会计核算组织程序(ppt文档)

科目汇总表的编制方法
现收6-
其他业
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二、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
科目汇总表
④
⑤
⑥ 总账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
三.科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
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意义
☆保证会计核算的整个过程有条不紊地进行，减少不必要的核 算环节和手续，避免重复。
☆保证会计记录正确、及时、完整，迅速编制会计报表。 ☆提高会计核算资料的质量和会计核算工作的效率。
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种类
☆记账凭证核算组织程序 ☆科目汇总表核算组织程序 ☆汇总记账凭证核算组织程序 ☆多栏式日记账核算组织程序 ☆日记总账核算组织程序
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
三、记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
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三、记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围
特点
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
优点
简单明了，易于理解，便于掌握
缺点
登记总分类账的工作量就会大量增加。
适用范围
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第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的核算要求 记账凭证核算组织程序的核算步骤 记账凭证核算组织程序的优缺点和
适用范围 记账凭证核算组织程序核算举例
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一、记账凭证核算组织程序的核算要求
概念
是直接根据经济业务发生以后填制的各种记账凭 证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一 种会计核算组织程序。它是会计核算中最基本的 一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基 础。
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科目汇总表的编制方法
☆概念 也称为记账凭证汇总表，是根据一定时期内 的全部记账凭证，按科目进行归类汇总而编制 出来的一种记账凭证。 ☆格式
其格式和内容如表8-9、表8-10所示。如果 企业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇 总表，并于月末一次登记总分类账的方法，则 采用表8-10所示的科目汇总表。否则，可采用 表8-9所示的科目汇总表。
一般适用于一些规模小、业务量少、凭
证不多的单位。
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第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
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一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借
必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科
目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数
与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等
。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现
了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算
发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平
衡的作用。
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会计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统
一的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报
表的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的
统一规定设置。
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二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然 后再根据科目汇总表分次或月末一次登记总 分类账，并定期编制会计报表的一种核算组 织程序。
要求
设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与 记账凭证核算组织程序基本相同， 其不同之 处在于增设“科目汇总表”这一具有汇总性 质的记账凭证。
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建立会计核算组织程序的要求
1. 从本单位的实际情况出发，根据本单位经济活动的性质、规
模大小、业务繁简和经济管理的特点，选用适当的会计核算组 织程序。 2. 选用的会计核算组织程序，应保证能够准确、及时、全面、 系统地提供会计信息，以满足各方面会计信息使用者了解会计 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ息，做出经济决策的需要。 3. 在保证会计核算工作质量的前提下，尽可能地简化会计核算 手续，节约人力物力和财力，提高会计核算工作效率。
要求
☆记账凭证核算组织程序设置的会计凭证
在记账凭证核算组织程序下，需要设置原始凭
证和记账凭证作为登记总分类账和明细分类账的
依据。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和
转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用
记账凭证的格式。 基础会计
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☆记账凭证核算组织程序设置的会计账簿
需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明 细分类账。
现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三 栏式账页格式的订本式账簿。
总分类账一般采用借、贷、余三栏式账页格式的订本式 账簿。
明细分类账则根据核算的需要，可以采用三栏式、数量 金额式或多栏式账页格式，账簿外表形式则可以是订本式 、活页式或卡片式账簿。
☆记账凭证核算组织程序设置的会计报表
主要是资产负债表、利润表和现金流量表等。在我国，
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☆编制方法
首先，将所有总分类科目填写在“会计科目 ”栏中。其次，计算出每一科目的借方发生额 合计数和贷方发生额合计数，并将其分别填入 表内的“借方金额”栏和“贷方金额”栏中。
实际工作中，可采用开设T型账户来进行汇总 的方法。计算出各T型账户的借、贷方本期发 生额，将其填入科目汇总表中，便可编制出科 目汇总表。
制作：李新来
会计核算组织程序
第九章 会计核算组织程序
会计核算组织程序概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 多栏式日记帐核算组织程序 日记总帐核算总帐程序
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第一节 会计核算组织程序概述
概念
会计核算组织程序，也称为账务处理程序或会计核算形式， 就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合 的方法和步骤。不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记 账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。