增值税

应纳税额
一般纳税人
小规模纳税人
一般纳税人
计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+税率） 销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税 税额。 基本示例 A公司4月份购买甲产品支付货款元，增值税进项税额1300元，取得增值税专用发票。销售甲产品 含税销售额为元。
免征范围
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税 项目。 自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收 入，免征增值税。
税率和征收率
税率
征收率
税率
自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。 当前，一般纳税人适用的税率有：13%、9% 、6%、0%等。 适用13% 税率 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 提供有形动产租赁服务。 适用9% 税率 提供交通运输业服务。 农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居 民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、 音像制品、电子出版物。
税率
适用6%税率 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。 适用0%税率 出口货物等特殊业务。 2017年4月19日，国务院常务会议决定，7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档， 取消13%这一档税率。中国第一大税种增值税税率简化合并将踏出第一步。
征收率
小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。 特殊规定： （一）一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵 扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 （二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 1．县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设 的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
一般纳税人
进项税额=1300元 销项税额=/（1+13%）×13%=2600元 应纳税额=2600-1300=1300
增值税
以商品（含应税劳务）在流转过程中产 生的增值额作为计税依据而征收的一种
流转税
内容摘要
增值税，这道流转税的灵光，如同一道优雅的舞者在商品的海洋中跳跃，以商品（含应税劳务） 在流转过程中的增值额为依据，计算税收。 在计税的原理舞台上，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附 加值的一种征税，它就像一位公正的裁判，无论哪个环节，只要有增值，就会有所征税。 增值税，这个独特的税种，实行的是价外税制度，也就是说，税收的压力直接由消费者承担。有 增值就征税，没增值便不征税，公平而合理。 增值税的征收对象是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，他们需 要为其实现的增值额付出税收的代价。 增值税已经成为了中国税收的主角，其收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。其中， 50%的税收收入归中央财政，另外50%归地方财政，显示出其举足轻重的地位。
类型
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要 求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求， 因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分 为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人 （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人 的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者 零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。
类型
小规模纳税人 （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即 纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批 发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。 （2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。
税收类型
税收类型
增值税 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：
收入型
生产型
消费型
生产型
生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允 许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因 此称为生产型增值税。
范围和税率
营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水 路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服 务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改 成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。 改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他 地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试 点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负 会有所减少甚至大幅降低；对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率， 较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。
特殊行为
视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。
纳税对象
简介
类型
简介
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增 值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 外资企业1994年之前缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，从1994年1月1日起成为增 值税的纳税义务人。
010 发票类型
011 优缺点
012 纳税申报
013 税制改革
015 消费税
目录
014 法律法规 016 减
内容
内容
在实践中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国 际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售 税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分 应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中 性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、 交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。 一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、 新西兰、新加坡称为商品及服务税（Goods and Services Tax, GST），在日本称作消费税。 增值税是法国经济学家Maurice Lauré于1954年所发明的，法国政府有45%的收入来自增值税。
征收率
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5．自来水。 6．商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （四）一般纳税人销售以下物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 1．寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2．典当业销售死当物品。 3．经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
范围和税率
2、营业税改征增值税后税率是多少？ 新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换 的增值税税率水平基本在11%～15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴 证咨询服务等现代服务业基本在6%～10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了 11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。 3、广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%。 广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹 灯、灯箱、互联等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托 事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、 展示等。
范围和税率
范围和税率
营业税改增值税的征收范围如下所示： 一、征收范围 营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业; 交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租 赁服务、鉴证咨询服务。 二、营业税改增值税税率 1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%（现代服务业）和11% （交通运输业）。
内容摘要
而在进口环节，增值税的征收就由海关全权负责，所有的税收收入都归中央财政所有，凸显出其 特殊性。
在历史的长河中，2019年3月15日，国务院总理在北京人民大会堂宣布了一个重要的政策，4月1 日起，增值税将有所减少，5月1日起，社保费率将有所降低。这是为了减轻企业和社会的负担， 推动经济的发展。
征收范围
特殊项目
一般范围
特殊行为
一般范围
增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。
特殊项目
货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税； 银行销售金银的业务； 典当业销售死当物品业务； 寄售业销售委托人寄售物品的业务； 集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。
而在2021年3月5日，国务院总理在《2021年国务院政府工作报告》中指出，将小规模纳税人增 值税的起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到 100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。这是对小规模纳税人的一个重大 利好消息，也是国家对小微企业和个体工商户的支持和鼓励。
免征范围
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
免征范围
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税： 1．农业生产者销售的自产农产品； 2．避孕药品和用具； 3．古旧图书； 4．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7．销售的自己使用过的物品。
收入型
收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得 计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。
消费型
消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就 整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资 料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。
增值税，这道独特的税收风景线，既保证了国家的财政收入，也推动了社会经济的发展。在未来， 我们期待它能够继续发挥其重要的作用，为国家的繁荣和发展做出更大的贡献。
01 内容
03 税收类型 05 纳税对象
目录
02 范围和税率 04 征收范围 06 免征范围
07 税率和征收率
目录
08 应纳税额
09 起征点