出口退免税无纸化与分类管理市ppt课件

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备案单证相关要求
• 出口企业应在申报出口退（免）税后15日 内，将所申报退（免）税货物的下列单证， 按申报退（免）税的出口货物顺序，填写 《出口货物备案单证目录》，注明备案单 证存放地点，以备主管税务机关核查。
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备案单证内容
1、购货合同 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的
3、备案单证是电子数据或无纸化的，打印
成纸质单证，由经办人签字声明与原件内
容与事实一致，加盖企业公章后备案。
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备案单证管理要求
• 出口企业和其他单位未按规定进行单证备 案的出口货物，不得申报退（免）税，使 用免税政策。已申报退（免）税的，应用 负数申报冲减原申报。
• 出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、 虚假，适用征税政策。查实属于偷骗税的， 应按相关规定处理。
以及出口企业承付运费的国内运输单证。
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备案单证相关要求
若有无法取得上述原始单证情况的，出口 企业可用具有相似内容或作用的其他单证 进行单证备案。除另有规定外，备案单证 由出口企业存放和保管，不得擅自损毁， 保存期为5年。
视同出口货物及对外提供修理修配劳务 不实行备案单证管理。
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出口企业办理出口退（免）税必须通过网上 进行电子数据申报，正式申报前应先进行网上预 审，根据预审结果进行正式申报，无疑点申报 （含1450、关注级别4级）。
注意：
1. 通过预审有疑点（1451、关注级别1、2、3） 的进行第2批次申报。
2.尾数有金额差（含1分钱）的不可挑过处理， 须按预审结果调整修改
购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2、出口货物装货单
只有经海关签章后的装货单，船方才能收货装船、装 车等，因此又称“关单”；电子通关的出口货物，可不需 要海关签章。 3、出口货物运输单据
是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。 （1）海运提单 （2）航空运单 （3）铁路运单 （4）货物承运单据 （5）邮政收据等承运人出具的货物单据
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• 出口企业管理类别评定工作每年进行一次， 应于每年企业纳税信用等级评定结果公布
后1个月内完成。
精选• 国税机关发现出口企业存在下列情形的，应自发现之日起 的20个工作日内，按以下规定对出口企业管理类别实施动 态管理：
• （一）管理类别为一类、二类、三类的出口企业的纳税信 用等级发生变化的，应及时组织评定并相应调整管理类别。
• （二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税， 国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发 票稽核、协查信息审核办理出口退税。
• （三）该类企业属于生产企业的，对其申报出口退（免） 税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税有关情况 核实无误后，方可办理退（免）税。
• （四）对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物或 视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要 抽取一定比例发函调查。
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管理类别及标准
• 上一年度内，符合下列条件之一的出口企业，管 理类别应评定为四类：
• （一）纳税信用等级为D级。
• （二）发生过拒绝提供有关出口退（免）税账簿、 凭证、资料等情形。
• （三）因违反出口退（免）税有关规定，被税务 机关或司法机关处理过的。
• （四）海关信用管理类别认定为失信企业。
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工作安排
• 对属于试点范围内的企业，要确认其是否 已安装规定的税控数字证书。对尚未安装 的，要协调相关部门优先做好税控设备等 安装工作。
• 以前已安装税控设备的企业及时到纳税服 务科进行系统升级。
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国家税务总局关于发布 《出口退（免）税企业分
类管理办法》的公告
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• （三）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数， 应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户 数的5%。
• （四）对该类企业申报的出口退（免）税，每年国税机关 应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。
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分类管理措施
• 管理类别为四类的出口企业的管理措施。
• （一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关除审 核电子信息外，还应逐笔人工审核对应的原始凭证。
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备案单证管理要求
1、备案单证应是原件，如无法备案原件， 可备案有经办人签字声明与原件相符，加 盖公章的复印件。
2、备案单证对于购销合同，属于一笔购销 合同项下多次出口的货物，可在第一次出 口货物时予以备案备案，单其证 余出口的可在《出 口货物备案单证目录》“备案单证存放处” 注明第一次购销合同备案地点。
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无纸化管理相关要求
• 原规定应向主管国税机关报送的纸质资料 留存企业备查。
• 备查资料中，进货发票上列明的货物名称、计量 单位、数量、金额等必须与报关单信息一致。
• 对已申报退税的，经检查评估发现问题的，将严 肃处理。
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出口企业出口退税网上申报及预审注意事项
申报要求：
• （一）自首笔申报出口退（免）税之月起至评定 当日未满12个月，或尚未申报过出口退（免）税。
• （二）上一年度内，累计6个月以上未申报出口退 （免）税。
• （三）上一年度内，纳税信用等级为C级。 • （四）上一年度内，发生过违反出口退（免）税
有关规定的情形，但尚未达到税务机关或司法机 关处理标准的。 • （五）存在省国家税务局规定的其他失信情形。
• （五）国税机关对所辖该类企业，每年应至少进行1次出 口退（免）税评估。
• （六）该类企业自评定之日起，2年内不得评定为其他管 理类别。
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• 国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出 口企业已办理的退（免）税存在骗税疑点的，应 按规定进行核查，发现问题的应按规定予以处理。
• 国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出 口企业申报的退（免）税存在骗税疑点的，须按 规定排除相关疑点后，方可办理退（免）税；已 办理的，国税机关可按照所涉及的退税额，暂缓 办理该企业其他已审核通过的应退税款，无其他 应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由 出口企业提供差额部分的担保。相应疑点排除后， 国税机关方可办理暂缓的退税或解除担保。
• 凡对备案单证和对有疑问的，可暂停退税，
将有关情况核实清楚后按规定处理。
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备案单证违章处理
• 出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税 务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十条规定予以处罚（责令限期改正，可以处 2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上 10000元以下罚款）：
• （二）管理类别为一类、二类、三类的出口企业发生本办 法第八条规定情形之一的，管理类别直接调整为四类。
• （三）管理类别为一类的出口企业未按规定将原始凭证留 存企业备查的，管理类别直接调整为二类。
• （四）管理类别为一类、二类的出口企业因涉嫌骗取出口 退税被立案查处尚未结案的，暂按管理类别为三类的出口 企业管理，待案件查结后，依据查处情况调整管理类别； 管理类别为三类、四类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被 立案查处尚未结案的，暂按原类别管理，待案件查结后， 依据查处情况调整管理类别。
• （五）外汇管理的分类管理等级为C级。
• （六）存在省国家税务局规定的其他严重失信情 形。
• 截至评定之日，出口企业因骗取出口退税被停止 出口退税权期限届满后未满2年的，管理类别应评 定为四类。
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管理类别及标准
被评定为一类、三类、四类以外管理类别 的出口企业，其管理类别应评定为二类。
出口退（免）税无纸化与分类管理
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1
国家税务局推行 出口退（免）税无纸化管理试点
工作方案
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2
工作内容
• 为进一步深化“便民办税春风行动”， 优化办税服务，加快出口退税进度， 提升管理水平，国家税务总局决定在 包括青岛市在内的部分省市推行出口 退（免）税无纸化管理试点。
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分类管理措施
• 管理类别为一类的出口企业的管理措施。
• （一）国税机关受理该类企业的出口退（免）税正 式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理 出口退（免）税。
• （二）在国家下达的出口退税计划内，可优先安排 该类企业办理出口退税。
• （三）国税机关可向该类企业提供绿色办税通道 （特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人 负责并定期联系企业，及时解决其有关出口退（免） 税问题。
1．未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免） 税账簿、凭证、资料的；
2．未按规定装订、存放和保管备案单证的。
出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应
按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十
条的规定处罚。 （责令限期改正，可以处10000
元以下罚款；情节严重的，处10000元以上50000
元以下罚款）
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出口企业出口退税网上申报及预审注意事项
• 预审： • 1、申报所属年月（即出口月份）：与本次申报数
据所属年月相符； • 2、预审收件人：autoyushen不需要改； • 3、主题：**年**月预审申报，与本次申报数据所
属年月相符（例如：2015年6月份预审申报）； • 4、邮件类型：选择预审申报； • 5、添加附件：点击浏览——添加预审生成的zip
文件 • 6、发送邮件；
能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。
• （四）出口企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风 险控制体系。
• （五）未发生过违反出口退（免）税相关规定的情形。
• （六）省国家税务局规定的其他风险可控的条件。
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管理类别及标准
• 符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定 为三类：
• （四）该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期 使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出 口退税进行复核，对复精选核ppt课有件 误的，应按规定处理。14
分类管理措施
• 管理类别为二类的出口企业的管理措施。
• 该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退 税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息 和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定 期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核， 对复核有误的，应按规定处理。
• 主管国税机关使用综合征管软件和 出口税收管理系统审核审批出口退 （免）税。对系统没有提示疑点的， 不再对纸质凭证进行人工审核；对 存在涉嫌骗税疑点的，应要求企业 提供留存备查的纸质资料，或按规 定提供备案单证。
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工作安排
1.确认出口退（免）税无纸化申报试点的企 业名单。 经研究确定出口退（免）税管理类别 为一类、二类的出口企业作为我市出口退 （免）税无纸化申报试点的企业。 对出口退（免）税管理类别为三类的 出口企业，暂缓实行无纸化申报试点；对 出口退（免）税管理类别为四类的出口企 业，暂不实行出口退税无纸化申报试点， 按现行规定进行退（免）税申报。
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管理类别及标准
• 出口企业管理类别分为一类、二类、 三类、四类。
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管理类别及标准
• 上一年度内，同时具备下列条件的出口企业，管 理类别可评定为一类：
• （一）年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额。
•
（二）纳税信用等级为Ｂ级以上。
•
（三）能主动配合国税机关实施出口退（免）税管理，
• 国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户 数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的 该类企业总户数的3%。
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分类管理措施
• 管理类别为三类的出口企业的管理措施。 • （一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先
审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。 抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的 60%。 • （二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税， 国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发 票稽核、协查信息审核办理出口退税。
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工作内容
• 2015 年 5 月 1 日 起 ， 属 于 出 口 退 （免）税无纸化申报试点范围的企 业，在出口退(免)税申报以及申请 办理出口退（免）税相关证明时， 只需通过网上办税平台报送经税控 数字证书签名后的电子信息，原规 定应向主管国税机关报送的纸质资 料留存企业备查。
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