
比较下列几组数据，说明每一组证据中哪个类型的证据比较可靠，并说明你的理由：（1）银行询证函与银行对账单；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；（3）银行对账单与发货单；（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；（5）内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票参考答案：（1）银行询证函比较可靠。
因为银行询证函通常是在注册会计师监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。
审计学第九章习题与答案
第九章（一）单项选择题1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。
A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境，为此，应当了解下列内容（）。
A与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、从事电子商务的情况、研究与开发支出C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D适用的会计准则、制度和行业特定惯例3、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行D信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果4、在以下各项中，自动化控制优于人工控制的情况是（）。
A、存在大额的、异常或偶发的交易B、存在难以定义、防范或遇见的错误C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时D需要主观判断或酌情处理的情形5、下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。
A、在更新采购档案之前必须先有收货报告B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序，以获取有关控制设计和执行审计证据（）。
A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D分析程序7、在可能导致特别风险的因素中，不属于重大非常规交易的是（）。
审计案例
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。
（1）对独立性不构成威胁。
项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。
（2）对独立性构成威胁。
项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。
（3）对独立性构成威胁。
会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。
（4）对独立性构成威胁。
如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益（例如，通过继承、馈赠或合并产生的），不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。
（5）对独立性不构成威胁。
项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。
ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。
（1）业务承接方面存在问题。
ABC会计师事务所20×7年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以人员专业能力的不足，所以对于直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，所以不应接受该业务的委托；A注册会计师连续五年担任项目负责人，独立性受到威胁，应该轮换出项目组，并在两年内不得参与项目工作以及项目质量控制复核工作。
（2）业务执行方面存在问题。
了解被审计单位及其环境（风险评估程序）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序；担任签字注册会计师的A和B均不是主任会计师或事务所合伙人，故B作为签字注册会计师不恰当；项目组内部复核缺少项目合伙人的复核，应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督，对项目的重要事项进行把关。
（3）业务质量控制方面存在问题。
项目质量控制复核人员应该挑选不参与该业务的人员进行的，而不应该由项目负责人兼任。
注册会计师法律风险案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国市场经济的发展，注册会计师行业逐渐成为企业财务管理、风险控制的重要力量。
然而，由于审计环境的复杂性和注册会计师职业的特殊性，注册会计师在执业过程中面临着诸多法律风险。
本文将以某会计师事务所审计失败案例为切入点，分析注册会计师在执业过程中可能面临的法律风险，并提出相应的防范措施。
二、案例概述某会计师事务所（以下简称“事务所”）接受了一家中型制造业企业的审计委托，对其2019年度财务报表进行审计。
在审计过程中，事务所的审计人员发现企业存在虚报收入、隐瞒成本等财务舞弊行为。
然而，由于事务所未能及时发现并报告这些舞弊行为，导致企业财务报表存在重大错报。
三、案例分析1. 违反审计准则注册会计师在执业过程中，必须遵循《注册会计师审计准则》等相关法律法规。
本案例中，事务所未能按照审计准则的要求，充分了解被审计单位及其环境，未能发现企业存在的财务舞弊行为，违反了审计准则的相关规定。
2. 违反职业道德规范注册会计师在执业过程中，应遵循职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度。
本案例中，事务所未能保持独立性，未能对客户财务报表的真实性、公允性进行充分判断，违反了职业道德规范。
3. 违反保密义务注册会计师在执业过程中，对客户的信息负有保密义务。
本案例中，事务所未能妥善保管客户信息，导致客户财务信息泄露，违反了保密义务。
4. 违反法律责任注册会计师在执业过程中，应承担相应的法律责任。
本案例中，事务所未能履行审计职责，导致企业财务报表存在重大错报，损害了投资者、债权人等利益相关者的合法权益，违反了相关法律法规。
四、防范措施1. 加强审计人员专业培训注册会计师应不断学习、掌握最新的审计理论和实务知识，提高自身的专业水平。
事务所应定期组织审计人员进行专业培训，确保其具备足够的审计能力。
2. 完善审计质量控制体系事务所应建立健全审计质量控制体系，对审计项目进行全面、系统的质量控制。
包括对审计人员的工作进行监督、检查，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大的财务报表错报，下列做法中，错误的是（）。
A. 向被审计单位管理层通报错报B. 要求被审计单位更正错报C. 直接在审计报告中指出错报D. 与被审计单位管理层讨论错报的性质和原因2. 审计证据的充分性是指（）。
A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量和数量C. 审计证据的可靠性D. 审计证据的及时性3. 注册会计师在审计过程中，应当保持（）。
A. 客观性B. 独立性C. 专业性D. 所有选项二、多项选择题1. 下列哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？（）A. 管理层对财务报表的操纵B. 管理层对审计工作的干预C. 管理层对内部控制的忽视D. 管理层对审计发现的忽视2. 注册会计师在审计过程中，应当关注被审计单位的哪些方面？（）A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 管理层的诚信D. 法律法规的遵守情况三、判断题1. 注册会计师在审计过程中，应当对所有发现的错报进行调整。
（）2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）四、简答题1. 简述注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报时，应采取的步骤。
2. 描述注册会计师在审计过程中如何评估被审计单位的内部控制。
五、案例分析题1. 某注册会计师在对一家上市公司进行审计时，发现该公司存在以下情况：公司管理层对财务报表进行了操纵，以提高公司的盈利水平；公司内部控制存在重大缺陷，导致财务报表的准确性受到质疑。
请分析注册会计师应如何进行审计，并提出相应的审计建议。
2. 假设你是注册会计师，在审计一家制造企业时，发现该企业存在以下问题：企业管理层对内部控制的忽视，导致财务报表的准确性受到质疑；企业管理层对审计工作的干预，影响了审计的独立性。
请分析这些问题对审计工作的影响，并提出改进建议。
重大错报风险层次认定案例
重大错报风险层次认定案例【例题·综合题】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。
W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W 公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运输费用结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
上市公司重大错报风险审计案例
上市公司重大错报风险审计案例近年来，随着我国资本市场的不断发展和完善，上市公司越来越成为投资者关注的焦点。
然而，在上市公司的财务报告中，一些重大错报风险已成为投资者和监管部门关注的焦点。
审计作为一种监管手段，在发现和揭示上市公司重大错报风险中起着重要作用。
本文拟通过分析具体案例，探讨上市公司重大错报风险审计的相关问题，以期为相关监管部门和投资者提供借鉴和启示。
一、案例背景1.1 公司概况案例公司为某上市公司，主营业务为XXX，成立于20XX年，于20XX年成功在A股上市。
公司在行业内拥有一定的市场地位和影响力，财务状况稳健。
1.2 事件概要在20XX年年末，有媒体报道称公司涉嫌XXX，公司股价迅速下跌，引起市场广泛关注。
经查明，公司在财务报告中存在重大错报风险，财务数据与实际情况严重不符，对投资者利益造成严重损害。
二、审计发现与分析2.1 财务数据调整审计发现，公司在利润表、资产负债表等财务报告中存在明显的数据异常。
利润表中出现大幅增长，而实际业绩并不乐观；资产负债表中资产负债结构不合理，存在被掩盖的风险。
审计师通过比对相关数据，发现了这些异常情况。
2.2 内部控制缺失审计过程中，发现公司内部控制存在明显缺失。
财务部门与业务部门之间的信息交流不畅，导致了数据录入和统计错误；董事会对财务数据的监督力度不够，导致了错报风险的发生。
这些内部控制问题成为了错报风险的滋生土壤。
2.3 财务风险存在除了财务报告的错报问题外，审计发现公司存在一定的财务风险。
公司的资金链紧张，存在流动性风险；部分资产减值准备不足，存在实际损失风险。
这些财务风险也加剧了错报风险的发生。
三、问题分析与解决3.1 信息披露不及时在本案例中，公司存在信息披露不及时的问题。
一些财务数据异常并没有及时在年报或季度报告中披露，导致投资者和监管部门无法及时发现问题。
公司应加强信息披露工作，将财务数据异常及时纳入报告中。
3.2 内部控制加强为防范错报风险，公司应加强内部控制建设。
审计风险案例
重大错报风险市造成财务报表中存在重大错报的可能性，由于审计人员对财务报表进行审计的目的就是发现客户财务报表中存在的重大错报，因此识别和评价重大错报风险就是审计人员必须予以特别关注的问题。
1、煤源集团（一）背景资料煤源集团是其所在地区的一家中型煤炭企业，主营煤炭采选、销售自产煤炭、煤炭运输等业务，同时还生产并销售自产的相关矿产机械，矿区内的房地产开发，并提供餐饮、住宿等相关服务，以及煤矸石系列建材产品的生产、销售。
越华会计师事务所已经是煤源集团的审计师，双方在2007年8月签订了2007年度财务报表审计也业务约定书。
年末，事务所进行针对煤源集团2007年度财务报表审计的计划工作，审计师已经拿到财务报表草表显示煤源集团2007年主营业务收入为18.75亿元（2006年主营业务收入15.45亿元）。
税前净利为8400万元（2006年税前净利为7650万元），2007年资产总额为14.25亿元（2006年资产总额为13.5亿元）。
除此之外，审计师还了解到有关煤源集团的其他信息：1、煤源集团的相关矿产机械主要销售给5个重要客户，这些客户采用分期付款的方式支付货款。
第一期付款的到期日是订单得到确认的日期，第一期支付货款的50%；第二期付款的到期日是矿山机械送达的日期，第二期应支付货款的25%；第三期付款的到期日是矿山机械在客户的煤矿得到成功安装的日期，第三期支付货款的25%。
因此，通常情况下，煤源集团的相关矿山机械从确认订单到最终安装完成大概需要6个月时间。
2、在2007年12月31日，煤源集团应收账款明细帐显示东青乡煤矿有1笔4275万元的欠款。
这是一笔有争议的欠款，煤源集团销售给东青乡煤矿的矿产机械已经在2007年9月安装完成，并根据煤源集团执行总裁原利称该机械已在成功运转，但是东青乡煤矿却拒绝支付第三期款项。
3、煤源集团的另一个客户西井镇煤矿在2007年12月通过其律师与煤源集团取得联系，要求煤源集团就其钻孔机故障造成一名操作员手臂严重受伤的事件进行赔偿。
审计案例分析
审计案例分析1.甲公司为一家房地产上市公司，是ABC会计师事务所常年审计客户，2014年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表，在审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。
（2）审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2013年初共同投资了一家餐饮企业，二人各持股50%。
（3）甲公司总经理D于2012年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司，离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2012年财务报表审计工作。
（4）审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房，甲公司得知该情况，以内部员工价销售给E一套房产，市场价值为260万。
（5）甲公司与ABC会计师事务所洽谈，除提供报表审计服务之外，另为其提供评估服务，报酬另付，以帮助其履行纳税申报义务。
该评估结果不对财务报表产生直接影响。
（6）乙公司为甲公司的母公司，审计项目组成员F的妻子在乙公司担任副经理。
要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
『正确答案』（1）违反。
A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然在2012年被轮换，但“暂停”服务期间未满两年，不能担任2013年度财务报表审计项目合伙人。
（2）违反。
审计项目组成员B的父亲与审计客户的董事长同时在该餐饮企业中拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
（3）违反。
ABC会计师事务所原关键审计合伙人D现加入甲上市公司担任总经理一职，时间上尚未经过“冷却期”的要求，将因密切关系或外在压力产生不利影响。
（4）违反。
甲公司按内部员工价卖给审计项目组成员E一套房产，将因自身利益产生不利影响。
基于案例推理的审计重大错报风险评估研究
评 估体 系 以便 较 为准 确 地识 别 、 估 审 计 中 的风 险 评
因素 ， 到避 免 盲 目审 计 ， 达 降低 审 计 风 险 的 目的 ， 在
目前来说 是 很有 必要 的 。
没 能深入 了 解 被 审计 单 位 及 其 环 境 ， 被 审计 单 位 对 的重 大错报 风 险评估 不 足 ， 而盲 目审 计 ， 而 造成 从 进 审计 风险过 大 。 因此 以经 营风 险 为导 向 的现 代 风 险 导 向审 计模 式 势 在 必 行 。我 国 于 ２ ０ ０ ７年 １月 １日 开 始 实 施 中 国注 册 会 计 师 审 计 准 则 第 １ １ ２ １号 —— 了解被 审计 单位及 其 环境 并 评 估 重 大错 报 风 险 。审
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３９ ・
维普资讯
（ ）存 在 问题 二
Ｓｈ ｎ ｃ ａｋ教 授 在 其 “ ｙ ａ ｃ Ｍｅ ｏｙ 一 书 中 首 次 提 Ｄ ｎｍｉ ｍ ｒ”
由于计算 机 可 以更 加 快 速 、 有效 地对 电 磁 化 的 资料 进 行抽样 、 查 、 对 、 析 、 检 核 分 比较 和计 算 ， 用 利
一
、
引 言
利用 计算 机 审 计 可 以在 提 高 审 计 效 率 、 大 审查 范 扩 围、 提高 审计 质量 方 面起 到有 效 作 用 ， 审计 中评估 为
企业 重大 错 报 风 险 提 供 了技 术 支 持 。 因此 ， 计 算 在
近 年来 ， 国内外 审计失 败 案 例 频频 发 生 ， 大 地 极
出 。作 为人 工 智 能领 域 新 崛 起 的一 项 重 要 的推 理 技术 ， Ｂ Ｃ Ｒ方法 是一 种 利用 以往 的经 验 和 知 识 ， 用 采
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
典型审计失败案例
审计失败案例案例一安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
审计案例分析答案---精品模板
1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：(1) 2005年1月2日收到价值为20000元的货物,入账日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运货，目的地交货，开票日期为2004年12月26日。
（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货"字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2004年12月20日，顾客于2005年1月4日收到后付款。
（3） 2005年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账.该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因2004年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2004年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存货内.要求:请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内,并说明理由.答:(1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定；（2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内,因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。
(3）上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出 ,所有权已经转移。
（4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。
2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时,注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷.他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下:(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
审计案例之甲公司的重大错报风险
公司在XXXX年实现了盈利，净利润为XX万元人民币。
资产与负债
公司的总资产为XX万元人民币，总负债为XX万元人民币。
03 重大错报风险识别
收入确认风险
总结词
甲公司在收入确认方面存在重大错报风险，可能涉及提前或延迟确认收入，导致财务报表不准确。
详细描述
甲公司在与客户签订销售合同时，可能存在未满足收入确认条件而提前确认收入的情况。同时，对于 一些长期项目，甲公司可能存在延迟确认收入的风险，导致收入和利润在各个期间的不合理分配。
存货管理风险
总结词
甲公司在存货管理方面存在重大错报风 险，可能涉及存货数量和价值的错误记 录。
VS
详细描述
甲公司在存货盘点过程中可能存在误差， 导致存货数量和价值的错误记录。此外， 甲公司对于一些特殊存货（如原材料、在 产品和产成品）的计价方法可能存在问题 ，导致存货价值的错误计算。
关联方交易风险
案例背景
甲公司历史
甲公司成立于上世纪五十年代，经过几十年的发展，逐渐成为全球知名的企业。然而，随着公司规模的扩大，内部管 理和监管问题逐渐暴露出来，导致财务报表存在重大错报风险。
行业地位
甲公司在其所在行业中具有举足轻重的地位，业务遍布全球。由于涉及多个国家和地区的法律法规和会计准则，财务 报表的编制和审计难度较大，容易产生错报风险。
公司规模
公司拥有员工XX人，其中财务部门有XX人。
业务范围
产品与服务
01
甲公司主要从事电子产品生产和销售，包括手机、平板电脑等。
市场分布
02
公司的产品主要销往国内市场，同时也在积极开拓海外市场。
合作伙伴
03
甲公司与多家知名品牌和渠道商建立了长期合作关系。
审计法律环境案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
公司经过多年的发展，已经成为该市房地产开发领域的龙头企业。
近年来，随着公司规模的不断扩大，业务范围不断拓展，A公司面临着日益复杂的审计法律环境。
为了确保公司财务报告的真实性、公允性和完整性，A公司聘请了B会计师事务所进行年度审计。
二、案例描述在B会计师事务所进行年度审计过程中，发现以下问题：1. 关联方交易披露不充分：A公司在报告期内与关联方发生多笔交易，包括关联方借款、关联方销售商品等。
然而，A公司在财务报告中并未充分披露这些关联方交易的具体内容，如交易金额、交易目的等。
2. 收入确认存在争议：A公司在报告期内部分项目收入确认存在争议。
部分项目在合同签订后并未实际交付，但A公司已在财务报告中确认了收入。
审计人员认为，按照会计准则，收入应在交付商品或提供服务时确认。
3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的计价存在疑问。
审计人员发现，部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且A公司未采取适当措施进行调整。
4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。
三、案例分析1. 关联方交易披露不充分：根据《企业会计准则》相关规定，关联方交易应当充分披露。
A公司未充分披露关联方交易，可能导致投资者无法全面了解公司的财务状况和经营成果，从而影响投资决策。
此外，这也可能给公司带来潜在的财务风险。
2. 收入确认存在争议：A公司部分项目在合同签订后并未实际交付，但已在财务报告中确认了收入。
这种行为违反了《企业会计准则》关于收入确认的原则，可能导致公司虚增收入，误导投资者。
3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且未采取适当措施进行调整。
这种行为可能导致公司虚增或虚减存货价值，影响公司的财务状况和经营成果。
4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。
审计的固有风险的案例
审计的固有风险的案例
审计的固有风险是指在没有任何内部控制的情况下，财务报表出现重大错误、欺诈或舞弊的可能性。
下面是一个关于审计固有风险的案例：
案例描述：
XYZ公司是一家生产高科技产品的上市公司。
近年来，该公司因为产品受到市场欢迎，销售额和利润持续增长。
然而，在某一年度，XYZ公司的财务报表却显示其利润大幅下滑，引发了投资者的质疑。
审计过程：
注册会计师接受委托对XYZ公司的财务报表进行审计。
在审计过程中，注
册会计师发现XYZ公司的成本核算存在异常，原材料的消耗和产成品的产
出比例明显高于同行业水平。
此外，公司的应收账款周转率也异常偏低。
风险识别：
注册会计师进一步调查发现，XYZ公司的成本核算存在人为调整的情况，虚增了生产成本，从而减少了利润。
此外，公司还存在与客户串通舞弊、虚构
销售收入的情况。
这些情况表明，XYZ公司的财务报表存在重大错报和舞弊风险。
应对措施：
注册会计师针对发现的重大错报和舞弊风险，采取了以下措施：
1. 提请XYZ公司调整财务报表，还原真实的经营状况。
2. 对XYZ公司实施进一步的审计程序，包括对重要客户进行函证、检查相关凭证等，以验证销售收入的合理性。
3. 报告相关监管机构，协助监管机构对XYZ公司进行调查。
案例结论：
由于注册会计师及时发现并应对了审计的固有风险，避免了投资者因财务报表误导而遭受损失。
最终，监管机构对XYZ公司进行了处罚，相关责任人也受到了法律的制裁。
中泰公司审计案例
中泰公司审计案例[资料]甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下:(1)在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
参考答案：可能存在重大错报风险。
且该风险属于认定层次的重大错报风险。
主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。
理由:①2007年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20% (超同行业增长率67%)，甲公司是否可能达到这种超增长率?面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
②结合工作底稿中的事项(4)，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。
且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率?这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。
③制定的年薪制成为管理层虛构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虛增营业收入。
以此来获得更高的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。
审计案例之甲公司的重大错报风险
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分析解答
（3）由于甲公司在2013年年初将B类产品的价格平
均下调10%，年末应当考虑对B类产品计提存货跌价 准备。
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分析解答
（4）由于甲公司在年终了后12个月内向经销商支付 返利，因此，2013年12月31日很难估计销售返利， 存在多计其他应付款的风险，与其他应付款存在认 定有关。
认定层次 销售费用、其他应 付款的完整性
2
是
本年度发出商品较上年增多，仅仅11个月确认收入，但从 甲公司财务数据看A类产品的收入和成本较上年不降反升， 可能存在提前确认收入的风险11个月确认收入，但从甲公 司财务数据看A类产品的收入和成本较上年不降反升，可能 存在提前确认收入的风险 年末应当考虑对B类产品计提存货跌价准备。B类产品计提 存货跌价准备。 2013年年很难估计销售返利，存在多计其他应付款的风险
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会计五班第十小组
目 录
原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺 供应商
顾客所处行业正处于衰退期
购买者
顾客的需求发生变化，需要改进产品的功能和质 购买者 量
销售渠道发生改变，从零售店销售到网上销售 购买者
库存存货可能陈旧和过时，导致可变现净 值下降
现存的销售渠道可能需要关闭，带来重组 成本（资产处置、员工解雇成本）
理由
由于甲公司销售服务处从5个增加到11个，销售服务人员数 量比上年末增加50%，但销售办公室租金只从350万元增长 到390万元，可能存在少计销售费用5个增加到11个，销售 服务人员数量比上年末增加50%，但销售办公室租金只从 350万元增长到390万元，可能存在少计销售费用
审计舞弊习题.doc
【案例1】在了解X 公司及其环境、评估重大的错报风险时，A 和H 注册会计师发现X 公司2009年度主要发生了下列事项：2009年董事会制度的目标是2009年总收人比2008年上升20 %。
已知2008年公司收人为12000万元，总经理的薪酬根据收人实现情况确定。
2009年12月14日，x 公司总经理调阅T 财务部门提供的全年销传收人资料，获悉至当日为止当年已累计取W 12075万元的营业收入。
从12月巧日开始, 总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于2009年底之前签订与销合同。
部分客户受优惠条件的吸引，己提前签订了销停 合同。
对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，一律不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示.一律不发出产成品；开具 销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记人账。
要求:(1)指出在财务报表审计中,注册会计师通常最关心哪些舞弊类型及舞弊发生的因素。
(2) 针对澄料中的舞弊情况及涉及的财务报表项11，结合舞弊因素的细类进行说明，并将答案填人 下表中。
(3) 针对资料中相关舞弊事项涉及的财务报表项目，指出在循环审计的体系下，A 和B 注册会计师 应结合哪个项目进行审计？(4) 假定以前年度上述项目的内部控制设计有效且一贯执行，注观会计师是否可以因此而减少对2009年11月之前的业务实施实质性程序？简要说明原因。
(5) 为应对特别风险，请代A 和B 注观会计师列示具有不可预见性的进一步审计程序。
【答案】(1)在财务报表审计中，注册会计帅通常只关心侵占资产和对财务信息做出虚假报告这两类舞阵舞弊的发生一般都同时具备三个因素：动机或压 力、机会、借口。
(3) 应结合应收账款项目进行审计。
(4) 注册会计师不可减少对11月份之前的销售业务所实施的实质性程序，因为在管理层凌驾于会计记录的情况X 公司有可能对全年任何一个月份的销 传业务进行编造和篡改。
审计案例17所有者权益存在重大错报的案例.doc
[案例17] 所有者权益存在重大错报的案例分析：1．以上各种事项的会计处理是否正确？为什么？如果不正确，请给出调整分录。
答：事项1，不正确。
根据公司法规定：“盈余公积转增资本，留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%”。
本例中留存的盈余公积不得少于3000*25%=750。
调整分录：借：股本 750万元贷：盈余公积 750万元事项2，不正确。
发行股票的手续费应冲减资本公积。
调整分录：借：资本公积——股本溢价 52.5万贷：财务费用 52.5万事项3，不正确。
企业为奖励本公司职工而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，同时做备查登记。
调整分录：借：库存股 60万贷：资本公积——股本溢价 60万事项4，不正确。
因为事项2的调整使财务费用减少了52.5万，所以本年利润余额应为-30+52.5=22.5万调整分录：借：本年利润 52.5万贷：利润分配——未分配利润 52.5万2．假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的错报对华兴公司净资产的影响。
答：股本：4480-750=3730资本公积：6790-52.5+60=6797.5盈余公积：0+750=750未分配利润：770+52.5=822.53．讨论注册会计师查证所有者权益应当关注的合法合规性问题。
答：1）实收资本的查证①投资的缴纳时间、数额、比例是否合规；②无形资产所占投资总额的比例是否过高。
按规定，企业在资本金的筹集中，无形资产的投资比例不得超过20％，情况特殊的最高限额不得超过30％；③投入资本的入账依据和入账价值是否正确。
第一，以货币投资作为实收资本，应以存入银行的日期、币种、金额作为记录收入资本的依据。
存人银行应是企业的开户银行，防止投资者以借入款或出具假证明作为投资凭证；第二，以实物作为投人资本，需要开列实物清单，详细注明各项实物的数量和协商确定的价值，并经清点验收无误后，由企业验收人员及出资者签证后作为投入资本的依据；④是否任意将企业收入转增资本。
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项目
主营业务收入 减：销售返利 营业收入 营业成本 销售费用 一员工薪酬 一办公室租金 利润总额 应收账款 坏账准备 存货 一发出商品 一备件 其他应付款 一返利 一租金
未审数
2012年
A类产品 B类产品
6 800
6 300
0
300
6 800
6 000
3 500
4 300
1 300
390 2 000 4 900 -100
能存在少计销售费用
2
是
本年度发出商品较上年增多，仅仅11个月确
认定层次
营业收入、营
认收入，但从甲公司财务数据看A类产品的
业成本、应收
收入和成本较上年不降反升，可能存在提前
账款的存在及
确认收入的风险11个月确认收入，但从甲公
存货完整性
司财务数据看A类产品的收入和成本较上年
不降反升，可能存在提前确认收入的风险
竞争者提高了关键财务和管理人员 的薪酬
原材料产地的气候恶劣导致上等原 材料发生短缺
顾客所处行业正处于衰退期
顾客的需求发生变化，需要改进产 品的功能和质量 销售渠道发生改变，从零售店销售 到网上销售
风险来 源
竞争者 竞争者
供应商
购买者 购买者 购买者
对审计可能的影 响
延长保证承诺可能要求增加预 提保证费用
课前须知
审计风险各要素之间的关系
情 审计风险 况 （可接受的
水平）
1 一定（低）
重大错 报风险
低
检查 风险
高
证据 数量
少
2 一定（低） 中
中中
3 一定（低） 高
低多
课前 须知
了解被审计单位及其环境：书p43-46
行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外 部因素。 被审计单位性质。 被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计 单位的目标、战略以及相关经营风险； 对被审计单位财务业绩的衡量和评价。
决策和信息处理的可靠性可能 下降 人工成本的分配可能需要调整 应计职工福利可能需要增加
在标准成本计算公式中废料率 和损耗率可能上升 可能产生与购买承诺有关的计 价问题
可能不能以原账面净值收回， 可能需要坏账准备
库存存货可能陈旧和过时，导 致可变现净值下降
现存的销售渠道可能需要关闭， 带来重组成本（资产处置、员 工解雇成本）
审计案例分析之
甲公司的重大错报风险
会计五班第十小组
组长：倪子涵 组员：罗玉、马静、张依辰
学习目标
Step1
掌握如何 了解被审 计单位及 其环境
Step2
掌握经营 风险、审 计风险及 其要素
Step3
识别重大 错报风险 及其涉及
的认定
课前须知
1
对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的 重认定。认定分为两个层次：1. 财务报表层次 2.
410 290
420 120
已审数
2011年
A类产品
B类产品
4 500
6 000
0
280
4 500
5 720
2 700
3 700
800
350 1 200 3 500
-80
400 330
280 90
事 是否可能表
理由
重大错报风险属于财 交易或账户
项 明存在重大
务报表层次还是认定 名称和认定
序 错报风险
课前须知
指财务报表存在重大错报而注册会 计师发表不适当审计意见的可能性。
审计 风险
指财务报表项目的金额、分类、 列报或披露与按照适用的财务 报表框架应当列示的金额、分 类、列报或披露之间存在的差 异。
错报
知识 回顾
审计风险=报表重大错报风险 *检查风险
风险 模型
固有风险、控制风险、检查风险
风险 类型
3
是
年末应当考虑对B类产品计提存货跌价准备。
认定层次
存货 计价与
B类产品计提存货跌价准备。
分摊
4
是
2013年年很难估计销售返利，存在多计其他
认定层次
应付款的风险
其他应付款 存在
5
是
由于员工举报销售费用舞弊，可能存在销售
报表层次
销售收入、销
收入和销售费用舞弊风险
售费用
分析解答
通过了解甲公司情况，识别出的重大错
认定层次。
根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。
2 认定层次的认定共有5种：1、存在与发生 2、完
整性 3、权利与义务 4、计价与分摊 5、表达和披
露
3
风险种类与审计风险模型：经营风险及其对审计 的影响；审计风险模型；特别风险；经营风险
与审计风险关系。
经营风险
CONTENTS
目 录 竞争者开始延长产品保证期间
报风险及其涉及的认定有：
（1）由于甲公司销售服务处从5个增
加到11个，销售服务人员数量比上年
末增加50%，但销售办公室租金只从
350万元增长到390万元，可能存在少
计销售费用、其他应付款的完整性认定
有关。
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分析解答
•（2）由于甲公司A类产品自2012年起 向医院提供1个月的免费试用期，这意 味着本年度发出商品较上年增多，仅仅 11个月确认收入，但从甲公司财务数据 看A类产品的收入和成本较上年不降反 升，可能存在提前确认收入的风险，与 营业收入、营业成本、应收账款的存在 以及存货完整性有关。
售服务人员数量比上年末增加50％。 （2）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收 合格后签署设备验收 单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2013年起向医院提供 1个月的免费试用期， 医院在试用期结束后签署设备验收单。 （3）由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2012年初将B类产品的价格 平均下调10％。 （4）甲公司从2012年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的 采购额的3％到6％ 的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就 返利计划签订书面协 议，而由销售人员口头传达。 （5）2013年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚 报销售费用的行为。 甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
层次
号 （是/否）
（财务报表层次/认
定层次）
1
是
由于甲公司销售服务处从5个增加到11个，
认定层次
销售费用、其
销售服务人员数量比上年末增加50%，但销
他应付款的完
售办公室租金只从350万元增长到390万元，
整性
可能存在少计销售费用5个增加到11个，销
售服务人员数量比上年末增加50%，但销售
办公室租金只从350万元增长到390万元，可
案例实例
甲公司主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备， 主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。 注册会计师李浩在审计中了解到甲公司情况及其环境部分内容如下：
（1）2013年年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的 数量增加到11个，销