金融会计(第4章-商业银行结算业务)解析

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（3）银行汇票的结清 签发行收到兑付行寄来的联行报单及第三联解讫通知时，抽出原保管的第一联汇票卡 片，经汇对无误后，分别不同情况作出如下处理： a.汇票款全额兑付： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 b.汇款有多余： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 吸收存款-申请人户 同时，销记汇出汇款帐，第四联代多余款收帐通知交申请人。 若申请人未开户，将多余款转入“其他应付款”科目，并通知申请人来行取款： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 其他应付款－申请人户 取款时： 借：其他应付款 贷：库存现金
① 委 托 开 票 ② 签 发 汇 票 ⑦ 通知 付款 结算 尾数 ④ 持 汇 票 进 帐 ⑤ 收 帐 或 付 现 款
汇款人开户行
⑥银行内部清算
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收款人开户行
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2、银行汇票的会计处理






银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。 （1）银行汇票的签发 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请 书”。商业银行接受单位或个人委托而签发的银行汇票款 项，应在“汇出汇款”科目核算，该科目为负债类科目。 通过转账办理时，签发行的处理： 借：吸收存款-申请人户 贷：汇出汇款 申请人交现金办理时，签发行的处理： 借：库存现金 贷：汇出汇款
第一节 结算业务概述


1、支付结算的概念和作用 2、支付结算的基本原则 3、支付结算纪律 4、支付结算的方式和结算工具
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1、支付结算的概念和作用

根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》 规定，支付是指“单位、个人在社会经济 活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承 付、委托收款等结算方式进行货币给付及 其资金清算的行为”。银行是支付结算和 资金清算的中介机构，未经中国人民银行 批准的非银行金融机构和其他单位不得作 为中介机构经营支付结算业务。
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第四章
商业银行结算业务的核算
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本章学习目的：掌握结算业务的特点、种 类，各类结算业务的核算内容。主要掌握 有关银行汇票、银行本票、支票、银行卡、 汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票的 规范及会计处理。
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2、支付结算的基本原则




单位、个人和银行在办理支付结算时必须 遵守下列原则： （1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的帐，由谁支配。 （3）银行不垫款
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3、支付结算纪律


单位和个人办理结算时，必须严格遵守银行结算 办法的规定，不准出租、出借帐户；不准签发空 头支票和远期支票；不准套取银行信用。 银行在办理结算时，要严格遵守结算办法的规定， 不准以任何理由压票、任意退票和受理无理拒付； 不准在银行结算制度之外规定附加条件，影响汇 路畅通；不准延误、积压结算凭证；不准挪用、 截留客户和他行资金；不准签发未收妥款项的银 行汇票；不准向外签发未办理汇款的汇款回单， 不准拒绝受理客户和他行的正常结算业务。
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（2）银行汇票的兑付 收款人受理银行汇票时，对汇票有关事项审查无误后，在 出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算。持票人向 银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺 少任何一联，银行不予受理。 当持票人在兑付行已开户时： 借：清算资金往来 贷：吸收存款-持票人户 当个人持票人未在银行开户时，应设置“应解汇款”科目： 借：存放系统内活期款项-清算款项 贷：应解汇款-（持票人户）
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本章节：银行汇票的核算 第三节：银行本票的核算 第四节：支票的核算 第五节：银行卡的核算 第六节：汇兑的核算 第七节：托收承付的核算 第八节：委托收款的核算 第九节：商业汇票的核算
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4、支付结算的方式和结算工具

根据《支付结算办法》规定，目前我国商 业银行采用的结算方式主要有票据、信用 卡和汇兑、托收承付、委托收款等，其中 票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票 和支票。
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第二节 银行汇票的核算

1、银行汇票的有关规定 2、银行汇票的会计处理
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有关规定： （1）银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银 行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。 跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款，应通过同城票据 交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支 付后抵用。 （2）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人 超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 （3）申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上 注明的收款人。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应 在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实 际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫 通知的有关栏内。 （4）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
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原持票人需要支取现金的： 借：应解汇款-（原持票人户） 贷：库存现金 原持票人需要一次或分次转账支付的： 借：应解汇款-（原持票人户） 贷：××科目 注：应解汇款账户只付不收，付完清户，不计付 利息。该账户款项只能转入单位或个体工商户的 存款户，不能转入储蓄和信用卡账户。
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汇票申请书样式
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银行汇票正面
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银行汇票背面
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银行汇票流程图


由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金 额无条件支付给收款人或持票人的票据。1个月。 ③ 持票结算 汇款人 收款人
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1、银行汇票的有关规定

银行汇票 ，是出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。在办理银行汇票时， 付款人将款项交存开户行，由开户行签发 汇票。银行汇票可以用于转帐，填明“现 金”字样的银行汇票也可以用于支取现金， 但签发现金银行汇票时，申请人和收款人 必须均为个人。