当前企业税收筹划的问题与对策论文(精选)

当前企业税收筹划的问题与对策论文（精选）摘要：税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。

当前不少企业
对税收筹划认识不足，对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。

企业
应该提高对税收筹划价值的理性认知，进行税收筹划的成本收益分析，掌
握税收筹划的知识方法，遵循税收筹划的主要原则，抓住税收筹划的着力点，重视税收筹划的事先预测和开展税收筹划的部门协作。

关键词：税收筹划;问题;对策;企业
有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。

然而，由于企业认识上和管理的
不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。

为此，
当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。

一、税收筹划对企业的重要意义
所谓税收筹划，是指纳税人或其代理人，在现行税法规定的范围内，
根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税
法中的起征点、税率、税目、税收优惠某某某策等，通过对投资、筹资、
理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。

企业税收筹划，其目的是减轻
税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。

企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。

一是随着中
国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出;二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小;三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平
日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。

因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。

首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。

在
筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法
不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要
认真筹划;在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企
业也须认真筹划;在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转
的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。

其次，税收筹划对企业财
务管理有重要影响。

企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到
税收法规的制约。

在纳税观念日益增强的今天，企业通过税收筹划过程，
能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算，提高经营理财能力和
决策预测的准确性，全面提高企业的经营管理水平和经济效益。

再次，税
收筹划事关企业的声誉和形象。

“诚信经营”是企业的生命线，纳税诚信
亦是诚信的内容之一、税收筹划不当可能会出现漏税，一旦受到处罚，就
会影响企业声誉。

相反得当的税收筹划，可以保证企业账目清楚，纳税申
报正确，缴税及时足额，树立企业的信用声誉。

最后，企业开展税收筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。

税收负担的高低直接关系到企业经营
成果的大小。

税收所具有的无偿性特征，决定了企业税款的支付是资金的
净流出，运用税收筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的意义。

此外，企业通过开展税收
筹划，还可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可
能地减小税收风险。

因而，税收筹划是企业价值创造的又一手段，加强税
收筹划对企业实现效益最大化具有重要意义。

二、当前企业税收筹划存在的若干问题
目前中国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着对税收筹划的认识
不足、不考虑税收筹划的成本收益、着眼点把握不到位等问题。

1.企业的认识和筹划意识不足。

第一，目前很多企业的高层人员和财
务人员对税收筹划的定位没有理性认知，感性认识较多，未弄明白税收筹
划和偷税之间的区别，容易将税收筹划与偷漏税相互混淆，不懂得税收筹
划符合国家税法的立法意某某某，是企业的一项正当权利的道理。

第二，
许多企业的高层人员和财务人员对税收筹划价值创造意义认识不够，很少
能够把税收成本作为业务决策的要素来考虑。

第三，是企业对税收筹划的
空间认识不足，过多围绕税收优惠某某某策和抵扣标准等做文章，缩小了
税收筹划空间。

2.税收筹划的成本收益分析不够。

许多企业在税收筹划时，不做税收
筹划的成本收益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是
否大于实施税收筹划方案所付出的代价。

因而有的税收筹划的实施破坏了
企业正常的生产经营流程;有的税收筹划实施的避税行为扰乱了正常的经
营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。

3.税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。

一是税收筹划重点把握
不到位。

不是什么税种都可以筹划，不是所有税基内容都可以筹划，一些
企业没有对税种作分析区分，没有把怎样使税基最小，怎样享受最低税率
作为筹划的重点。

二是一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节
把握不到位。

通常是事前预测不够，往往是在完成项目工作后才去筹划怎
么做账能够节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。

三、改进中国企业税收筹划的策略
1.提高认识是搞好税收筹划的前提。

企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合国家税法的立法意某某某
的行为，是企业的一项正当权利。

企业的高层人员和财务人员应正确认识
税收筹划的价值和创造效益的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战
略决策之中是搞好税收筹划的前提条件。

2.掌握相关知识是开展税收筹划的基础。

当前，税收征管日益细化，
征管流程日益复杂化，金融工具、贸易方式和投资方式正在不断创新，要
求企业财务会计人员不仅要精通会计、税法，还要精通金融、投资、贸易、物流等专业知识。

而且税收筹划是一门交叉性、前瞻性学科。

在进行税收
筹划时，不仅要运用统计方法，而且要运用数学方法;不仅要运用税收知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他方面的知识;不仅
要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税收筹划有关的、确切
的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与
进行税收筹划有关的、不确切的信息资料，只有这样才能找到税收筹划的
切入点，真正为企业节省税收成本。

一个成功的税收筹划，离不开税收筹
划人员的丰富知识、信息的敏感触觉。

丰富的税收、会计和管理知识，以
及准确、及时的内外部各类信息是税收筹划的基础。

为此，财务人员要不
断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识;要主动了解宏观形势、外部
市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。

3.遵循原则是税收筹划成功的保证。

就企业而言，必须要熟悉各种税
收筹划方法与技巧，使税收筹划规范化。

把握税收筹划的原则具有战略意义，筹划的方法与技巧只是具体的“战术问题”，战术出错，还有挽回余地，但是原则性的“战略问题”出错，则满盘皆输。

因此，企业税收筹划
无论采取什么样的方法技巧，都必须把握好几个关键性的原则：第一，合
法性原则。

税制是国家以征税方式取得财某某某收入的法律规范，法不可违，企业作为纳税人，应当履行纳税义务，因此税收筹划和实施，必须采
用合法手段，不能违法。

第二，谨慎性原则。

税收筹划，应保持必要的谨
慎，不能盲目进行策划，如果得不到税务机关的认可，不但白费力气，还
可能被税务机关追究责任。

第三，时效性原则。

税收筹划，受到税收时间
的约束，其策划在一个时期是有效的，可能在另一个时期就是违法的。

所
以税收筹划的方案应根据税收制度的变化及时进行调整。

第四，效益性原则。

税收筹划应处理好成本与收益之间的关系，要考虑企业减少交税的收
益是否大于实施税收筹划方案所付出的成本，不要得不偿失，造成不必要
的浪费。

第五，规范性原则。

税收筹划不仅仅是税收方面的问题，还关联
其他领域的问题，应遵循各领域、各行业、各地域的各种制度和规范。

例如，在财务会计筹划时要遵循“财务通则”、会计制度等的规范;在行业
筹划方面，应遵循行业的规范制度;在地区筹划方面，应遵循地区的规定，要坚持用合法合规的方式和方法来进行税收筹划。

4.抓住重点是税收筹划的关键。

在企业性质定性和规模认定的情况下，如何享受最低的税率，怎样使税基最小，是税收筹划思路的重点，不同税
种而筹划重点有所不同。

比如房产税的筹划思路重点在于税基减少，筹划
重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中实
现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。

而实行
超额累进税率的个人所得税筹划思路的重点在于如何享受最低的税率，筹
划要着眼于全年一次性奖金和日常工资福利的分配以及日常工资福利的摊
薄摊匀，以便能够享受到低档税率和低税率某某某策。

另外，税收筹划的
重点不宜沉迷于优惠某某某策和抵扣标准条款。

以企业所得税为例，新企
业所得税法将地区优惠改成了产业优惠，金融业则无利可某某某。

但新企
业所得税法更注重真实、合理的抵扣项，却给大家带来新的税收筹划空间。

新企业所得税法下的税收筹划突破口就在于日常财务规范和点滴管理。

诸
如会议费、广告费真实性的相关资料提供，入账票据的合规性，税务部门
对财产损失和员工费用的合理认定等。

5.重视事先预测是税收筹划的要旨。

税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的账务记录实施的。

企业的任何经营决策一
旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。

这就需要企业在进行经营决
策时，事先对照相关税收某某某策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。

因而税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作。

如果没
有事先筹划好，经济业务发生，应税收人已经确定，纳税义务已经形成，
这时再试某某某改变纳税义务、减轻税收负担就可能被认定为涉嫌逃税。

因而，进行税收筹划，必须在经营业务未发生、收入未取得，纳税义务未
形成之前，先做好筹划安排。

6.加强部门协作是税收筹划成功的保障。

部门协调有序的合作，是税
收筹划成功的又一影响因素。

任何经营活动都离不开成本费用，任何部门
都是费用的承载主体，而税收筹划不能离开费用活动而孤立运作。

因此任
何部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能赢得税收筹划的成功。

尤其
是以所得税筹划为重心的行业，部门协作配合的需要更为迫切。

财务部门
要大力宣传部门协作对税收筹划的必要性，还应加强部门的协作制度和协
作作业流程的建设，以保证开展税收筹划的部门协作。

一、税收筹划的相关概念
合法性，即金融企业所制定的筹划方案不能背离税法精神，一定要在
现行税法的许可范围内，且税务机关会认可；成本收益性，即在整个税收
筹划过程中要对成本效益进行分析；整体性，即与企业效益最大化的目标
相符；长远性，即企业所制定的方案需与组织长远利益相符，同时还要时
刻关注税收某某某策是否出现变化，以便及时调整。

二、金融企业开展税收筹划的可行性
（一）企业缴税具有不可避免性
企业在营运过程中会支出成本，目的在于收获利润。

大部分企业会采
取措施以减少成本，以追求利润的增加。

税收也算是企业支出成本之一，
但是属于纯成本，且具有强制性。

若金融企业不予支付，则属于偷税，需
受到相应处罚。

若企业可在法律许可情况下减少这种纯成本，例如一个单位，那企业便会收获一个单位的净利润增加，并非营业收入获得一单位增加。

（二）税收筹划可增强金融企业财务管理与经营管理水平
对于金融企业而言，其开展财务与经营管理主要包含三大要素：资金、成本以及利润。

企业开展经营管理就是探讨如何促使资金使用率最大化，
并对成本进行摊销，以实现经营目标。

而税收筹划即促使上述三大要素产
生最优效果，故而金融企业在开展税收筹划时与财务息息相关。

若在处理
会计的过程中其方法不同于税法要求或者可自主选择财务某某某策与方法，金融企业可以通过税收筹划活动调整纳税，使财务报告的编制更具科学性，提升财务管理水平。

（三）可促使纳税主体的纳税意识获得提升
纳税主体要开展税收筹划必须十分熟悉国家税法，因此，金融企业开
展税收筹划可促使纳税主体在对合法利益进行谋取的过程中，去主动自觉
地研究税收法规，从而提升自身纳税意识。

（四）对企业结构、资源进行优化配置
税法中含有税率与税基，两者差别较大，纳税人可基于税法相关鼓励
或优惠某某某策，开展筹资、投资或者企业重组以及调整产品结构等活动。

从主观上而言企业自身税负有所减轻，但是从客观角度而言，企业是通过
税收经济杠杆逐渐迈进对产业结构、生产力进行优化配置的道路。

（五）税收筹划是条生死线
我国税收体制主体为流转税，这意味着企业缴税主要是依据其征税额，并不将企业盈利与否纳入考虑范围。

这样一来对于一些资金难以周转或者
处于亏损状态的企业而言，税收筹划是一条生死线，可决定其存亡。

三、金融企业开展税收筹划的措施
（一）具体操作
主要包括筹资、用资以及经营这三个环节的具体操作，具体如下：
1.筹资环节
金融企业的经营对象较特殊，主要为货币，而企业运营主要是基于筹资，故而筹资具有重要地位。

筹资方式的不同会对金融企业后期所获取的
纯利润或者需缴纳的税额产生重要影响，因此在选择融资方式时一定要考
虑其是否能够降低税赋。

例如若金融企业开展债权融资，其成本可在纳税
前便予以扣除，此时可对股权、债权这两种融资方式的比例进行调整，使
其最优化。

特别是金融企业若已经上市或者准备上市，则更需要采用类型
不一的筹资结构模型开展综合分析，以确保所选筹资方案的最优化。

2.用资环节
金融企业若要拓展经营领域，则要做好投资业务，例如贷款、证券、
中间业务、外汇以及期货等。

在开展具体投资时要基于国家所颁布的各项
税收优惠某某某策，对投资品种以及投资企业采取的组织形式进行合理选择，因为类型不一的金融产品在处理其利息税赋时方式也不一样。

在一些
情况下可对税收优惠某某某策进行直接使用，而后投资环保项目或者高新
技术便可降低税赋。

3.经营环节
金融企业开展经营活动的全过程中都在实现利益，故而其全过程中都
与税收有所关联。

故而在经营环节开展税收筹划也具有较大作用。

可在经
营过程中选择交易方式，以对收入与支出会在何时发生进行明确，避免成
本与利润会在其中一个纳税时间段集中。

同时，还可充分利用关联方交易
形式，由于不同国家有不同的税法，可对此差异进行利用，在内部进行价
格转移，将赋税较高企业的利润转移到赋税较低的企业中，从而降低企业
整体税负。

但是一定要保证转移的合理性。

此外，还可对成本费用的提取、计算、分配以及财务成果计算等方式进行合理选择，达到养活税负的目的。

还有对外进行合法捐赠或者对固定资产进行合法折旧等方式。

（二）整体操作
1.需对税收筹划进行正确认识
开展税收筹划是为了实现金融企业的利润最大化目标。

对税收筹划的
合理性与科学性进行判断时并非考虑其缴纳税款额是否降低，而应该考虑
价值能否实现最大化。

税收筹划不同于逃税，只有制定合法的筹划形式与
内容，将税收意某某某明确反映，才会受到税收法律的保护。

因此，在开
展税收筹划过程中，企业需对税法的相关规定进行细致了解，避免由于粗
心或者疏忽导致税收筹划本质转变为逃税。

2.有效控制税收筹划风险
金融企业在制定税收筹划方案时需将各种风险因素考虑进来，例如税制、税收某某某策出现变动或者税种有所调整等。

还有一些某某某治或者
经济因素，都会成为风险。

结合风险因素对筹划可能产生的收益进行预估
从而选取最合理的方案是金融企业开展税收筹划的关键点。

因此，企业在
制订方案时眼光一定要长远，同时预测与估计各种风险因素，制定补救方案，避免风险出现时措手不及。

3.提升税务管理水平
四、结束语
总而言之，对于任何企业而言开展科学合理合法的税收筹划工作其意
义重大，金融企业也不例外。

因此，可在筹资、用资以及经营环节开展税
收筹划工作，同时还需正确认识税收筹划、对其风险进行控制以及提升税
务管理水平，以确保企业能够降低税负，实现利润最大化的经营目标。

一、企业税收理财问题的提出
实现企业价值最大化，企业税收理财无疑是财务管理目标的重要方面。

现实情况是，财务人员普遍能熟练掌握会计记账技术，这固然能避免技术
性错误而遭致税务部门罚息，能避免不必要的税务性现金流出。

问题的另
一方面是，当前财务人员的素质决定了开展企业税收理财仍是非常薄弱的
环节，这不仅是因为财务人员缺乏税收理财知识，而且在理论上和实际工
作中并未引起足够重视。

比如，财务人员误将己实现的销售收入记入预收
账款这类错误，比误将已发生的广告费计入财务费用的性质严重得多，前
者的错误之所以性质严重是因为本应及时交纳的销项税被人为地延迟而被
税务部门处罚，后者的错误性质却无关紧要，因为广告费无论计入何种费用，既不影响费用总额更不会影响企业利润及应交的所得税。

再者，由于
财务人员缺少税收理财的手段，放弃了许多本来可以享受的税收优惠某某
某策。

因此，在遵守税法的前提下，合理利用税收某某某策，达到合理避
免或延迟纳税、少交甚至免除纳税更是财务人员的重要任务。

所以我们认为，就纳税的角度看企业税收理财比单纯的会计记账更为重要。

企业税收
理财是围绕实现企业价值最大化，遵守国家税收法规的前提下，采用适当
公允的理财手段，在企业筹资、投资、收益分配等环节展开税收理财，以
达到正确计量应纳税额，推迟纳税、合理避税或免除纳税为目的一种理财
工具。

二、企业税收理财的特征
由于企业税收理财的性质仍属于企业理财活动的范畴，因此，税收理
财的特征是相对于其他理财活动而言的。

企业税收理财的特征有：某某某策性。

企业税收理财是在合法的前提下进行，涉及的都是属于
国家某某某策性很强的理财活动，税收理财活动不是偷税，它要求财务人
员要有很强的某某某策观念。

实用性。

企业税收理财活动直接关系到国家、企业之间利益的调节，
而且国家的税收某某某策实际上也体现了其中一种倾斜性和目的性，企业
应针对自身的特点，熟悉与本企业相关的税收理财知识，制订与自身业务
关联的税收理财方案，讲究实用至上。

时效性。

某某某策的时间性必然要求企业税收理财活动的时效性，要
求财务人员针对变化的税收某某某策相应调整适合本企业的税收理财方法，避免使用过时的东西。

整体效益性。

尤其对集团企业而言，要追求整个集团企业的价值最大化，以能否降低整个集团的税负为出发点，通过资产重组、资源优化配置
等手段，实现整体效益的提高。

三、企业税收理财的具体内容
毕竟税收理财仍属于企业理财的范畴，自然其内容应包括企业投资活
动税收理财、企业筹资活动税收理财、企业收益分配活动税收理财、跨国
公司税收理财四个方面。

1、企业投资活动税收理财
(1)确定投资企业的注册地点。

税法中国家实行税收优惠的注册地点有：某某某批准的高新技术产业开发区、沿海经济开发区和经济技术开发区、经济特区、老少边穷地区。

应选择税负较轻的地区作为企业注册的地点，以谋求今后的税收利益。

(2)确定投资企业的类型。

税法中国家实行税收倾斜的企业类型有：国家对民某某某部举办的福利企业和街道创办的福利生产单位、安置“四残”人员的企业、高校校办企业、外商投资企业、水利部门举办的企业、农业部门举办的企业、国家科委主管的高新技术企业。

(3)确定投资产品类型。

税法对下列产品项目实行税收优惠：利用“三废”的产品、高新技术产品、列入国家科委计划的新产品、“星火科技”产品，以及国家规定的其他减免税产品。

(4)确定固定资产投资方式。

固定资产投资方式分购买和租赁两种方式。

采用购买投资的好处是折旧抵税，减少账面利润少纳所得税。

不足的地方是，首先是交纳固定资产投资方向调节税，其次是购置固定资产的进项税不能抵扣，在建工程期间的借款利息也不能在税前抵扣，而是一并计人固定资产原值，通过折旧的方式逐年抵扣，无疑使企业因纳税而导致现金流出提前，损失资金的时间价值。

租赁的好处是租金抵税，也可以避免因设备过时被淘汰的风险，缺陷是无折旧抵税。

企业应权衡以上两方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。

一、初探税收筹划对于邮某某某企业的必要性
所谓的税收筹划其实就是指纳税的相关企业在法律允许的范围内为了维护自身应有的利益以及合法的权益，通过相关的理财活动或者是投资活。