第二章 税收基础知识PPT课件

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以上纳税人、课税对象、税率等三大 要素是税收制度构成的三大基本要素！
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四、纳税环节
• 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）;
2. 所得的形成环节（所得税）;
3. 也有财产的保有环节（财产税）;
4. 行为的发生环节（行为税）等。
• 按照某种税征税环节多寡来分：
1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳消费税。 ：
全额与超额两累进法应纳税额差为200—95=105元
＊应税所得在第二级时3000:元时
全额与超额两累进法应纳税额差为300—195=105元
（请同学们自己练习同一档内的超额累进与全额累 进两种方法计算税额的差,均为一个常数.）
重要结论：在同一档级用全额和超额两种方法计算 的应纳税额，其差是一个固定常数。我们把这个 常数称为本级速算扣除数。
• 【举例】消费税-酒-粮食白酒税率：25%，-薯类白酒 税率：15%，其他酒税率：10%，酒精税率：5%。56 页：增值税税率
• 比率税率主要特点？
税款随价格的高低变化而变化（即税负变化）。
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• 累进税率(Progressive Tax Rate)：
• 是把同一课税对象，按数额的大小 划分为若干不同等级部分，每个等 级部分相应规定不同的税率，一般 的课税对象越大对应的税率越高。
• 【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
• 你可以总结出定额税率主要特征吗？
税额不受价格高低的影响，税负稳定。
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• 比例税率(Proportional Tax Rate)：是税法规定的对同 一征税对象或同一税目按其价格标准规定一个统一 的税率 。又有单一比例税率、差别比例税率（产品 差别、行业差别、地区差别）、幅度比例税率三种。
• 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。
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• 所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
• 历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
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解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税所得在第二级次2000元时:
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【记住公式】
• 公式1：本级速算扣除数＝全额累进税率计 算的税额－超额累进税率计算的税额
• 公式2： 本级速算扣除数＝上一级最高所得 额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速 算扣除数
• 公式3： 超额累进税率计算的税额＝全额 累进税率计算的税额－本级速算扣除数
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一、纳税人（Tax Payer)
• 税收法律专用词。指税法规定的直接履 行纳税义务的单位和个人。包括法人和 自然人。——解决对谁征税。
• 【解析】 1. 纳税的主体 2. 纳税人与负税人的联系与区别 3.纳税人与代扣代缴义务人的不同
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二、课税对象(Tax Base)
％＝904元 • 按超额累进税率计算的应纳税额
＝1500×3％＋20×10％ ＝45+2＝349元
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疑问：为何在全额累进税率下，张先生和李小姐
的所得只差20元，税款却相差454元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
• 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额 的级距的临界点出现税负极不合理现象。
• 是阶梯式比例税率结构。
• [举例见后]。
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【例】工资、薪金七级累进税率表
级次 1 2 3 4 5 6 7
全月工资薪金应税所得 0——1500元 超过1500元的—4500元 超过4500元的—9000元 超过9000元的—35000元 超过35000元的—55000元 超过55000元的—80000元 超过80000元以上
第二章 税收基础知识
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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第一节 税收制度构成基本要素
• 三大基本要素有：纳税人、课税对象、 税率。
• 其他不可或缺的要素：纳税环节、纳 税地点、纳税期限、税收优惠、 附加和加成征收、违章处理等
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二者的区别（特点）在那里？
【练习】现假定张生获得个人所得税应税所 得4500元，李生获得个人所得税应税所得 4520元，请分别计算各自按全额累进税率、 超额累进税率计算的应纳税额。
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张生： • 按全额累进税率计算的应纳税额450元 • 按超额累进税率计算的应纳税额345元 李生： • 按全额累进税率计算的应纳税额＝4520×20
税款占征税对象的比例：税率＝税款／计税
依据（课税对象）。
——解决征多少税。
税率太重
【解析】
1.税目代表征税的广度，税率代表征税的深度。
2.税率的种类：定额税率、比例税率、累进税 率（超额累进税率、全额累进税率、超率累 进税率、全率累进税率）
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• 定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单位 为标准确定的计税比例。分为单一定额税 率、差别定额税率、幅度定额税率、分类 分级定额税率等。
• 税法用词。是税法规定的征税的“标的 物”。——解决对什么征税。
• 【解析】
1. 征税的客体
2.是区分不同税种的主要标志
3.注意课税对象与税目的联系
对我的什么征税啊？
4.课税对象与计税依据(税基）
的联系与区别
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三、税率(Tax Rate)
Βιβλιοθήκη Baidu
• 税收法律用语：是税法规定的征税尺度。即
税率％ 速扣数
3
0
10
105
20
555
25
1005
30
2755
35
5505
45
13505
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超额累进税率的含义及其运用
• 【举例】 张先生获得个人月工资薪金收入6000元， 则
• 按全额累进税率计算的应纳税额＝(6000-3500)×10 ％＝2500*3%=250元
• 按超累进税率计算的应纳税额 ＝1500×3％＋1000×10％ ＝45+100＝145元