中级会计实务卷答案和解析(一)

2022中级会计实务－真题班
中级会计实务卷（一）
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“〇”作答）
1.甲公司发生的下列各项交易或事项中，应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）。

A.收到政府以股东身份投入的资本5000万元
B.收到即征即退的增值税退税额20万元
C.获得政府无偿划拨的公允价值为9000万元的土地使用权
D.收到政府购买商品支付的货款300万元
【答案】B
【解析】选项A和D，政府对企业的资本性投入或者政府购买服务所支付的对价，属于互惠交易，不属于政府补助；选项C，获得政府无偿划拨的土地使用权，属于与资产相关的政府补助。

提示
政府补助的形式
2.企业发生的下列各项交易或事项中，影响利润总额的是（）。

A.收到股东投入资本
B.计提存货跌价准备
C.产生的外币财务报表折算差额
D.其他权益工具投资公允价值发生变动
【答案】B
【解析】选项A，收到股东投入资本，计入股本和资本公积—股本溢价，不影响利润总额；选项B，计提存货跌价准备，计入资产减值损失，影响利润总额；选项C，外币报表折算差额，归属于母公司应分担的部分在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示，属于子公司少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”项目列示，不影响利润总额；选项D，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响利润总额。

3.企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值准备金额内转回的是（）。

A.固定资产
B.商誉
C.原材料
D.长期股权投资
【答案】C
【解析】选项ABD，资产减值准则规范的资产（包括固定资产、长期股权投资和商誉等），资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回。

提示
资产减值
4.甲公司系增值税一般纳税人。

2×21年8月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。

支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元。

不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为（）万元。

A.114.09
B.100
C.113
D.101
【答案】D
【解析】该批原材料的初始入账金额=100+1=101（万元），选项D正确。

提示
各类资产的入账价值
5.2×20年12月31日，经相关部门批准，甲公司对外公告将于2×21年1月1日起关闭W工厂，甲公司预计将在3个月内发生以下支出，辞退职工补偿金2000万元，转岗职工培训费50万元，提前终止厂房租赁合同的违约金300万元。

不考虑其他因素，甲公司决议关闭W工厂将导致其2×20年12月31日负债增加的金额为（）万元。

A.2350
B.2300
C.2050
D.2000
【答案】B
【解析】辞退职工补偿金2000万元应确认应付职工薪酬，终止厂房租赁合同的违约金300万元应确认预计负债，因此甲公司关闭W工厂将导致2×20年12月31日负债增加的金额=2000+300=2300（万元），选项B正确。

6.2×20年12月1日，甲公司因违反环保法规受到处罚，将应支付的罚款270万元计入其他应付款。

根据税法规定，甲公司违反环保法规的罚款不得税前扣除。

2×20年12月31日，甲公司已经支付了200万元的罚款。

不考虑其他因素，2×20年12月31日，其他应付款的暂时性差异为（）万元。

A.0
B.70
C.200
D.270
【答案】A
【解析】因违反环保法规受到处罚确认的其他应付款，税法规定不得税前扣除，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

7.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2×20年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。

不考虑其他因素，甲公司该转换业务对其2×20年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是（）。

A.减少其他综合收益20万元
B.减少公允价值变动收益20万元
C.增加营业外支出20万元
D.减少投资收益20万元
【答案】B
【解析】自用房地产转换为以公允模式进行后续计量的投资性房地产，转换时公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目。

提示
投资性房地产的转换原则
8.2×19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。

2×19年度乙公司实现净利润500万元；2×20年3月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元；2×20年3月20
日，乙公司支付了现金股利。

2×20年度乙公司发生亏损100万元。

不考虑其他因素，甲事业单位2×20年12月31日长期股权投资的账面余额为（ ）万元。

A.2000
B.2120
C.2080
D.2200
【答案】C
【解析】2×20年12月31日“长期股权投资—乙公司”科目的账面余额＝2000+500×40%-200×40%-100×40%=2080（万元）。

9.2×19年8月1日，甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允价值为700万元。

2×20年1月5日，甲公司将所持乙公司股票以750万元的价格全部出售，并支付交易费用3万元，实际取得款项747万元。

不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年度营业利润的影响金额为（ ）万元。

A.145
B.147
C.50
D.47
【答案】D
【解析】甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年度营业利润的影响金额=747-700=47（万元），选项D 正确。

10.2×20年1月1日，甲公司取得专门借款4000万元用于当日开工建造的厂房，借款期限为2年，该借款的合同年利率与实际年利率均为5%，按年支付利息，到期还本。

同日，甲公司借入一般借款1000万元，借款期限为5年，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，按年支付利息，到期还本。

甲公司于2×20年1月1日支付工程款3600万元。

2×21年1月1日支付工程款800万元。

2×21年12月31日，该厂房建造完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。

不考虑其他因素，甲公司2×21年一般借款利息应予资本化的金额为（ ）万元。

A.48
B.60
C.200
D.24
【答案】D
【解析】2020年专门借款资本化金额=4000×5%=200（万元）2020年一般借款费用化金额=1000×6%=60（万元）2021年专门借款资本化金额=4000×5%=200（万元）2021年一般借款资本化金额=（3600+800-4000）×6%=24（万元）。

2021年一般借款费用化金额=1000×6%-24=36（万元）
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答）
1.下列各项关于企业无形资产减值会计处理的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产每年都应进行减值测试
B.计提的无形资产减值准备在以后期间不得转回
C.处置无形资产时应将转销的减值准备冲减资产减值损失
D.使用寿命有限的无形资产只有存在减值迹象时才需进行减值测试
【答案】ABD
【解析】处置无形资产时，应将转销的减值准备冲减无形资产的原值。

2.甲小学系一所捐资举办的公益性学校。

2×21年6月，甲小学发生的下列各项业务活动中，将增加其限定性净资产的有（）。

A.收到政府部门实拨的教学设备采购补助款50万元
B.收到用于学校科研竞赛奖励的现金捐款10万元
C.收到捐赠的一批价值为5万元的学生用助听器
D.收到被指定用于学生午餐补贴的现金捐款100万元
【答案】ABCD
【解析】限定性净资产是指民间非营利组织资源提供者或者国家有关法律、行政法规对资产或资产所产生的经济利益的使用所设置的时间限制或(和)用途限制。

选项ABCD中，对资金的使用均有用途限制。

3.2×20年度，甲公司作为政府推广使用的W产品的中标企业，以8000万元的中标价格将一批生产成本为7000万元的W产品出售给客户，该批W产品的市场价格为9500万元。

销售当日，该批W产品控制权已转移给客户，满足收入确认条件。

当年，甲公司收到销售该批W产品的财政补贴1500万元并存入银行。

不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响的表述中，正确的有（）。

A.增加营业利润2500万元
B.增加营业收入8000万元
C.增加营业外收入1500万元
D.增加营业成本7000万元
【答案】AD
【解析】甲公司收到的财政补贴与销售W产品密切相关，且来源于政府的经济资源是甲公司销售产品对价的组成部分，甲公司应当按照收入准则的规定对收到的财政补贴进行处理，所以甲公司2×20年度应确认营业收入9500万元（8000+1500），结转营业成本7000万元，增加营业利润2500万元（9500-7000），选项A和D正确。

4.2×20年12月31日，甲行政单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为30万元。

2×21年1月1日，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。

2×21年1月20日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用品（属于上年预算指标数），支付给供应商10万元。

不考虑其他因素，甲行政单位对购买办公用品的下列会计处理表述中，正确的有（）。

A.增加库存物品10万元
B.减少财政应返还额度10万元
C.减少资金结存10万元
D.增加行政支出10万元
【答案】ABCD
【解析】相关会计分录如下：
5.制造企业的下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有（）。

A.应付债券
B.长期应付款
C.长期借款
D.交易性金融负债
【答案】ABC
【解析】交易性金融负债按公允价值进行后续计量，选项D错误。

6.企业支付的下列各项中介费用中，应直接计入当期损益的有（）。

A.为发行股票支付给证券承销商的佣金
B.支付的年度财务报表审计费
C.为取得以摊余成本计量的金融资产支付的手续费
D.为企业合并支付的法律服务费
【答案】BD
【解析】选项A，冲减资本公积—股本溢价/留存收益；选项BD,应计入管理费用；选项C，计入金融资产成本。

7.下列各项中，应当计入企业外购原材料初始入账金额的有（）。

A.入库前的装卸费用
B.运输途中的保险费
C.入库前的合理损耗
D.入库后的仓储费用
【答案】ABC
【解析】外购原材料的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货成本的其他费用（包括仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整体费用等），选项A、B 和C正确；入库后的仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的的仓储费用）计入当期损益，不影响外购原材料成本，选项D错误。

8.甲公司下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.账面价值为800万元、计税基础为1200万元的投资性房地产
B.账面价值为60万元、计税基础为0的合同负债
C.账面价值为180万元、计税基础为200万元的交易性金融负债
D.账面价值为100万元、计税基础为60万元的交易性金融资产
【答案】AB
【解析】资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项A 和B正确；资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项C和D错误。

9.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2×20年12月10日，甲公司收到外商投入资本1000万欧元并存入银行，当日的即期汇率为1欧元=8.05人民币元，其中8000万人民币元作为注册资本。

2×20年12月31日的即期汇率为1欧元=8.06人民币元。

不考虑其他因素，上述外币业务对甲公司2×20年度财务报表项目影响的表述中，正确的有（）。

A.增加实收资本8000万人民币元
B.增加货币资金8060万人民币元
C.增加资本公积50万人民币元
D.增加财务费用10万人民币元
【答案】ABC
【解析】增加实收资本8000万人民币元，选项A正确；增加的货币资金=1000×8.06=8060（万人民币元），选项B正确；增加的资本公积=1000×8.05-8000=50（万人民币元），选项C正确；减少的财务费用=1000×8.06-1000×8.05=10（万人民币元），选项D错误。

相关会计分录为：
①收到投资款项
借：银行存款（欧元）
（1000×8.05）8050
贷：实收资本8000
资本公积—资本溢价50
②资产负债表日对货币性项目进行折算
借：银行存款（欧元）
10（1000×8.06-8050）
贷：财务费用10
10.下列各项中，应确认为企业无形资产的有（）。

A.外购的用于建造自用厂房的土地使用权
B.内部产生但尚未申请商标权的品牌
C.外购的专利权
D.收到投资者投入的非专利技术
【答案】ACD
【解析】企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出，由于不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，不应确认为无形资产，选项B错误。