生产企业出口退税的计算方法典型例题详解

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生产企业出口退税的计算方法典型例题详解

生产企业出口退税的计算方法典型例题详解例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。

假设上期留抵税款5万元，增值税税率 17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。

则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000贷：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=2400×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

（6）实际缴纳时借：应交税金——未交增值税90000贷：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）-（6）分录同上。

出口退税计算方式详解

出口退税计算方式详解(一)、内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算：(1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)(2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。

当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：(1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率(2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值(二)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税：(1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。

(2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。

上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"，"上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。

(三)无进出口经营权的生产企业出口退税的计算(1)当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率)(2)当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额)当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物不予退税部分)(四)对外修理修配的出口退税计算(外贸企业)应退税额=修理修配金额×退税率。

出口退税的“免抵退”税的简单计算方法

“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

〖原理分析〗应纳税额=销项税额-进项税额=内销的销项税额-（内销的进项税额+外销的进项税额）=内销的销项税额-内销的进项税额-外销的进项税额=内销的应纳税额-外销的进项税额外销进项税额中，由于我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致，中间的差额部分不予退税,我们称为“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”。

所以要在上边的公式中剔出该部分数额，公式变为：应纳税额=内销的销项税额-内销的进项税额-(外销的进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)数学运算后变为：应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)算出后的结果，无非是两种：>0，不涉及退税的问题；<0，需要进一步计算。

这个得出的负数不一定是全部应退的税额，如果全部内销的情况下，当期的进项大于销项也会出现应纳税额为负的情况，所以，我们还要计算税法最多允许退多少，即：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率，算完比较，哪个小按哪个退，出口退税额就出来了。

其实过程很简单，以上我们没考虑有免税购进原材料的情况，有这种情况只是在上边的基础上作一个修正。

具体我们来看一下：出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：1、出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）-上期留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。

生产企业出口退税计算及账务处理

生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策，计算生产企业出口退税金额。

根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》（财税[2024]48号）文件规定，出口企业出口货物，可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款，其中，包括税款和已经实现的进项税负，最终可以减免出口企业的税收金额。

根据上述退税政策，计算生产企业出口退税金额如下：
出口金额（应纳税额）=出口金额×17%（适用税率）-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。

（1）出口货物的认定。

在出口货物的认定上，出口企业应明确实际出口的货物，避免货物的宏观描述，以达到准确的定位。

（2）出口价款的认定。

在出口货物价款的认定上，出口企业应明确出口货物的实际价格，避免作弊行为，以达到准确的定位。

（3）出口流程的认定。

在出口流程的认定上，出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程，避免错误操作，以达到准确的出口审批。

二、账务处理
1.应交税费：
（1）出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费，凭此付给国家。

出口退税计算案例

出口退税计算案例
出口退税是指对出口产品实行免税或者退税政策，以减轻企业负担，提高出口
竞争力。

在国际贸易中，出口退税是一个非常重要的环节，对企业的出口业务影响深远。

下面，我们以某企业出口商品为例，来演示一下出口退税的具体计算方法。

某企业出口了一批商品，货物总价值为100000美元，增值税率为17%，企业
按照规定可以申请退税。

首先，我们需要计算出货物的增值税额：
增值税额 = 货物总价值×增值税率。

= 100000 × 17%。

= 17000美元。

接下来，我们需要计算出口退税的具体金额。

出口退税金额的计算公式为：
出口退税金额 = 增值税额×出口退税率。

= 17000 × 13%。

= 2210美元。

所以，该企业可以申请的出口退税金额为2210美元。

需要注意的是，不同国家对出口退税的政策和规定可能会有所不同，企业在申
请出口退税时需要遵循当地的相关规定，并提供相应的申请材料。

此外，出口退税金额的计算也可能会受到一些其他因素的影响，比如汇率变动、关税政策等，企业在计算出口退税金额时需要综合考虑这些因素。

总之，出口退税对于企业来说是一个重要的财务政策，能够有效减轻企业负担，提高出口竞争力。

企业在申请出口退税时需要仔细核对相关规定和计算方法，确保申请的准确性和合法性，以免出现不必要的损失和风险。

希望本文的出口退税计算案例能够为企业在出口退税方面提供一定的参考和帮助。

出口退税计算实例详解

出口退税计算实例详解在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。

正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

目前,在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率（17%、13%与退税率（各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。

“免、抵、退”的含义如下：“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：（一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇牌价X （出口货物征收率-出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X （出口货物征收率-出口货物退税率相关会计处理为：根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”借：主营业务成本贷：应交税金- 应交增值税（进项税额转出（二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额，则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

（三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额二免税购进原料价格X出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。

其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格二货物到岸价+海关实征关税和消费税（四确定应退税额和免抵税额1、若应纳税额为零或正数时，即:没有留抵税额，当期应退税额为零；免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。

出口退税金额的计算与例题分析

出口退税金额是如何计算的？你如果是外贸公司,退税是根据增值税发票货值来退的.假如你33000的采购进价是含税的,你增值税税率是17%,退税率是9,那么你不含税价=33000/1.17=28205.13,退税金额=不含税价*退税率=28205.13*9%=2538.46元.这就是外贸公司退税.如果是工厂退税,计算比较复杂.见下例工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。

对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费税、"免、抵、退"增值税；没有进出口经营权的企业委托出口货物"先征后退"增值税、消费税。

"免、抵、退"税的计算"免、抵、退"税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。

其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期（1个季度）全部货物销售额的比例确定是否给予退税。

具体计算公式如下：当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×（增值税规定税率－退税率）当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50%，且季度末应纳税额出现负数时，应将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

当生产企业1个季度出口销售额占其同期全部货物销售额50%以上（含50%），且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：（一）当应纳税额为负数，且绝对值≥本季度出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率（二）当应纳税额为负数，且绝对值本季度出口货物的离岸价格×<外汇人民币牌价×应退税额＝应纳税额的绝对值（三）结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额－应退税额。

生产型出口退税三个附加税计算实例

生产型出口退税三个附加税计算实例
一、增值税退税例子
公司A生产了一批货物，销售给外国客户。

货物的出口价格为100万
人民币（RMB），增值税税率为13%。

这个例子中，公司A可申请退还的
增值税金额如下：
退税金额=销售金额×税率=100万×13%=13万RMB
二、关税退税例子
公司B生产了一批货物，销售给外国客户。

货物的出口价格为80万RMB，关税税率为10%。

这个例子中，公司B可申请退还的关税金额如下：退税金额=销售金额×税率=80万×10%=8万RMB
三、消费税退税例子
公司C生产了一批烟草产品，销售给外国客户。

这批烟草产品的出口
价格为60万RMB，消费税税率为20%。

这个例子中，公司C可申请退还的
消费税金额如下：
退税金额=销售金额×税率=60万×20%=12万RMB
以上就是三个附加税的计算实例。

这些实例只是简单的为了说明退税
的计算方法，实际情况可能更加复杂。

出口退税计算例子

出口退税计算例子以下是 8 条关于出口退税计算例子：1. 你知道吗，咱们来看看这个例子。

假如一家企业出口了一批货物，价值 10 万美元，退税率是 13%。

哇塞，那算下来退税金额不就等于 10 万乘以 13%，也就是万美元呀！这笔钱可不少呢，能给企业带来多大的帮助呀！2. 嘿，再看这个例子哈。

有个公司出口了价值 8 万欧元的商品，退税率为9%。

哎呀呀，那它可以拿到的退税不就是8 万乘以9%等于7200 欧元嘛，这就像意外之财一样惊喜呀！3. 来瞧瞧这个哟。

某工厂出口了一批价值 50 万人民币的货物，退税率是10%。

嘿，这一算，50 万乘以 10%，那就是 5 万人民币的退税呀，这可真是一笔可观的数目呢！4. 哇哦，看这里的例子。

有家企业一口气出口了价值 120 万日元的产品，退税率为 8%。

那岂不是能拿到 120 万乘以 8%等于万日元的退税呀，这不等于白赚了一笔嘛！5. 看呀，就像这家公司，出口了价值 30 万英镑的货物，退税率为 11%。

你想想，这 30 万乘以 11%，可不就得到万英镑的退税嘛，多棒呀！6. 哎呀，再看这个。

比如有个厂家出口了价值 45 万澳元的物品，退税率是7%。

算一下，45 万乘以 7%，那就是万澳元的退税呢，简直太棒了吧！7. 嘿，这个例子也很有意思。

有个企业出口了一批价值 90 万卢布的货物，退税率是 6%。

那 90 万乘以 6%，不就是万卢布的退税嘛，这真让人开心呀！8. 瞧，就像这家出口商，出口了价值 70 万美元的商品，退税率为 10%。

哇，这算下来 70 万乘以 10%，就得到 7 万美元的退税呀！这出口退税可真是给企业带来实实在在的好处呢！我的观点：出口退税对于企业来说是非常重要的，可以增加企业的资金流入，提升竞争力，所以企业一定要弄懂算好这笔账呀！。

出口退(免)税计算题解析(含会计分录)

出口退（免）税计算题解析（含会计分录）例1：某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。

计算应退税额。

解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。

计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）例2：某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。

生产企业出口退税案例分析

生产企业出口退税案例分析第一种情况：进项税额小于销项税额时1、购进材料1000000元，进项税170000元，款未付借：原材料1000000借：应交税费-应交增值税-进项税额170000贷:应付账款11700002、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-170000+12000=46000元（5）税务部门批准按13%计算免抵税额借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）缴纳税金借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000 贷：银行存款46000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税170000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000第二种情况A项：进项税额大于销项税额3、购进材料1600000元，进项税272000元，款未付借：原材料1600000借：应交税费-应交增值税-进项税额272000 贷:应付账款18720004、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-272000+12000=-56000元（出口退税）（5）因为当期留抵56000元大于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额借：其他应收款-出口退税56000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000（6）收到出口退税借：银行存款56000贷：其他应收款-出口退税56000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税272000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000第二种情况B项：进项税额大于销项税额5、购进材料1300000元，进项税221000元，款未付借：原材料1300000借：应交税费-应交增值税-进项税额221000贷:应付账款15210006、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-221000+12000=-5000元（出口退税）（5）因为当期留抵5000元小于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额，当期免抵为39000元-当期应退税额5000元=34000元账务处理如下：借：其他应收款-出口退税5000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）收到出口退税借：银行存款5000贷：其他应收款-出口退税5000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税221000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000以交定退，直到抵退完为止。

生产企业出口退税会计处理实例

生产企业出口退税会计处理实例The document was finally revised on 2021某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。

假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金——应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款 58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款贷：主营业务收入3. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税(销项税额) 5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400×(17%-15%)=48万元。

借：主营业务成本 480000贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 4800005. 计算应纳税额。

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。

借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 90000贷：应交税金——未交增值税 900006. 实际缴纳时。

借：应交税金——未交增值税 90000贷：银行存款 90000依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=-46万元。

生产企业出口退税实例

生产企业出口退税实例随着全球化的深入发展，越来越多的生产企业开始注重拓展国际市场，出口贸易成为这些企业的重要盈利来源。

为了促进出口贸易发展，许多国家实行出口退税政策，为企业减轻负担，提高其在国际市场竞争力。

本文将通过实例分析，详细介绍生产企业如何通过出口退税政策获得实惠。

实例一：X公司的纺织品出口退税实例X公司是一家纺织品生产企业，产品主要出口到欧洲和美洲地区。

根据当地政策，纺织品出口可以享受一定比例的退税。

X公司根据相关规定，按照出口产品的销售额申请出口退税。

X公司在出口到欧洲和美洲地区的订单中，每个月的出口额稳定在500万美元左右。

按照政策规定，可以享受10%的退税比例。

每个月的出口退税金额计算如下：500万× 10% = 50万美元通过出口退税政策，X公司每个月可以获得50万美元的退税，有效减轻了企业的负担，提高了其竞争力。

实例二：Y公司的机械设备出口退税实例Y公司是一家制造机械设备的企业，产品主要出口到亚洲和非洲地区。

根据当地政策，机械设备出口可以享受更高比例的退税。

Y公司根据相关规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。

Y公司在出口到亚洲和非洲地区的订单中，每个月的出口额平均在1000万美元左右。

根据政策规定，出口机械设备可以享受15%的退税比例。

每个月的出口退税金额计算如下：1000万× 15% = 150万美元通过出口退税政策，Y公司每个月可以获得150万美元的退税，极大地提高了企业的盈利能力。

实例三：Z公司的电子产品出口退税实例Z公司是一家专门生产电子产品的企业，产品主要出口到全球各地。

根据相关政策，电子产品出口可以享受更高比例的退税。

Z公司根据当地规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。

Z公司每个月的出口额非常大，平均在5000万美元以上。

根据政策规定，出口电子产品可以享受20%的退税比例。

每个月的出口退税金额计算如下：5000万× 20% = 1000万美元通过出口退税政策，Z公司每个月可以获得1000万美元的退税，使其在国际市场上更具竞争力，并且为企业发展提供了更大的资金支持。

出口退税计算的实例解析

【例】某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元；出口小五金125万美元，进价 1000万元；从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元；直接收购柑桔出口，购进价10万元。

该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税 20万元、实征增值税 20万元。

该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。

该公司2月份应退税额的计算如下（公司出口退税申报单证假定齐全）：1、购进坯布，加工成服装出口应退税额=（30+2）×17=5.44（万元）2、出口小五金应退税额=1000×17%=170（万元）3、出口香料油应退税额=20÷（1+6%）×6%=1.13（万元）4、直接收购柑桔出口不退税5、进料抵扣进口环节减免税抵扣减免税款=900×17%-20=133（万元）该公司2月份应退税额应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57（万元）又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。

1月份该厂内销产品销售收入1000万元，自营出口销售收入（离岸价）20万美元；1月份购进进项金额5 00万元，进项税金85万元。

2月份内销运保费、佣金5万美元；2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。

该厂1月、2 月份应退税额的计算如下：（假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人民币）：1、1月份应退税额内销应征税额=1000×17%-85=85（万元）因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。

2、2月份应退税额内销应征税额=800×17%-204=-68（万元）即内销未抵扣完的进项税额为68万元。

出口货物销售税金=（50-5）×8.4×17%=64.26（万元）。

中级会计生产企业出口退税计算题

中级会计生产企业出口退税计算题摘要：1.出口退税简介2.中级会计生产企业出口退税计算方法3.出口退税计算实例4.出口退税政策对企业的意义5.出口退税计算中的注意事项正文：出口退税是指国家为促进出口贸易，减少企业出口成本，对出口货物征收的增值税、消费税等税收予以部分或全部退还的政策。

在我国，中级会计生产企业出口退税计算是一项重要的工作，它关系到企业能否顺利获得退税款项，降低出口成本。

一、出口退税简介出口退税政策是我国税收政策的重要组成部分，旨在鼓励企业加大出口力度，提高国际竞争力。

根据我国的税收法规，生产企业出口货物可以享受增值税、消费税的退税政策。

企业应按照相关规定，正确计算出口货物的退税金额，以便顺利获得退税款项。

二、中级会计生产企业出口退税计算方法1.增值税退税计算方法：增值税退税金额=出口货物离岸价格×出口退税率2.消费税退税计算方法：消费税退税金额=出口货物离岸价格×消费税税率3.企业应按照出口货物的离岸价格、出口退税率、消费税税率等数据进行计算。

需要注意的是，离岸价格应以出口发票上的金额为准，出口退税率和消费税税率根据国家税收政策调整而变动。

三、出口退税计算实例以一家中级会计生产企业为例，假设该企业出口一批货物的离岸价格为100万元，出口退税率为13%，消费税税率为10%。

则该企业应计算的增值税退税金额为100万元×13%=13万元，消费税退税金额为100万元×10%=10万元。

企业在申报出口退税时，需按照这一计算结果提交相关材料。

四、出口退税政策对企业的意义1.降低出口成本：出口退税政策有助于企业减轻出口货物的税收负担，降低出口成本，提高国际竞争力。

2.促进出口贸易：出口退税政策鼓励企业加大出口力度，为国家创造更多外汇收入。

3.提高企业效益：通过计算和申报出口退税，企业可以增加现金流，提高经营效益。

五、出口退税计算中的注意事项1.企业应准确核算出口货物的离岸价格，确保退税计算基础正确。

胡凡--外贸及生产型企业退税账务处理案例解析

外贸型和生产型企业出口退税账务处理案例解析一般贸易企业：某生产型外商投资企业，2015 年3月出口销售收入 (FOB )100 万美元，内销销售收入 (不含税价) 200 万元人民币，当期进项发生额80 万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17% ，退税率适用13% ，美元汇率为6.84 。

假设当月出口单证、信息全部齐全。

则本期免抵退税计算情况如下：( 1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价x(出口货物征税税率一出口货物退税率)=1 , 000, 000X6.84 X (17% —13% )=273, 600 元( 2)计算期末留抵税额期末留抵税额=—[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=—[2 , 000 , 000X17% —( 800 , 000 —273 , 600 )]=186, 400 元( 3)计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率=1 , 000 , 000X6.84 X13%=889, 200 元( 4)计算应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额= 186, 400元( 5)计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=889 , 200 —186 , 400=702 , 800 元生产型企业(进料加工 )某生产型外商投资企业2015 年4月以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格90 万美元以进料加工贸易方式复出口货物销售收入( FOB) 100 万美元内销销售收入(不含税价) 200 万元人民币本期进项发生额50 万元人民币该企业销售的货物的征税税率适用17% 退税率适用13% 美元汇率为6.84 该企业进料加工海关登记手册中注明的计划进口总值为600 万美元计划出口总值为1000 万美元。

假设当月出口单证、信息全部齐全。

则本期免抵退税计算情况如下：(一)对进料加工货物采用购进法方式核算( 1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X(出口货物征税税率-出口货物退税率)=900, 000X6.84 X (17% —13% )=246，240 元免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X(出口货物征税税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1 , 000 , 000X6.84 X (17% —13% )—246 , 240=27, 360 元( 2)计算期末留抵税额期末留抵税额=—[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=—[2 , 000 , 000X17% —( 500 , 000 —27, 360 )]=132, 640 兀( 3)计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X外汇人民币牌价X出口货物退税率= 900，000X6.84 X13%= 800 ，280 元免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额=1，000，000X6.84 X13%—800，280= 88 ，920 元( 4)计算应退税额由于期末留抵税额大于免抵退税额，所以，应退税额=免抵退税额=88 ，920 元（5）计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=88, 920 —88 , 920=0元（二）对进料加工货物采用实耗法方式核算（1）计算进料加工海关登记手册计划分配率计划分配率=计划进口总值三计划出口总值X100%=6, 000 , 000-10 , 000 , 000X100%=60%（2）计算免税进口料件组成计税价格免税进口料件组成计税价格=当期进料加工复出口货物离岸价X外汇人民币牌价X计划分配率=1 , 000 , 000X6.84 X50%=4, 104 , 000 元（3）计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X（出口货物征税税率-出口货物退税率）=4, 104 , 000 X （17% —13% ）=164, 160 元免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1 , 000 , 000X6.84 X （17% —13% ）—164 , 160=109, 440 元（2）计算期末留抵税额期末留抵税额=-[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=-[2 , 000, 000X17% —( 500, 000 —109 , 440 )]=50, 560 兀( 3)计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X出口货物退税率= 4，104 ，000X13%= 533 ，520 兀免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额= 1 ，000 ，000X6.84 X13% —533 ，520= 355 ，680 兀( 4)计算应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额= 50 ，560 兀( 5)计算免抵税额免抵税额=免抵退税额—应退税额= 355 ，680 —50 ，560= 305 ，120 兀。

生产性企业出口退税计算

1、退税额多少不是你认为的那样。

简单的说吧，如果你是出口退税企业（虽然是委托别人出口），能不能退税首先要看你的出口额和内销额的关系——如果出口退税额大于内销的应缴税额，那么你享受免、抵、退税；如果退税额小于应缴税额，那么你只享受免、抵税。

现在说了，你享受免抵退税，退多少？不一定，举个例子吧：本月内销117000，销项税是17000；本月取得进项税19000，本月出口2500美元，汇率6.67，折合人民币16675，（首先免税），你是一般纳税人，征税率是17%，退税率是13%，本月假如单证收齐（外汇收到、出口报关单收到、外汇已核销）出口退税最大额度：16675*13%=2167.75出口货物不予免征税额：16675*（17%-13%）=667留抵税额=进项税-内销销项税-进项税转出（出口货物不予免征税额）=19000-17000-667=1333，出口退税最大额度2167.75大于留抵税额1333，因此本月退税额为1333（如果进项税为20000，留抵税额则为2333，退税额则为2167.75，按额小的退）2、代理商手写的汇率一般是按照中国人民银行公布的每月首日汇率，企业按此汇率计价入账3、实际到账外汇和传真过来的水单数额不符，不是代理商的原因（怀疑扣款？呵呵），也不是汇率的原因差额是国际间划款银行扣手续费造成，这部分差价在应收款上要补齐，视同收款，但是在出口收入上要冲减，不能作为出口收入（特麻烦的处理过程）。

但是我有一点疑问，你说的到账金额千万要是外汇啊，如果不是外汇，你没有免抵退的资格！4、至于这一条，我就不解释了，好好研究一下第3条，就明白了5、也不须多解释，17%是因为你是一般纳税人，13%是你的产品出口国家定的退税率（这一点要解释一下，并不是按13%退给你，就像17%的征税率一样，你也没有交到17% 一样）生产型企业出口退税计算(2011-08-27 20:40:00)一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。