货币资金监控与核算办法的会计设计

付
业务部门：
款
1.填制付款凭证
凭
2.付款凭证的批准
证
会计部门： 1.审核付款凭证 2.填制记账凭证 并登记有关账簿 3.将银行存款日 记账与银行对账 单进行核对
付款凭证 付款凭证
银行对账单
银行：
1.支付款项 2.将银行对账单送 企业会计部门
付款
出纳部门： 1.根据审核后的 付款凭证记账 2.登记货币资金 日记账 3.将付款凭证送 会计部门
1)外埠存款 2)银行汇票存款 3)银行本票存款 4)信用卡存款 5)信用证保证金存款 6)在途资金
五、货币资金的内部报告设计
Thanks End
银行对账单
银行存款回单
银行： 1.收取款项并出具收款回单 2.将银行对账单传送企业
出纳部门： 1.收入款项并 与收款凭证 相核对 2.将款项存入 银行 3.将银行回单 送会计部门
款项
银行回单
三、货币资金支出的内部控制设计
1. 货币资金支出的制程序(见下页图示) 2. 货币资金支出的其他控制 1)严格按“现金管理暂行条例”规定范围使用
现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款 项。 2)对现金支付量较多的部门建立备用金制度， 实行备用金管理。 3)企业所有付款业务都要有合格的原始凭证， 并经业务人员证明，主管人员批准，经会计 部门审核后出纳部门才能据以付款。
4)企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥 善保管，严格按票据顺序号签发。
收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。 2)所有收款收据和发票都必须连号，并建立一
套严格祥细的领用和回收制度。 3)建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防
伪检验制度。
收款凭证
业务部门：
货款及收款凭证
1.收入货款、出具收据或发票
2.填制收款凭证
3.编制收款日报表
会计部门： 1.核对收款凭 证、银行回单 和会计记录 2.将银行存款 日记账与银行 对账单核对
收款单位：收到银行的收账通知时，据以编收 款凭证；
付款单位：收到银行转来委托收款凭证，并据 以付款后，在付款期满的次日根据委托收款凭证的 付款通知联编付款凭证。全部拒付的不作账务处理； 部分拒付的，应在付款期内出具部分拒付理由书并 退回有关凭证，根据银行盖章退回的拒付理由书第 一联编付款凭证。
7)异地托收承付结算方式
二、备用金核算方法的设计
1.会计部门的“备用金”核算账 户
“其他应收款—ＸＸ部门备用金” “备用金”
2. 使用部门的收支登记办法
三、银行存款核算方法的设计
1. 银行存款的入账时间 1)支票结算方式 收进的支票：当日填进账单，连同支票送交银 行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始 凭证编收款凭证； 开出的支票：根据支票存根和取得的原始凭证 编付款凭证。 以现金存入银行的，根据银行盖章退回的送款 单回单联编现金付款凭证； 以现金支票向银行提取现金的，根据支票存根 联编银行付款凭证。
货币资金监控与核算办法的会计设计
Sec.2 货币资金监控制度的设计
一、货币资金内部控制制度的设计 二、货币资金收入的内部控制设计 三、货币资金支出的内部控制设计 四、货币资金清查的内部控制制度设计 五、备用金管理制度的设计
一、货币资金内部控制制度设计要点
货币资金内部控制制度设计的核 心是建立货币资金的职务分离制度、 控制程序、稽核制度和与其有关的岗 位责任制度。其最基本的要求就是负 责资金收付业务的人员应与记账人员 和负责审批的人员相分离。
付款单位：收到银行签发的银行本票后，根据 “银行本票委托书”存根联编付款凭证。退款时， 交回本票并填进账单，银行审核盖章后，根据进账 单第一联编收款凭证。
4)商业汇票结算方式
商业承兑汇票：
收款单位：将要到期的票据送交银行办理收款 后，收到银行的收账通知时，据以编收款凭证；
付款单位：收到银行的付款通知时，据以编付 款凭证。
2. 企业与银行对账制度
五、备用金管理制度的设计
备用金是指财会部门按企业有关制度规 定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业 务与职能管理部门用于零售找零、收购零星 商品物资或日常业务零星开支的备用现金。
1. 设置批准制度 2. 定额管理制度 3. 日常管理责任制度 4. 清点盘存制度 5. 审查入账制度
5)遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、 空白支票、远期支票，不得出借支票，也不 得将支票交收款人代签。
6)款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加 盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防 重付或漏付。
7)对存出的保证金、押金和企业各部门的备用 金应定期进行清查核对。
8)建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用 卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。
6. 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档 案保管人员相分离。
7. 负责货币资金收付的人员应与负责现金的清 查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
8. 建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人 员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资 金清查
1. 货币资金收入的控制程序(见下页图示） 2. 货币资金收入的其他控制 1)严格控制收款日期和收款金额，保证应得的
2)银行汇票结算方式
收款单位：根据银行的收账通知和有关原始凭 证编收账凭证；
付款单位：收到银行签发的银行汇票后，根据 “银行汇票委托书”存根联编付款凭证。退款时， 根据银行的多余款项收账通知或退票通知编收款凭 证。
3)银行本票结算方式
收款单位：当日填进账单，连同本票送交银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证 编收款凭证；
现
支
金
票
客户
四、货币资金清查的内部控制制度设计
1. 库存现金的盘点制度 1)出纳人员的日常盘点 2)专门财产清查人员的定期和不定期盘点
审核现金收付款凭证和有关账簿等资料，检查 现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否 完整、齐全，有无遗露、多计、计算错误等情况； 检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、 挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。
收款单位：对于托收的款项，在收到银行的收 账通知时据以编收款凭证；
付款单位：对于承付的款项，在承付后根据托 收承付结算凭证的承付通知编付款凭证。
2. “银行存款”账户与银行存款日记账 总分类核算与序时核算相结合
3. 外币银行存款
四、其他货币资金核算方法的设计
1. “其他货币资金”账户 2. 账务处理方法
银行承兑汇票：
收款单位：将要到期的票据、解讫通知连同进 账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账 单第一联编收款凭证；
付款单位：在收到银行的支款通知时，据以编 付款凭证。
5)汇兑结算方式
收款单位：对汇入的款项，收到银行的收账通 知时编收款凭证；
付款单位：对汇出的款项，根据汇款单编付款 凭证。
6)委托收款结算方式
Sec.3 货币资金核算办
法与报告的设计
一、库存现金核算方法的设计 二、备用金核算方法的设计 三、银行存款核算方法的设计 四、其他货币资金核算方法的设计 五、货币资金的内部报告设计
一、库存现金核算方法的设计
1.“现金”账户与现金日记账
总分类核算与序时核算相结合
2. 库存现金的清查盘点
“待处理财产损溢”
1. 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专 职出纳人员负责，其他人员不得接触。
2. 出纳人员不能同时负责总分类账的登记与保 管。
3. 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记 账工作。
4. 出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实 施严格的审批制度。
5. 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用 印章不得由一人兼管。