商业银行管理会计体系结构.pdf
对商业银行管理会计建设的思考
乡， ３ ３ ７ ０ ０ ０
一
、
１ ．加 强管 理 会计 建设 是 实现 股东 价 值最 大化的需要 。股东价值最大化是衡 量
一
必然影响其 自身财 务状 况 。国内外先进银 先进理念 的形成 。在 日常工作 中 ， 高级 管 个银 行经营管 理水 平 的最终 标准 ， 也 是 行发展 的历史 经验 表 明， 科 学 的财务 管理 理层要善 于引导 下属 在各 项业 务经营与管 管理会计 的根本 目标 。农村商业银行财 务 体系有利 于银 行 资源 的优化 配置 ， 有 利于 理活动 中都要 树立 正确 的财 务理念 ， 鼓 励 管理不仅 要关注 盈利 水平 ， 更 要关 注股 东 银行效益 的提 高 和风 险控制 ， 为 商业银 行 他 们 努 力 成 为 管 理 会 计 的 实 施 者 、 争 相 做 回报 。为此 ， 要 引入 经济增 加值 等核 心 指 的发展壮大奠 定坚 实 的基 础 ， 从 而提 高银 银 行 财 务 的 承 担 者 。 只要 这 样 才 能 使 得 公 标， 完善预算评 价 、 资 源配 置等管 理 职能 ， 行竞争力 。 司全员统一思 想 ， 有 利 于 银 行 内部 凝 聚 力 通过建立更 为明确 、 有效地激励 约束机制 ， 的 形 成 。 二、 商 业 银 行 管 理 会 计 建 设 的 措 施 将价值最 大化 的理念和要求切实贯彻 到各 ４ ． 做 好 决策 分析 及编 制 的全 面预算
金 融管 理
对 商 业 银 行 管 理 会 计 建 设 的 思考
张 亮
摘 要： 商业银 行 的经 营管理 离不 开 管理 行面临的盈利 压力 逐步增 大 ， 迫 切要求 细 对各职能 部 门 的实 践成 果 做 出正 确 的考 会计 ， 管 理 会 计 体 制 建 设 对 商 业 银 行 的 有 化财务管理 ， 清 晰分 部门 、 分产 品的预算 和 核 ， 这也是 目前 国内考核 制度 衡量 的重要 序发展有 着 巨大影响 ， 这 也是提 高商业银 业绩 管理 ， 强化专业 调节和系统调控机制 ， 指标 。商业 银行的业绩报告要实施时时检
银行管理会计
银行管理会计一、商业银行应用管理会计的主要内容管理会计是一项系统性极强的管理机制——目标管理责任制。
1、责任会计制：商业银行管理会计的核心责任会计制是为适应经济责任制的要求，在商业银行内部根据职能分工划分不同的责任中心，并对各责任中心的经营活动进行规划、核算、控制和考核的一套专门制度，是管理会计的一个子系统。
其内容如下：（1）划分责任中心。
分部门管理体制可以银行内部各部门为责任中心；分产品管理体制可以银行内部各产品营销部门、处室、科组或团队为责任中心；分客户管理体制可以银行内部各客户经理、客户营销服务处室或客户营销团队为责任中心。
商业银行还需按部门权责范围及业务活动特点，划分利润中心和成本中心。
利润中心通常包括信货业务部、中间业务部和营业部等部门，其收入和成本可以清晰地分辨。
利润中心的业绩评价与考核，主要是一定期间的实际利润同部门预算利润比较。
成本中心通常包括人事部、办公室和机关服务中心等部门，其基本上没有银行业务所产生的收入及支出，只负责对银行内部提供后勤服务、自行产生租金、折旧和人事费用等成本，并向服务对象收取费用。
成本中心的业绩评价与考核，主要是一定期间的实际成本同预定成本比较。
（2）明确各部门的收益和成本项目。
明确收益项目较为简单，明确成本项目则较为复杂：①设立部门成本收集方法；②明确各种成本处理方法，区分直接成本、间接成本和全行性费用；③明确各部门成本核算分摊流程，区分直接费用、全行性费用和未能及时处理分配的费用；④设定成本分摊基础，如员工数、使用面积或存放款平均余额等；⑤明确责任成本制度，各部门只需对可控成本负责。
（3）确定内部资金转移价格，实行内部资金有偿使用。
内部资金价格是部门核算的关键，既可用于衡量存贷部门等内部机构的业绩，又具有杠杆作用，可引导资金流向；内部资金价格还是银行进行资产负债管理的手段。
如存款部门将存款“卖”到“内部资金市场”、信贷部门从“内部资金市场”买入资金发放贷款，都存在资产与负债之间的利率、期限缺口等问题。
商业银行构建价值创造型管理会计体系探讨
关键 词 ： 业 银 行 价 值 创 造 管 理 会 计 商 中 圈分 类 号 ：８ ０ Ｆ ３ 文 献标 识 码 ： Ａ 文章 编号 ：０ ４ ４ １（ｏ ９）４ １８ Ｏ １０ — ９ ４ ２ｏ ｏ — ７ 一 ２
商业银行 以实现企业价值最大化作为根 本经营 目标 ， 面临着 日趋激 烈的同业竞争和持续提升盈利水平的巨大压力 ， 商业银行一方面积极开 展金融创新 ， 拓展新的效益增长点 ； 另一方面不断完 善内部管理机制 以 提 升银 行 的核 心 竞 争 力 与价 值刨 造 能 力 。 近 几 年 来 ， 商 业 银 行 越 来 越 各 重 视 对 机 构 、 门 、 晶 、 户价 值 创 造 能 力 的 评 价与 分 析 ， 文 就 构 建 部 产 客 本 价值创造型管理会计体系的必要性 、 难点和方法提 出笔 者见解 ， 希望进 步加 深 对 银 行 管 理 会 计 价 值创 造 理 念 的 理 解 和探 讨 ： 构 建 价 值 创 造 型银 行 管理 会 计 体 系 的必 要性 １ 行 会 计 体 系 不 断发 展 的 必 然 要 求 。管 理 会 计 和 财 务 会计 构 成 了 ． 银 现 代 会 计理 论 与实 践 的 两 大分 支 财 务 会 计 是 对 钋会 计 ． 责 企 业 经 济 负 事项的确认 、 汁量 、 记录 和 报 告 ； 理 会 计 是 对 内 会计 ， 责 为 企 业 管 理 管 负 层提供预测 、 决策 、 控制 、 评价等相关信息 ， 以促进 内部经营管理水平的 提 高 和 经济 效 益 增 长 ：新 企 业 会 计准 则 实 施 后 ， 财务 会 计 领 域 已经 基 在 本实现 ＿和同际惯例的接轨 ，但 是管理 会计理沦 弓实践 发展相对较慢 ． 『 特 别 是银 行 业 舒 理 会 汁发 展远 远 落 后 于 财 务 会 计 ． 管理 会 计 在 商 业 银 行 经营管理中的重要作用没有得以充分发挥 ， 应用效果也没有得到充分体
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
商业银行管理会计多维度盈利分析应用
会计研究ACCOUNTING RESEARCH86商业银行管理会计多维度盈利分析应用文/梁斌一、商业银行多维度盈利分析概述银行是经营货币和风险的特殊企业，与一般工商业企业相比，商业银行的管理会计体系有其内在独特性。
在盈利分析计算方面，商业银行的成本分摊需兼顾各个维度，分机构、业务线、客户、产品、渠道等维度的多样性增加了成本分摊的难度。
需要根据条块结合的矩阵式组织架构，机构与业务线维度相互交织，进行合理的精确计量，是商业银行盈利分析的特点和难点。
多维盈利分析核算体系是商业银行其他管理会计手段的基石，是商业银行管理会计体系的中枢和核心，是实施全面预算管理、绩效管理的基础平台。
多维度盈利分析核算体系涵盖了维度定义、业务划分以及纷繁复杂的运营成本划分等内容，还包含了资金转移定价、风险成本和资本成本划分等特殊内容，从而使得商业银行管理会计体系延伸到了银行资产负债管理、财务管理、利率定价管理、信贷管理、风险管理、资本管理等各个管理领域。
二、分产品盈利分析要素银行分产品盈利分析是多维盈利分析中重要组成部分，银行围绕产品维度进行银行资源的有效整合和优化配置，建立完善的产品管理体系，精确计量资金成本、运营成本、风险成本、资本成本及其他成本，根据产品不同的风险水平，合理的实施差异化定价，提升产品市场竞争力和盈利能力。
利率市场化模式下的资产产品定价(如贷款类产品定价)是商业银行市场竞争的关键因素之一。
定价过高会在同业竞争中失去市场竞争力，反之则可能使贷款业务无利可图甚至亏损。
“经济利润”测算可帮助银行进行产品组合合理定价，“经济利润”与“风险资本回报率”构成了银行盈利贡献的重要指标，前者主要反映贡献大小，后者反映贡献效率。
(见表1)(一)资金成本银行为筹集资产产品资金(如贷款)而承担的利息支出，即该笔贷款的FTP 。
FTP 是商业银行“内部资金中心”按照一定规则与业务单位全额有偿的“转移资金”，以达到明晰核算资金收益和成本、分离利率风险等目的的一种内部经营管理模式。
国有商业银行会计管理模式研究
科 学 定论 ， 主要 通 过 银 行 的对 外业 务 核 算 来 实 现 它一方 面
国 有商 业 银 行 会 计 是 反 映 整 个 国 民 经 济 活动 情况 的 神 经中枢” ，它 在 组织 内部 核 算 的 同时 ，还 为 国 民 经 济各 部 门 提 变 化 ，井 对 自身 的 财 务 收 支 和 成 果 进 行 综 台 反 映 和监 督 ，同
各项支付结算服务。因此银行会计必 须在搞好 内部核算的同
时 ， 强 外部 核算 的控 制 、 督 和 管 理 ， 保 营 运 资 金 安全 。 加 监 确
（ ） 三 事前规划 、 中控制与事后监督 并重原 则。事前规捌 事
务 会 计 阶段 ， 以 利 润核 算 为 中心 ， 它 是一 种 重 反 映 轻监 督 、 重 是对银行未来 的会计活动进行科学 安排与 筹划 的过 程。科学 “ ， 财务 、 轻管理的“ 账式 ” 记 会计。“ 过程 的控制 ” 被人为削弱 ， 结 的会 计 管 理离 不 开 事 前 规 划 ， 三思 而后 行 ” 这 就 是 事前 规 划 的 意义 所 在 。事 中控 制 是 对 银 行 日常 的 会 计 活 动进 行 严 密 监 算 会计 的职 能 也 没 有 被 充分 认 识 ， 由此 带 来 的 结 果 是 财 务 上 它属 于 会 计 风 险 防 范 的第 一 道 防线 ， 一 项 是 的“ 、 滴、 跑 冒、 漏 、 核算上 的弄 虚作假 、 结算上的案件 事故 等 控与 跟 踪 的过 程 。 相 加强 对 财 务 问题 经 常 发 生 。 着 国有 商业 银行 改革 和发 展 的 不 断棵 ＾ ， 随 特 基础 工 程 。 按照 岗位 分 离 、 互制 约 的 内控 原则 ， 别是 “ 啪 ” 加 ＾ ， 新 审视 现 有 会 计 模式 ， 究 和探讨 新 模 的 重 研
10.银行管理基础
商业银行的组织架构一、商业银行组织架构内涵组织架构是企业的流程运转、部门设置及职能规划等最基本的结构依据商业银行的组织架构是商业银行业务运行和管理实施的组织方式，包括总部部门的设置与功能权限、部门之间的相互关系，分支机构的部门设置、功能与权限、（全行）业务运作的组织架构和模式，总行对分支机构实施的管理模式（一）商业银行组织架构含义银行各部分（包括一切机构和部门）按照一定的排列顺序、空间位置、聚集状态、联系方式以及各部分之间相互关系组成的一个有机系统，是事关经营和管理的极为重要的基础性制度因素（二）商业银行组织架构五项作用1.从组织上划分和确定银行的管理层次、管理部门、管理职位以及体系结构，为各种要素安排一个最佳的空间位置2.明确各层次、各部门、各职位的职责、任务、权利、利益及其相关关系，从而在各种要素之间建立起合理的关系网络3.按一定的规则或模式协调、平衡、规范各层次、各部门、各职位的行为方式和相互关系，使各种要素都能最好地发挥功能与潜能，保证组织目标有计划、有节奏、按程序实现4.合理地配置银行的各种资源，充分发挥每种资源的作用并使其整合而成的整体功能最大化5.对环境变化、市场动态和顾客需求做出积极反应，正确处理银行组织与环境、市场、顾客的各种关系，特别是“银行与银行”、“银行与顾客”、“银行与市场”的关系（三）商业银行组织架构形式组织架构角度划分：统一法人制、多法人制内部管理模式划分：总分行型、事业部制、矩阵型管理会计角度划分：成本中心型、利润中心型统一法人制特点：相对集权，总部与分支机构属直接隶属关系，总部意志便于贯彻、分支机构自主权小多法人制特点：相对彻底分权，母子公司间属于资本上的联接关系，子公司自主权大，母公司管控力度弱，适合拓展新型业务领域、发展全球布局总分行型组织架构特点：总、分、支行设立若干履行职责的职能部门，行使相应的经营决策权、业务管理权、资源调度权和绩效考核权；以分行为利润中心，形成垂直管理体系，同层级各职能部门之间的职责协调和信息沟通由相应层级的行长负责各层级自成体系，沟通难度大、效率低；如授权不当，容易干扰总行的统一指挥；限于职责，对外部环境变化反应较为迟钝；机构重复设置，会增加管理费用事业部组织架构特点：全行所有业务划分为若干业务线，按线设岗，行使本业务线的经营决策权、业务管理权、资源调度权和绩效考核权，每个事业部都是利润中心，不仅集业务拓展、管理、处理于一身，而且可以支配本业务线所有的人力、财力、物力资源，独立性强不当或运作失效，会对全行经营目标产生严重影响各事业部之间竞争激烈，协调困难矩阵型组织架构特点：总行与分支机构间设若干区域总部，统管协调辖区内分支机构；总行与区域总部按相同序列设事业部，各区域事业部受区域总部与总行事业部双重领导；所有部门共同组成一个多维的矩阵型结构取不同策略，有助于适应多变市场和多样需求部运作失灵，对区域影响巨大；各区域间竞争激烈，容易产生内耗管理会计角度划分的成本中心与利润中心成本中心：管理部门、运作中心、培训机构等利润中心：独立核算的分支机构、产品线和子公司二、西方商业银行的组织架构80年代以前，西方一般实行总行以职能型架构为主，分支行以“块块”形式为主的总分行型组织架构90年代初，以客户为中心的矩阵型组织架构基本形成，成为银行业组织架构的主流模式（一）建立以客户为基础的五大业务线：1.零售业务2.财富管理业务3.商业银行业务4.金融市场业务5.投行业务（二）采取不同的顶层组织架构设计1.采取“大个金”和“大公金”两大业务板块，大个金即财富管理与零售业务；大公金即商业银行、金融市场、投行业务2.根据客户需求层次来组合业务板块，根据客户的基础金融需求和高端金融需求划分业务板块3.根据业务线职能设置组织架构模式，精细化设置，提供专业化服务外商独资银行、中外合资银行、外国银行分行成为外资银行营业性机构，外资银行还包括外国银行代表处三、我国商业银行的组织架构及发展趋势（一）我国商业银行的组织架构从企业法人角度看：我国商业银行的组织架构主流为统一法人型组织架构从内部管理角度看：我国商业银行的组织架构主流为以区域管理为主的总分行型组织架构（二）我国商业银行组织架构的发展趋势1.渐进式推进事业部制改革2.建立垂直化风险管理体系3.建设流程银行如何建立垂直化风险管理体系1.建立垂直化的组织运作机制2.将风险管理职能向总行本部集中，减少中间层级，形成横向延展，纵向深入的扁平化矩阵模式3.提高风险管理的专业化水平流程银行特征1.以客户为中心2.以业务线垂直运作和管理为主3.前中后台相互分离、相互制约，以流程落实内控4.实施以业务单元纵向为主的矩阵考核方式5.中后台集中式运作和管理6.业务流程实现信息化、自动化、智能化和标准化银行管理的基本指标一、规模指标银行是一个具有较强规模效益的行业银行的规模效益体现在：资产规模、市场份额、存贷款规模、客户规模、收入（一）资产规模（二）市值（衡量银行规模的综合性指标）A股为基准市值（美元计价）：（A股价*股数+H股价*股数/港币人民币汇率）/人民币美元汇率H股为基准市值（美元计价）（A股价*股数/人民币港币汇率+ H股价*股数）/港币美元汇率二、结构指标（一）资产结构生息资产是贷款及投资资产、存放央行款项、存放拆放同业款项等指标的统称，资产结构就是银行各类生息资产占总资产的比重生息资产占比=生息资产平均余额/资产总额*100%（二）贷款结构贷款是生息资产中最重要的部分，贷款结构自然是分析银行资产结构的最重要指标之一零售贷款占比是贷款结构的重要指标公司贷款中的大型企业与中小型企业贷款占比以及行业分类、地区分类也应关注（三）负债结构存款是最基本的负债业务之一定期存款与活期存款占总存款的比重（定活比）是进行存款资金成本分析最受关注的指标定活比=定期存款/活期存款*100%（四）收入结构收入结构主要表现为净利息收入与非利息收入，非利息收入主要包括收费收入、投资业务收入和其他中间业务收入，西方发达国家该比例为40%左右，国内通常为15-20%非利息收入占营业收入比=非利息收入/营收*100%（五）客户结构公司客户分为：大客户与中小客户零售客户分为：高净值客户与普通客户依然符合“二八定律”三、效率指标具体而言,它是银行在业务活动中投入与产出或成本与收益之间的对比关系本质上讲，它是银行对其资源的有效配置，是银行市场竞争能力、投入产出能力和可持续发展能力的总称（一）成本收入比在资金投入环节，提高效率的重点是降低资金成本成本收入比是营业支出及费用与营业收入的投入产出关系成本收入比=营业费用（含税）/营业净收入*100%（二）人均净利润是反映银行效率的重要指标之一人均净利润=净利润/员工数量*100%资产利润率=资本利润率/股权乘数经济增加值和经风险调整的资本收益率应用于信贷规模配置、经营费用分配、人力费用分配等四、市场指标（一）市盈率（PE P/E Ratio)指在一个考察期内（通常为12个月），股票价格与每股收益的比率市盈率=股票价格/每股收益每股收益取上年度数据为静态市盈率每股收益取今年及未来预测值为动态市盈率（二）市净率即每股股价与每股净资产的比率市净率=每股市价/每股净资产银行管理的基本指标（二）五、安全性指标（一）不良贷款率（资产质量）资本利润率（盈利能力）资产负债率（杠杆比例）不良贷款率=不良贷款余额/总贷款余额*100%“五分法”（二）不良贷款拨备覆盖率是衡量银行对不良资产进行账户处理时，所持审慎性高低的重要指标拨备覆盖率=不良贷损失准备/不良贷款余额*100%（三）拨贷比指商业银行贷款损失准备与不良贷款的比值拨贷比=不良贷损失准备/贷款余额*100%（四）资本充足率（核心一级资本充足率最低要求是5%）指商业银行资本总额与风险加权资产的比值，反映银行整体资本稳健水平资本充足率=资本/风险加权资产*100%六、流动性指标商业银行满足存款人提取现金、支付到期债务和借款人正常贷款需求的能力前两者构成基本流动性前两者加上为贷款需求提供的现金称为充足流动性对于商业银行而言，流动性应保持适度（一）存贷比既是反映银行资产结构的指标，又是反映银行风险状况的指标，它是衡量银行流动性风险的主要指标存贷比=总贷款/总存款*100%（二）流动性覆盖率确保商业银行在设定的严重流动性压力情景下，能够保持充足的，无变现障碍的优质流动性资产，并通过变现这些资产来满足未来30日的流动性需求流动性覆盖率=合格优质流动性资产/未来30天现金净流出量*100%（三）净稳定资金比例该比率主要是引导商业银行减少资金运用与资金来源的期限错配，增加长期稳定资金来源，满足各类表内外业务对稳定资金的需要净稳定资金比例=可用稳定资金/所需稳定资金*100%（四）流动性比例最常用的财务指标，用以测量企业偿还短期债务的能力，商业银行的流动性比率应当不低于25%流动性比例=流动性资产余额/流动性负债余*100%七、客户集中度指标（一）单一最大客户贷款比率衡量银行经营安全性的最重要指标，防止“垒大户”单一最大客户贷款比率=对同一借款客户贷款总额/资本净额*100%（二）最大十家客户贷款比率衡量银行资产负债比例管理的指标之一，也是银行安全运营的重要指标之一最大十家客户贷款比率=对最大十家借款客户贷款总额/资本净额*100%（三）单一集团客户授信集中度又称单一客户授信集中度，该比率不应高于15%单一集团客户授信集中度=最大一家集团客户授信总额/资本净额*100%八、盈利性指标（一）拨备前利润所谓拨备，就是银行对经营中可能已经构成的风险和损失作出准备，定期提取的贷款和资产准备金，它反映了银行承担的风险和成本，可以更真实的反映银行管理者的经营水平和信贷资产质量，属于银行常用财务指标拨备前利润=当期营业利润+当期提取拨备=运营收入-营业利润（二）平均总资产回报率是考察银行盈利能力的关键指标之一，可以扣除各监管政策差异导致净资产差异的影响，增加不同银行盈利性的可比性平均资产总回报率=净利润/总资产平均余额*100%（三）平均净资产回报率资产占用资金来源既包括股东资金，也包括存款资金，平均总资产回报率无法完全反映银行自有资金获取收益的能力，由此衍生出平均净资产回报率平均净资产回报率=净利润/净资产平均余额*100%（四）每股收益它是综合反映银行获利能力的重要指标每股收益=本期净利润/期末总股本（五）净息差它是银行所处利率环境和定价能力的综合反映，对于主要依靠利息收入作为来源的银行尤为重要净息差=生息资产平均收益率-付息负债平均付息率（六）净利息收益率它反映了银行生息资产创造净利息收入的能力，有年均和日均两种计算口径，是对银行盈利影响最大的指标之一，尤其是依靠利息收入的银行年均概念：NIM=净利息收入/期初期末平均生息资产*100%日均概念：NIM=净利息收入/日均生息资产*100%（七）风险调整后资本回报率（RAROC)它既考虑预期损失，也考虑非预期损失，更真实地反映了收益水平，在银行实际收益与所承担的风险之间建立了直接联系，是银行进行价值管理的核心指标RAROC=（总收入-资金成本-经营成本-风险成本-税项）/经济资本*100%。
浅析管理会计在商业银行的应用
沿
： ！ ！垦 Ｑ 曼 ！
海
企
业
与
科
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Ｎ ．２２ １ Ｏ０ ．０ Ｉ
（ ｕ ｌｔ ｅｙＮＯ．２ ） Ｃ ｍｕ ａｉ ｌ ｖ １ ９
旦 墨 Ｓ Ｎ ＣＥ Ｃ 里 ！ Ｓ Ｉ Ｎ Ｅ＆Ｔ Ｃ ＯＬ Ｇ Ｅ ＨＮ Ｏ Ｙ
进 行科 学 决策 。计划 财 务 部 门要 通过 制 作 管理 会 通 过对 管理 会计 数 据分 析 、 核对 、 选 、 筛 过滤 、 总 汇 计 培训 软件 ， 商业银 行 内部 的客 户 经理 、 营 部 等 环节 可 以甄 别 出反 映 新建 分行 业 务发 展情 况 的 对 经
部 管 理 ，提 高银 行 的竞 争 能 力 和 赢 利 能 力 是我 国 商业 银行 对 管 理会 计 成 果 的使 用 也存 在 较 大 的差
商 业银行 改革 的必 由之路 。在 这个 转 变过 程 中 ， 如 距 。
何变粗放型增长为集约型增长 ，切实 提高银行的
管理会计是一个既熟悉又陌生的概念， 所谓熟
重要性的认识还存在较大差距 ；２ 各商业银行间 在 经 营活 动 中 的作 用 ，取决 于商 业 银行 领 导 对管 （）
理会计 的 了解 与重视程 度 。否则 ， 再好 的方 法也难
四、 向对 比 ， 横 提升商业银行 系统 内的管理
通过各商业银行间管理数据横 向对 比， 查找与
以体现 出真正 的价值 。加强 管理会 计理 念 的宜 导 ，
门负责人系统介绍管理会计的理念 、 规则和方法。 真 实数 据 ， 财务 预算 编 制 提供 大 量基础 数 据 ， 为 防 根 据 上级 行公 布 的管理 会 计数 据 适 时 进行 分析 和 止财 务 预算大 幅度 偏离 实 际 ， 有效 节 约财 务 资源 。
管理会计在我国商业银行应用中的思考
一、银行管理会计的内涵及特点管理会计产生于20世纪上半叶，是以泰罗的科学管理学说为基础形成、发展起来的标准成本系统，是管理会计的最初形式。
第二次世界大战后，随着企业经营中对决策、控制和考核的需要，加之计算技术的发展，管理会计的理论与方法逐步完善，管理会计在经营管理中的应用日益受到重视。
其大致发展过程可分为以下5个阶段：成本会计制度的诞生阶段（19世纪早期）；相关成本的确认、预算和控制阶段（20世纪早期）；决策分析阶段（20世纪30年代初到70年代末）；新成本制度的诞生，管理会计在银行业普遍应用阶段（20世纪80年代）；考核评价阶段（20世纪90年代）。
管理会计与财务会计不同，财务会计主要服务于股东、债权人、监管机构等外部决策者，而管理会计是为进行决策的内部管理者提供信息。
商业银行管理会计涵盖了财务预算、成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理等内部管理的核心内容。
国外先进银行的经验表明，管理会计是建立业绩一流银行的基本前提，实施管理会计有利于银行管理水平和竞争力的提高。
银行管理会计与财务会计相比较，具有以下五个特征：一是管理会计的工作重点是立足本单位的经营管理，面向未来算“活账”，通过灵活多样的方法和技术，按照管理人员的需要编制各种管理报告，为银行内部各级管理人员提供有效经营和最优管理决策信息，控制和评价银行的一切经济活动，属于“经营性”会计。
二是管理会计的主体主要是银行内部各个责任单位，对它们日常工作的实绩和成果进行控制、评价与考核，同时也从银行全局出发，认真考虑各项决策与计划之间的协调配合和综合平衡。
三是管理会计不受公认原则或统一会计制度的约束和限制，但要服从管理人员或上级行的需要，以及经济决策理论的指导和成本效益关系的约束。
四是管理会计提供的信息，一般是有目的、有选择的或特定的管理信息，业务报告不对外公开发表，不承担法律责任。
五是管理会计的核算程序一般不固定，可自由选择，通常不涉及填制凭证和账户处理，报表不需要定期编制，也无一定的格式，可按管理人员的临时需要自行设计。
银行业务系统架构
河南省农村信用社新一代IT系统建设方案V1.0信息科技中心二○一一年四月目录一、概述 (4)二、系统建设的基本原则 (4)三、系统建设的基本思路 (5)四、系统建设的总体目标 (5)五、系统建设实现的主要业务目标 (7)（一）适应市场发展需求，支持业务快速扩张 (7)（二）完善客户关系管理，具备差别化客户营销和服务能力 (7)（三）适应盈利模式多元化的转变 (8)（四）建设流程银行，推进经营模式转型 (8)（五）满足经营和管理有机结合的需要 (8)（六）加强渠道管理，完善电子渠道，实现多渠道整合营销 (9)六、系统建设技术架构 (9)（一）系统架构总体需求 (9)（二）整体系统架构设计 (10)（三）应用系统架构设计原则 (11)（四）应用系统架构设计 (13)（五）系统整体部署示意图 (15)（六）系统网络安全架构示意图 (16)七、新一代IT系统实施方案 (16)（一）新一代IT系统建设实施原则 (16)（二）新一代IT系统建设计划 (18)（三）一期项目建设时间安排 (19)八、一期项目建设实施内容 (19)（一）企业服务总线（ESB） (19)（二）前端综合接入平台 (19)（三）新一代核心业务系统 (20)（四）网上银行系统 (22)（五）财务管理系统 (24)（六）多维度大总账系统 (24)（七）ODS数据平台 (25)（八）企业级客户信息系统（ECIF） (25)（九）建设更完善的运维管理体系 (26)九、新一代IT系统主要系统处理能力指标测算 (26)（一）核心业务系统处理能力测算 (26)（二）应用前置系统处理能力估算 (27)（三）ODS数据库服务器 (28)（四）柜面服务器处理能力估算 (28)（五）ESB服务器处理能力估算 (28)（六）财务、总账 (29)（七）支付系统 (29)（八）ECIF系统 (29)（九）生产系统磁盘阵列容量估算 (29)（十）ODS磁盘阵列容量估算 (29)十、现有系统软硬件设施处置预案 (30)新一代IT系统建设方案一、概述新一代IT系统是为了提升我省农信社经营能力和管理水平，解决影响业务发展瓶颈，完善经营和运行风险防范体系，打造服务创新型的电子银行平台而提出的，其具有建设难度大、时间跨度长、风险比较集中等特点。
管理会计在现代商业银行深入应用的探讨
管理会计在现代商业银行深入应用的探讨摘要：本文以中国建设银行实施管理会计的实践为例，对管理会计在计划管理、绩效考评、成本核算与费用管理、责任会计制度建设等方面的应用现状进行分析，在总结经验、发现问题的基础上，对管理会计的深入应用提出对策建议。
关键词：管理会计；银行；应用中图分类号：f830.33 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）04-0-01市场竞争迫使商业银行不断提高经营管理水平、增强竞争能力。
我国商业银行都已认识到了现代管理会计的重要性，而且也正在探索如何应用管理会计之路。
本文以中国建设银行实施管理会计的实践为例，对管理会计在计划管理、绩效考评、成本核算与费用管理、责任会计制度建设等方面的应用现状进行分析，在总结经验、发现问题的基础上，对管理会计的深入应用提出对策建议。
一、管理会计在建设银行的应用现状(一)综合经营计划的编制与运用综合经营计划是包含业务与财务计划，涵盖部门、分行和产品的全面年度规划文件，体现了银行价值最大化的目标，基本上实现了管理会计的规划职能。
从1997年开始，建设银行开始按“零基预算法”编制、核定主要财务指标，并建立起相应的财务指标考核体系。
2000年对综合经营计划编制方法作了重大调整，将劳动增加值和资本增加值的测度作为贯穿整个计划的一条主线，从而形成与分行绩效、产品绩效、部门绩效紧密挂钩的全方位激励约束机制。
2002年又调整完善为以经济增加值为核心的综合经营计划编制主线，在纵向上和横向上全面体现激励约束机制，以计划方法和管理参数的逻辑约束来控制、提高综合经营计划的科学性、合理性和规范性。
综合经营计划与财务预算融会贯通、合二为一，综合经营计划的内涵更加丰富，实行细化到主要产品的经济增加值的测算，为全面推行激励约束机制打下了基础。
(二)绩效考评与激励约束机制的建立绩效考评与激励约束机制是商业银行监督、控制和分配制度的核心。
为推动实现银行价值最大化的目标，合理考核和评价分行经营管理绩效，强化激励约束机制，使各级行绩效工资与其经营绩效紧密挂钩，经过近几年的不断实践、探索，逐步建立起具有建设银行特色的绩效考评体系与激励约束机制。
商业银行管理会计概念模型设计系统化实践
一 文／ 兴业银行上海研发 中心 许 威 陈云生
Ｌ＿ 了 ￡ ． 实现 一 兴业银行五年战略规划目 标， 全面提升财务管 品维度落 实到电子表格的报告模板 中。
／ 理水平， 兴业银行于２０ 全面启动管理会计咨询项目。 ０５
目的 重 点 之 一 。
３ 成本分摊路径 ．
相对于管理 会计一期项 目，本次模 板中采用 的成本分摊
由于在本期项 目开始之前 ，兴业银行的数据仓库项 目已 路 径做 了部分简化。主要变化是暂时不实现成本 中心之 间的 经定义并梳理了一份产 品清单。为了保 持数据的一致性 ，并 成本分摊 ，而把费用 由责任中心直接分摊 到各盈 利性分析维
考 虑 到该 管 理 会计 模 板 主要 基 于 Ｅ ｃｌ ｘ ｅ 电子 表 格 ，对 数
多维度预算编制模版 ，应用于 ２ ０ 年预算编制 ，并设计 出符 ０７
合本行实际 以手工操作为主的管理会计成本分摊及盈利性分 析 Ｅ ｃｌ ｘ ｅ 模型 。第二期管理会计项 目于 ２ ０ 年 ３月结束，本 ０７
利性分析 报表
１责任 中心定 义 ．
责任 中心是费用归集的最小单位 ，依据管理会计一 期项 目的设计 ，我们将 成本 中心划分为成 本中心和利润中心 。成 本中心又分为管理 中心 、支持 中心 和业务服务 中心 ３ 。 类
管理 中心是银 行的高管人 员和某 些管理职 能部 门，支持
整个银行 的管理 ，其成本支 出很难直接与某个产 品或客户挂 钩，不容 易区分银行 的某个特定产 品和客户 。支持 中心不直
技ｆ ｆ ｆ ｆ 术 与 应 用
据量有 较大的限制，我们对 管理 中心 的设置做 了如 下一 些简 化的定义 ：总行和各分行的所有管理 中心分别 只作 为一个 中 心； 行下辖 的各支行 、 分 以及分行本部所属 的业务拓展部 ， 在
商业银行管理会计
【摘要】管理会计(Management Accounting)包括成本会计和管理控制系统两大组成部分。
我们研究管理会计技术方法的演进，是以历史和发展的眼光，审视管理会计各个阶段的变化和发展，结合考察管理会计研究焦点的演变及未来管理会计工作的变动趋势，试图从中得出对管理会计学术研究和实务运用有益的启示。
【关键词】管理会计、核心、措施管理会计产生于20世纪上半叶，以泰罗的科学管理学说为基础形成、发展起来的标准成本系统，是管理会计的雏形。
第二次世界大战后，随着企业经营管理中对决策、控制和考核的需要，加之计算技术的发展，管理会计的理论与方法逐步完善，管理会计在经营管理中的应用日益受到重视。
一、管理会计的定义及职能（一）管理会计的含义管理会计即在一个组织内部对管理当局用于规划、评价和控制的信息进行确认、计量、积累、分析、处理和传递的过程，以确保其资源的利用并对他们承担经济责任。
管理会计形成和发展是以适应市场竞争、满足经济组织内部经营管理、提高经济效益为目的。
它是从传统会计中分离并发展起来的现代会计的一个分支，对会计学的发展做出了巨大的贡献。
从管理会计的内容看，他完全冲破了传统会计的束缚，广泛吸收了现代行为科学、管理科学和系统理论，形成了一门综合性多学科的科学。
它既是会计的一个分支，同时也是企业管理的组成部分。
（二）管理会计的职能和作用1. 管理会计的职能管理会计的主要职能是为了提高企业经济效率和效益而建立的各种会计控制制度，编制提供企业内部管理会计需要的各种数据、资料等，也就是说，管理会计是运用适当的观念和技术来处理企业个体的历史或预测性的经济资料，已达到预期经济前景、参与经济决策、规划经营目标、控制经济过程、考评经营业绩的目的。
目前，管理会计在我国企业管理中的应用正处在一个关键的转折点上，急需将以往的经验加以总结和提高，形成有中国特色的管理会计理论和方法体系。
2. 管理会计的作用（1）提供管理信息现代企业生产经营活动需要大量的经济信息，不仅需要财务会计提供的财务成本、经营情况等方面的信息，而且需要能适应与企业内部管理的各种管理信息。
管理会计在商业银行经营管理中的应用
摘
要 ： 过 对 商 业银 行 建 立 管理 会 计 制 度 必要 性 的 理 论 分 析 ， 其 是 奉 量 利 分 析 法 的 实证 研 究 ， 通 尤 揭
示 了管 理 会 计 的 科 性 和 在 商 业银 行 运 用 的 广 泛 性 ． 为在 我 国商 业 银 行 运 用 管理 会 计 制 度 是 必 摘 的 ， 认 也
（ 本量 利分析法的涵义及其构成 的界定 。“ 一） 奉量利
、
商业银行建立管理会计制度的必要性
（ ） 一 建立管理会计制度是商业银行进 行科学决策的需 要。商业银行在经营 过程 中， 受业务 品种多样性 和会计核 算复杂性的影响 ， 在羞大量 、 存 复杂的数量关系 和非数量关 系， 成各种各样的 台帐、 形 会计 报表、 计报表 和其 它业务 统
。
通过运用 目标 管理、 价值棱 算、 决策分析 ， 实现对 商业
降低资金成本 ， 提高资产收益率 ， 在激烈的市场竞争 中得到
生存 和发展
一
银行经营全过程 的控制， 加强业务监督 和业绩考棱 ， 体现各 部门对总利润 的贡献程 度， 发全体职 工的工 作热情 和 主 激 动参与管理 的积极性 ． 促进企业整体经营效益 的提高 二、 本量利分析法在商业银行中的具体应 用
关于管理会计在我国商业银行中运用的思考
产 品成本 的计 算公式为：产品成本 ＝正产 品成本 ＋负产品成 主创新 、 产业转型 、 升级等方 式， 最大 限度的实现节 能减排 ， 实 本， 负产 品成本 是企业在生产产 品的过程 中， 产能 的废 物及温 现经济发展与环境保护互惠双赢的一种经济形态。在低碳经济
关 于管理会 计 在我 国商业银 行 中 运 用的思考
李玉启
（ 中国人 民银行商丘 市中心支行， 南 商丘 ４６０ ） 河 ７００ 【 要】 摘 随着企业经营管理 中 决策、 对 控制和考核的需要 ， 加之计算技术的发展 ， 管理会计在 经营管理中的应用 日 益受到 重 视 。管理会计是适应企业加强 内 部管理 、 高企业竞争力的需要 而产生和发展起来的 ， 提 其最终 目 标是 实现企业价值 最大化 ． 【 关键词】 管理会计； 商业银行； 成本管理
管理会计的 目标 就是指管理会计 活动 应该达 到的 目的和 （） １有利于企业 经营战略 的实施在 长期的管理 实践 中， 管
价值 ， 只有 充分把握管理 会计的 目的和其 核心价值 ， 我们才能 理者 的行 为无时无刻不涉及到战略问题 。当前 ， 全球性经济竞 很好地去应用。管理会计 的核心价值在 于其始终能够围绕着社 争 己达空前激烈的程度 ， 企业与企业之间的竞争提升为 围绕未 会 的变革、 经济的发展 、 企业经营管 理的要求等 不断地发展和 来发展方 向、 期发展 目标 、 长 总体经 营战略等 问题 开展的全方 提升 ， 过参与企业 的经 营管理、 通 为企业各级经 营管理者 的管 位 的、 深层 次的竞争 ， 正是 由于企业 战略管理实务 的迫切 需要 ，
商业银行管理会计核算体系研究与设计
这本书从管理会计的角度出发，详细解读了商业银行在业务运营中的会计核算 体系。与传统的财务会计相比，管理会计更注重内部管理、决策支持和价值创 造。书中通过大量的案例和实际操作，深入浅出地阐述了如何构建一个高效、 准确的管理会计核算体系，以及这一体系如何助力商业银行的决策和长期发展。
具体设计：这部分对新体系进行了详细的规划设计，包括核算科目、核算流程、 报表体系等方面的内容，为新体系的实施提供了具体的方案。
实施与优化：这部分探讨了新体系的实施步骤、可能遇到的问题以及优化方案， 有助于保障新体系的顺利实施和持续改进。
通过对《商业银行管理会计核算体系研究与设计》这本书的目录分析，我们可 以看出这本书对商业银行管理会计核算体系的理论和实践进行了全面深入的探 讨。通过对其目录结构、主题重点的详细分析，我们可以更好地理解这本书的 内容和价值，从而为商业银行管理会计核算体系的改革和发展提供有益的参考 和借鉴。
作者简介
作者简介
这是《商业银行管理会计核算体系研究与设计》的读书笔记，暂无该书作者的介绍。
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“管理会计核算体系的设计需要遵循重要性、相关性和可靠性原则。这意味着 核算体系应突出重点，与银行的经营管理密切相关，并且数据来源要真实可靠。 在此基础上，还需核算体系的可扩展性和灵活性，以便应对市场环境的变化和 银行业务的创新。”
“在实施管理会计核算体系的过程中，应注重人才的培养和团队的建设。通过 培训和专业指导，使财务人员深入了解银行业务，提高数据处理和分析能力。 同时，加强与其他部门的沟通与协作，确保核算体系的有效运行和持续改进。”
商业银行的组织结构
任务1-1-2 商业银行的组织结构认知一、商业银行内部组织机构一国商业银行内部机构的设置，要受该国商业银行的制度形式、经营环境等各种因素的制约。
即使在一个国家采取同一制度形式的商业银行由于经营规模、经营条件等方面存在的差异，各国商业银行内部机构的话置也会有所不同。
但是，就总体来说，商业银行内部组织机构一般分为三大机构，即决策机构、监督机构、执行机构。
下面以股份制商业银行为例介绍其内部职能机构的设置。
（一）决策机构商业银行的决策机构包括股东大会和董事会。
股东大会是商业银行最高权力和决策机构，由全体普通股东组成。
商业银行的任何重大决策都需经过股东大会通过才有效。
它的权力是通过法定的投票表决程序选择和粤免董事、赞成或否决决策事项，从而间接地影响商业银行的经营管理，亨现其控制权。
股东大会一般由董事会组织召开，董事长是股东大会的主席。
如果部分股东要求召开股东大会，须经董事会研究决定。
如果监事会认为必要，可以直接召开股东大会。
召开股东大会时，股东有权听取商业银行的一切业务报告，有权对商业银行的经营管理提出质询。
但是每个股东的表决权是由其持有的股份决定的，因此，持有多数股份的大股东对商业银行的经营决策有决定性影响，而一般股东对经营决策的影响并不大，所以，股东大会的表决权实际上是操纵在少数几个大股东手里。
董事会由股东大会选举产生，并代表股东执行股东大会的决议。
董事会的职责：一是确定商业银行的经营目标和经营政策，二是选聘商业银行的高级管理人员，三是设立各种委员会如执行委员会、审计委员会、贷款委员会、稽核委员会等，以贯彻董事会的决议，监督银行的业务经营活动。
（二）监督机构商业银行的监督机构包括股东大会选举的监事会和董事会下设的稽核委员会。
监事会由股东大会选举产生，执行对董事会、行长及整个商业银行管理的监督权。
监事会的职责有检查执行机构的业务经营和内部管理，并对董事会制定的经营方针和决策、制度及其执行情况进行监督检查，并督促限期改正。
浅析国内商业银行管理会计体系的构建
浅析国内商业银行管理会计体系的构建国内商业银行管理会计体系的构建是指在商业银行的内部，建立起一套科学合理的管理会计体系，以帮助银行高效运营和决策支持。
下面将从背景、体系构成和运行机制等方面对其进行浅析。
一、背景随着我国金融改革的深入推进和金融市场的快速发展，商业银行在金融体系中的地位日益重要。
而商业银行的运营与管理需要大量的会计信息支持，传统的财务会计已经不能满足其需求。
构建管理会计体系成为商业银行迫切需要解决的问题之一。
二、体系构成商业银行管理会计体系主要由以下几个方面构成：1. 成本会计体系：商业银行需要精确估算各项业务的成本，用于评估业务利润和风险，从而优化业务结构和资源配置。
2. 绩效评价体系：商业银行需要制定合理的绩效评价指标，用于衡量各项业务的表现和员工的工作绩效，以激励和提高员工的工作效率。
3. 预算管理体系：商业银行需要根据战略目标和市场条件，制定年度预算和分解到各个部门和业务线，用于控制成本、衡量业务目标的达成情况。
4. 决策支持体系：商业银行需要建立科学的决策支持体系，通过准确的财务数据和分析报告，为管理层的决策提供可靠的依据。
5. 风险管理体系：商业银行需要建立健全的风险管理体系，包括风险评估、风险监控和风险预警等环节，以保障银行的资产安全和稳健经营。
1. 数据采集和处理：商业银行需要进行全面、准确的数据采集，并通过信息系统对数据进行处理和存储，以确保会计信息的及时性和准确性。
2. 会计报表编制：商业银行需要按照相关会计准则和规范，编制各项财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等，向内外部利益相关方提供有关会计信息。
3. 绩效评价和反馈：商业银行需要对各项业务进行绩效评价，并将评价结果以适当的方式反馈给相关部门和员工，用以激励和改进业务表现。
4. 决策支持和分析：商业银行需要根据管理者的需求，提供各类财务分析报告和决策支持，包括业务利润分析、成本效益分析和风险评估等，以帮助管理层科学决策。
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(产品/机构/客 户/客户经理/
渠道)
EVA
减值拨备
= 业务收益 — 运营成本 — 风险成本
资金收益 非资金收益
管理费用
— 经济资本成本
经济资本管理
资产收益
负债收益
直接费用
间接费用
成本分摊
利息收入—资金转移成本
资金转移收益—利息支出
FTP&NII
8
内部资金转移定价&NII Why：FTP的基本概念
对市场风险进行专业化集中管理是利率风险管理的发展趋势 FTP是集中利率风险的有效工具
9
FTP基本概念
其他商业银行 /资金市场
以拆出利率 放款
以拆入利率 借款
零售业务 公司业务
公众
贷出资金 FTP
商业银行 司库
FTP 吸收存款
零售业务 公司业务
公众
存款准备金
央行
[盈利：NII: 净利差] 存款利润＝FTP收入－支出 贷款利润＝收入－FTP支出
10
FTP的诠释
FTP是Funds Transfer Pricing的简称，直译“资金转移定价”，它是 商业银行内部资金中心与业务经营单位按照一定规则、全额有偿转移资金 ，达到核算业务资金成本或收益等目的的一种内部定价方式。
3
EVA的路线图
实现原则：先基础后集成
EVA、RAROC 集成
FTP 减值准备 经济资本管理 成本分摊
4
EVA核算的总体架构
管理会计&资产负债ALM管理 EVA 绩效分析
渠 道
收入
利 息 收 入
非 利 息 收 入
F T P 收 入
全成本
运营 风 资
FTP 资金
成本
费用 分摊 成本
险 成 本
本 成 本
第一年：收益率曲线一年期利率4%，三年期利率5%。
经营单位
资金中心
利差 1年期资金，FTP利率4 %
1%
3年期存款，利率3%
FTP 4%
从分行收购1年期的资金， FTP利率4%
利差 2%
3年期资金，FTP利率 5%
3年期贷款，利率7%
FTP
向分行提供3年期资金，
5%
FTP利率5%
16
利差 1%
推行FTP的意义：利率风险的集中管理
基于EVA的商业银行（管理会计） FTP解决方案
2011年0140月 ·
内容
EVA绩效体系的基本框架 FTP解决方案
– What：FTP的基本概念 – Why： 推行FTP的意义 – How:FTP的实施方案
– FTP定价的方法 – 收益率曲线的形成
FTP的应用实践
1
商业银行EVA赢利模式：解析
ETL/2
减值准备 FTP系统 成本分摊 ETL/1
经济资本 管理
核心系统，信贷系统…...
5
EVA管理会计体系
EVA绩效核算体系信息化的几个要点
6
Point 1: 树立理念—从财务会计到管理会计
商业银行财务管理的范围
– 狭义的财务管理：只包括成本 管理、费用管理、预算管理、 财务分析等。
– 广义的财务管理：商业银行根
分离利率风险（3）
第二年：存款利率上升为4％， 收益率曲线一年期的利率上升为5%
一年后
经营单位
资金中心
利差 1%
利差 2%
1年期资金，FTP利率5 %
FTP
3年期存款，利率4%
5%
3年期资金，FTP利率
5% FTP
3年期贷款，利率7%
5%
从分行收购1年期的资金， FTP利率5%
向分行提供3年期资金， FTP利率5%
内部
资金 中心
一定 规则
全额 有偿
核算资 金成本 或收益
不是银行与客户间，是银行内部之间
可以是实际或虚拟的资金计价中心
指的是根据资金的期限及利率属性等特征确定定价方法
指对每一笔附息业务或占用资金的业务在其发生的当天根据其 期限及利率属性逐笔计价 FTP 价格，对负债而言，是收益；对资产而言，是成本。实施 FTP 的目的，是要核算清楚负债带来了多少收入，资产占用了 多少资金成本
• 客户经理 • 叶孤城 • 欧阳峰
业务 存款 贷款
金额（万） 利率 利息(万） 50002.25%-1.125 50005.58%2.79
那个产品更能带来利润？
• 业务产品 • 小企业贷款 • 贸易融资
金额 50亿 50亿
利率 6% 5%
FTP
3年期贷款，利率7%
5%
FTP利率5%
利差-1%
推行FTP的意义：利率风险的集中管理
市场风险集中管理功能：经营单位不会因市场风险而遭受损 失，可不再为规避市场风险而烦恼
– 业务发生时确定FTP，存期内不发生变化 – 业务一发生就可计算出该业务的净利息收入，经营者明确收益 – 业务收益的多少不受市场利率变化的影响
推行FTP的意义：利率风险的集中管理
分离利率风险（1）
例：某家分行有两笔业务：三年期定期存款，按年浮动利率，初始利率3%； 三年期固定利率贷款，利率7%。
实施FTP前 三年期贷款
第一年4%
7%
第二年 3%
三年期存款
4%
3%
第三年 2%
5%
实施FTP后
15
推行FTP的意义：利率风险的集中管理
分离利率风险（2）
利差 0%
推行FTP的意义：利率风险的集中管理
分离利率风险（4）
第三年：存款利率上升为5％， 收益率曲线一年期的利率上升为6%
两年后
经营单位
资金中心
利差 1%
利差 2%
1年期资金，FTP利率6 %
从分行收购1年期的资金，
FTP
3年期存款，利率5%
6%
FTP利率6%
3年期资金，FTP利率5%
向分行提供3年期资金，
商业银行EVA赢利模式：基本框架解析
2
预期损失，非预期损失在管理上的意义
预期损失
损 失 发 生 频 率
非预期损失
尾部剩余几率x%，灾难损 失
风险暴露类型 预期损失
测量方法
平均预期损失
风险控制手段 在损益表上调整
财务表现
风险成本，拨备
可接受的可能的损失 VaR
设置VaR值极限 经济资本
极端事件的损失 压力测试，情景分析 设置压力损失极限 N/A
据内外部经营环境和自身业务
发展的要求，对经营管理中的
财务会计平台
资金来源和资金运用等进行有
效的组织、计划、核算、监控
、分析、考核等全部相关工作
，从而实现经营管理目标的一
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
ETL
系列管理活动的总称，包括预
算管理、资产负债管理、资本
GL
管理、成本管理、风险管理、
业绩评价等。
7
Point 2: 先基础，后集成
11
内部资金转移定价&NII Why：推行FTP的意义
12
推行FTP的意义
核心功能
公平绩效考核 分离利率风险 优化资源配置 引导产品定价
衍生功能
推行FTP的意义：公平绩效考核
那个部门更赚钱？
• 部门
金额
• 贷款
60亿
• 存款
90亿
•谁的贡献大？
利率
利息收支
5%3亿
1.5%1.35亿