会计实务：应交营业税的的会计处理

应交营业税的的会计处理
应交营业税(Businesstaxpayable)是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。

营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：应纳营业税额=营业额×税率公式中的营业额是指企业提供应税劳务、出售无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。

 会计处理
 一般处理
 企业主营业务收入应交的营业税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。

企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

 企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

 例1：甲公司(工业企业)对外提供运输劳务，收入100000元，营业税税率
3%。

企业结转应交营业税的账务处理如下：
 应交营业税=100000×3%=3000(元)
 不动产
 企业销售不动产如厂房、建筑物等，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。

企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。

而房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应通过“主营业务税金及附加”科目核算。

 例2：甲公司(非房地产开发企业)出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提
折旧5500000元。

出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%。

根据这项经济业务，该公司应
作如下账务处理：
 销售厂房应交的营业税=6600000×5%=330000(元)
 1、借：固定资产清理4000000
 累计折旧　5500000
 贷：固定资产　9500000
 2、借：固定资产清理　370000
 贷：银行存款　40000
 应交税金——应交营业税330000
 3、借：银行存款　6600000
 贷：固定资产清理6600000
 4、借：固定资产清理2230000
 贷：营业外收入　2230000
 无形资产
 企业出售无形资产时，按规定需要交纳营业税。

按应交纳的营业税，借记有关
科目，贷记“应交税金——应交营业税”等科目。

 例3：甲公司将拥有的一项专利权出售，取得收入180000元已存入银行。

该
专利权的摊余价值为120000元，已计提的减值准备为2000元，营业税税率为5%。

有关账务处理如下：
 出售专利权应交的营业税=180000×5%=9000(元)
 借：银行存款　180000
 无形资产减值准备　2000
 贷：无形资产——专利权　120000
 应交税金——应交营业税9000
 营业外收入　53000
 企业以银行存款上交应交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，
贷记“银行存款”科目，例如，甲公司交纳上述3个安全中所涉及的营业税共计
342000元：
 借：应交税金——应交营业税342000 贷：银行存款　342000。