国家税收免抵退讲稿.ppt

（二）退税部门在审核时，可先使用增值税 专用发票认证信息审核办理外贸企业的出 口退（免）税，并及时用相关稽核、协查 信息进行复核。属于申报出口退税免予提 供纸质出口收汇核销单试点地区的出口企 业，对尚未到期结汇的，退税部门审核退 （免）税时，可暂时免予审核出口收汇核 销电子数据。
（三）简化出口退（免）税人工审核，除税 务总局、省国家税务局规定的人工审核必 审项目外，其余项目可不再进行人工审核。
（三）退税部门要重点加强对企业的出口退税评估 分析，定期从出口和退税增长率、出口商品结构、 出口单价、货源、进项税额等方面进行全面评估 分析，对于发现的疑点及时进行核实，核实无误 后方可办理相应的退（免）税。
（四）退税部门应加强对企业的辅导培训工作，指 导企业按政策规定申报出口退（免）税，定期对 企业进行巡查，及时掌握企业的实际生产经营情 况。征退税部门应加强对企业的日常检查和专项 检查，及时发现存在的问题和异常情况。
（一）企业在申报出口退税时，必须提供出 口收汇核销单（远期收汇除外，申报出口 退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地 区的企业，必须在国税发[2004]64号文第二 条规定的期限内办理完网上出口收汇核销 手续）及各项备案单证。
• （二）退税部门必须使用增值税专用发票稽核、协查信息 审核外贸企业的出口退税，同时还应对其退（免）税申报 资料及备案单证进行严格审核。对生产企业出口的视同自 产产品，必须加强调查核实，需要函调的，对函调部分暂 缓退税，并视回函情况按规定处理；对自产产品，必须在 核实其生产能力、纳税情况无误的情况下方可办理退（免） 税。对外贸企业从本地供货企业购进的货物，如供货企业 纳税信用等级不是A级或B级的，主管征税部门应每半年 对供货企业的有关情况进行一次实地核查，并向退税部门 提供核查报告，核查无误的，退税部门方可办理相应退 （免）税。对外贸企业从外地供货企业购进的出口货物， 原则上要求对每一家供货企业定期分批进行函调，对回函 无误、交易及纳税正常并排除骗税疑点的，退税部门方可 办理相应退（免）税。属于申报出口退税免予提供纸质出 口收汇核销单试点地区的企业，退税部门必须将试点企业 申报退税数据与出口收汇已核销电子数据比对相符后，方 能办理退（免）税。
（九）经省国家税务局批准，A类生产型出口企业 的退（免）税业务可委托县（区）级国家税务局 审批。
（十）定期召开A类出口企业专题座谈会、政策宣 讲会、业务咨询会以及国家相关重大出口退（免） 税政策、法规出台前的意见征求会等。
对B类出口企业的出口退税管理
（一）简化出口退（免）税申报手续。申报 出口退（免）税时，可暂不提供出口收汇 核销单，但在货物报关出口之日起210天内 应向退税部门提供出口收汇核销单（远期 收汇及申报出口退税免予提供纸质出口收 汇核销单试点地区的企业除外）。申报时 不需提供备案单证，由企业按申报顺序装 订成册，存放企业备查。
进口料件明细申报录入
• 所属期：指申报数据所在的月份。200908 • 序号：指进口报关单序号，按本月的进口报关单编制的流水号。
0001-9999 • 进口报关单号：由9位海关报关单号+0+两位项号 • 进口商品代码：报关单上的商品代码。 • 进口数量：报关单上的进口数量。如果同个商品编码有两个数量（比
• D类评级标准：①纳税信用等级为D级。②出口企 业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退 （免）税帐簿、凭证、资料。 ③外贸企业上 年度从商贸流通企业购进的应退税出口货物占其 应退税出口货物总额50%以上。④近两年来曾发 生过偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、 虚开增值税专用发票等涉税违法行为。⑤已被立 案正在查处或日常管理中已发现有偷骗税嫌疑。
• 原币离岸价：出口报关单上的金额。
• 出口发票号：按该笔报关单对应的出口商品发票上的号码。
• 所有录入做完后，一定要点击“序号重排”
记录人民币离岸价总和与征退税差 额总和
收齐出口单证明细录入
• 所属期：指单证收齐的月份。
• 序号：指本月收齐前期单证的流水号。
• 单证收齐标志：若收齐黄单，录入B，收齐 核销单信息，录入H。同时收齐黄单和核销 单信息，录BH。
（二）在税务部门受理申报环节，优先受理A 类出口企业退（免）税申报，对具备条件的，可 使用电子申报或预申报等方式。出口企业申报出 口退（免）税时，可暂不提供出口收汇核销单， 但在货物报关出口之日起210天内应向退税部门 提供出口收汇核销单。
（三）简化办税手续，提高退税效率。A类出 口企业在货物报关出口后办理出口退（免）税各 项单证收集期间，可边收集单证边用电子数据进 行出口退（免）税申报。退税部门先用相关电子 信息审核通过后，可按审批程序给予办理退税。 待企业单证收齐并按规定期限报送到退税部门复 核后，再办理已退（免）税款的相关核销手续。 退税部门在审核时，可先使用增值税专用发票认 证信息审核办理外贸企业的出口退（免）税，并 及时用相关稽核、协查信息进行复核。属于申报 出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区 的出口企业，对尚未到期结汇的，退税部门审核 退（免）税时，可暂时免予审核出口收汇核销电 子数据。
如KG，个），按代码所产生的单位来确定数量。 • 原币代码：企业用于进口结算的外币代码。 • 原币汇率：当月月初的汇率。可去东莞国税网或外管局网查询。 • 原币到岸价：进口该种商品的外币结算价格。 • 美元汇率：当月月初的汇率。可去东莞国税网或外管局网查询。
特别注意
• 如果进料后发生退货，在拿到贸易方式为“0700 进料料件退换”的出口报关单后，需要在“进口 料件明细申报录入”中录入一笔负数（包括数量、 金额）。并且，需要针对此事项进行说明，在正 式申报时，连同说明一起申报到税局。

（四）及时办理各类出口退（免）税业务， 在国家下达的出口退税计划范围内及时办 理退税。
对C类出口企业的出口退税管理
（一）企业在申报出口退税时，必须按规定 提供出口收汇核销单（远期收汇及申报出 口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点 地区的企业除外，必须在规定期限内办理 完网上出口收汇核销手续）。申报时不需 提供备案单证，由企业在申报出口货物退 （免）税之日起15天内按申报顺序装订成 册，存放企业备查。
（三）退税部门要做好对企业的出口退税评 估分析，及时发现异常情况，并对发现的 异常情况和疑点及时进行核实，核实无误 后方可办理相应的退（免）税。
（四）退税部门应加强对企业的培训辅导工 作，指导企业按政策规定申报出口退（免） 税，定期对企业进行巡查，及时掌握企业 的实际生产经营情况。
对D类出口企业的出口退税管理
（四）对生产船舶、大型成套机电设备，且生产周 期通常在1年以上的生产企业，除按照规定提供电 子数据及申报表外，在退税凭证尚未收集齐全的 情况下，可凭出口合同、销售明细账等资料，向 退税部门办理免抵退税申报；退税部门可据此按 现行出口退税管理的有关规定办理免抵退税的审 核、审批手续；企业在退税凭证收集齐全后，应 及时向退税部门提供。
• 另一种是：无核销单无黄单时只输入B，在收到黄单时， 作收齐B就可以了。
• 特别注意：黄单收齐期限自出口之日算起的90天之内。核 销单信息是在自出口之日算起的210天内。否则就要转内 销处理。转内销有按简易方法6%，还有按出口价税分离 后，再按17%进行征税的。
• 出口商品代码：报关单上的商品代码。
生产企业退税申报系统培训
（免抵退培训）
• 什么叫免抵退？ • 免抵退企业的分类 • 免抵退操作步骤讲解
• 虚拟报关单的相关操作
• 免抵退操作示例 • 免抵退税的相关计算公试。 • 企业要申请退税在免抵退中需要如何操作？
• 有关单证备案的要求
什么叫免抵退税？
• “免”税：指生产企业出口的自产货物，免 征本企业生产销售环节的增值税。
• 进料登记册号：合同出口的需要录入合同手册号，一般贸 易出口的不需要录入此项。
• 出口报关单号：由报关单9位海关编号+0+两位项号。 • 出口日期：以出口报关单上的出口日期为准。（在黄单未
打出来前，只能看到申报日期，所有暂时只能按申报日期 填列） • 外汇核销单号：外汇核销单编号。报关单上的批准文号。 • 单证不齐标志：B表示黄单不齐，H表示核销单不齐。目 前，同为C类企业在不同镇区也是有不同的处理方法的。 一种是：无核销单信息无黄单的输入BH，在收到黄单时， 再收齐B，在收到核销单信息时，再作收齐H。
（五）可暂不实行出口货物单证备案制度。
（六）出口企业在办理退（免）税工作中碰到的实 际问题，可通过电话、信函、约谈等“直通车” 服务方式直接向县（区）、市或省国家税务局反 映。
（七）在国家下达的出口退税计划暂时不能满足全 省出口退税需求时，对A类出口企业优先办理退 税。
（八）在出口退（免）税审核中，出现报关单信息、 出口收汇核销信息、专用发票、专用税票信息缺 失或错漏的，优先安排排查或采取措施及时补录 相关信息。
• A类评级标准：①纳税信用等级评定为A 级。②）生产型出口企业办理出口退（免） 税认定三年以上，且上年度应退税出口额 超过8000万美元或一般贸易出口额超过 3000万美元；
• B类评级标准：①纳税信用等级评定为B级以上。 ②）生产型出口企业办理出口退（免）税认定三 年以上，且上年度应退税出口额超过5000万美元 或一般贸易出口额超过1000万美元；
（二）退税部门按现行出口退（免）税规定 进行审核、审批工作，对企业的申报资料 逐笔进行人工审核，同时进行计算机审核， 也可根据审核需要，要求企业提供备案单 证。退税部门必须使用增值税专用发票稽 核、协查信息审核外贸企业的出口退税。 属于申报出口退税免予提供纸质出口收汇 核销单试点地区的企业，退税部门必须将 试点企业申报退税数据与出口收汇已核销 电子数据比对相符后，方能办理退（免） 税。
（五）D类出口企业，两年内不得参加其他等级的 评定。
免抵退的实际操作
• 免抵退共分为十一步，需要经过预申报和 正试申报才能完成当月的所有操作。
• 企业一般涉及免抵退主要单证有：合同手 册、直接进口报关单（进料加工）、转厂 进口报关单（进料深加工）、直接出口报 关单（进料加工）、一般贸易出口报关单 （一般贸易）、转厂出口报关单（进料深 加工）、合同核销表、黄单、核销单信息 等。
• 如果进料加工料件转为内销后，已由海关补税的。 海关补增值税单（海关进口值税专用缴款书）在 国税网上比对正确后，也可以作为增值税进行进 项税的抵扣。相应的进口料件值也在当期进行负 数冲减。（在后面讲虚拟报关单详述）
• 所有收齐做完后，一定要点击“序号重排”
出口货物明细录入
• 记销售日期：录入所属期后，系统自动生成为该月最后一 天。
第一步：免抵退明细数据的采集
进料加工海关手册登记
• 所属期：指申报数据所在的月份。 • 序号：指手册序号，按本月的手册编制的流水号。 • 进料登记册号：指进料加工登记手册的编号，一般以C开
头，“C”一定要大写。并要整格录入。 • 原币代码：按合同上的币别入录即可。 • 计划进口总值：指该合同的进口料件价值总额。 • 计划出口总值：指该合同的出口成品价值总额。 • 复出口商品码：选择该合同出口额最大的商品录入。 • 手册有效期：指合同上的有效期。 • 其他的都可以不用录入。
• C类评级标准：除已被评定为A、B、D类和 暂不参与出口退（免）税分类管理等级评 定以外的其他出口企业，出口退（免）税 管理等级评定为C类。
对ABCD类企业的管理标准
• 对A类出口企业的出口退（免）税管理 （一）各级国家税务机关对A类出口企业建立
重点联系制度，实行比常规管理出口企业更为优 化的服务措施。
• “抵”税：指生产企业出口的自产货物所 耗用的原材料、零部件、燃料、动力、生 产用固定资产等所含的应予退还的进项税 额，抵减内销货物的应纳税额。
• “退”税：指生产企业出口的自产货物在 当月内应抵减进项税额大于应纳税额时， 对未抵减完的部分予以退税。
免抵退企业的分类
根据粤国税发[2009]28号文件，关于广东省 出口退（免）税分类管理（试行）办法， 将出口企业分类管理等级设置A、B、C、D 四类