会计学_04货币资金

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（2）银行存款的清查核对 银行存款的清查，应按企业在银行或其他金融机构的 存款帐户、存款种类及货币种类逐一核对、查实。由于企 业银行存款收付频繁，且企业与银行在帐务处理和入帐时
间上又存在差异，往往会发生双方帐面记录不一致的情况。
因此，企业与银行应定期对帐，以反映和揭示资金管理中 存在的问题和弊端，加速资金周转，保证资金安全，确保 银行存款帐实相符。
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4．现金日常帐务处理 [设置帐户] 科目:现金 类别:资产帐户，盘存帐户。 对象:库存现金 明细帐:一般设置日记帐 结构: 借方 现 金
现金收入 现金支出
贷方
余额:期末现金结存数
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[范例] (1)自银行提取现金1000元： 借： 现金 1000 贷：银行存款 1000 (2)收到销货款500元，其中增值税72.65元: 借： 现金 500 贷：产品销售收入 427.35 应交税金-增值税-销项税款 72.65 (3)发现现金长款100元: 借： 现金 100 贷：待处理财产损溢 100 (4)经批准，长款作为增加营业外收入: 借：待处理财产损溢 100 11 贷：营业外收入 100
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3）银行结算 我国银行对转帐结算规定了各种结算方式，目前结算方式 如下页图4· 3所示。
支票 银行本票 商业汇票 委托收款 汇票 异地结算 银行汇票 商业汇票 电汇 信汇
同城结算 国内结算方式 (按结算双方所在地的不同)
汇兑 托收承付 委托收款
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2．银行存款的会计确认与计量 （1）银行存款的会计反映
（2）现金收入的控制 ①各种现金收入都应由出纳员或出纳部门授权的人 集申办理，并填制收款凭证，收款凭证副本送交会计部 门。任何部门和个人，都不得擅自出具收款凭证或用白 条收取款项。 ②一切货币资金收入都必须入帐，不得将出售的废 料、残料的收入、罚款赔款收入等零星收入作帐外记录， 设置小金库。 ③收入的现金应及时存入银行，当天没有来得及存 入银行的现金和支票集中存放于保险箱内，于次日送存 银行。 ④一切收款凭证（包括发票和收据）应当顺序排号， 专人保管，领用时要进行登记。 ⑤会计部门应根据收款凭证和银行回单加以核对， 作出有关会计分录，并按月与银行对帐单进行核对。
存款和现金的另一种货币资金。包括:
①外埠存款是指企业到外地进行临时性或零垦材料采购时，汇 往采购地银行开立采购专户的款项。 ②银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款 项。
③银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行
的款项。
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④信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用
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[范例] 东方厂19xx年l2月帐上的银行存款金额为12879 元，同日，银行对帐单上的存款余额为14075元。经逐笔核 对后，发现有以下帐项: ①企业收到风雷厂货款60元转帐支票一张，委托开户银 行办理收款，并根据银行退回的收款通知联入帐，但银行因 内部手续尚未办妥，还未入怅。 ②企业12月28日开出的#1014支票150元，12月30日开出 的#1017支票530元，持票人尚未向银行取款。 ③因采购材料开给利民厂#1016支票一张计159元，入帐 时误记为195元。 ④企业12月18日委托银行代收的胜利厂货款550元，银行 已收到，但企业尚未收到银行的收款通知。 ⑤银行已从本企业存款中扣除的结算费用10元。
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企业银行存款日记帐与银行出具的对帐单在逐笔核 对确实没有记帐错误的前提下，双方余额应当一致，如 果仍然不一致，就是由于存在末达帐项造成的。
末达帐项，是指由于凭证传递时间而造成的企业和
银行之间的记帐时间不一致，即一方已经记帐而另一方 尚未记帐，造成的双方对帐后余额不一致的款项。
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未达帐项一般有以下四种情况: ①企业存入银行的款项，企业已经登记入帐，增加 了银行存款，而银行尚未登记入帐，尚未记入企业存款 户； ②企业开出支票或其他支款凭证，并已登记入帐， 减少了银行存款，而银行尚未登记入帐减少企业的存款； ③银行代企业收取的款项和付款给企业的利息，银 行已登记入帐，增加了企业存款，而企业因未接到银行 收款通知尚未记帐； ④银行代企业支付的款项，银行已于付款后登记入 帐，减少了企业存款，而企业因未接到银行付款通知尚 未记帐。
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(3)企业收到客户银行本票一张，面额1000元，作为合同预 收货款，企业填写进帐单，送交开户行转帐收款。 借： 银行存款 贷：预收帐款 元。 借：应付帐款——红星工厂 贷：银行存款 5000 5000 1000 1000
(4)企业开出转帐支票一张，支付前欠红星厂货款5000
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三、其他货币资金 1．其他货币资金的概念 其他货币资金是指由于存放地点和用途不同，区别于银行
为了总括地反映和监督企业银行存款的收入、支出
和结存情况，应设置“银行存款”科目，进行总分类核 算。同时企业应按开户银行和其他金融机构以及存款种
类分别设置银行存款日记帐对银行存款进行序时和明细
核算。有外币存款的企业，应分别按人民币和外币设置 银行存款日记帐。银行存款日记帐由出纳员根据收款凭 证、付款凭证，按照业务的发生顺序，逐笔登记。银待 存款日记帐应每日终了结出余额，做到日清月结。
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①是否是独立的法人单位； ②是否是独立法人单位的财务部门在其所在地银行开设的帐户； ③银行开户名称应与企业名称一致； ④银行存款应指定专人负责管理； ⑤银行存款的收、付业务，要由出纳人员办 理，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保 管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作； ⑥批准使用支票、具体签发支票和支票印签加盖，应分别由两 人或两人以上办理，不宜一人统管； ⑦不得签发空头支票和远期支票； ⑧不准出租、出借银行帐户； ⑨不准套取银行信用； ⑩正确、及时地登记银行存款日记帐，重视与银行的对帐工作。
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企业内部有关部门周转使用备用金的业务，通过 “其他应收款”科目或单独设置“备用金”科目进行会 计处理。 企业的现金出纳人员应当做到日清月结，帐款相符。
企业在进行现金的盘点和清查时，发现长短款，未
查明原因前，可记人 “待处理财产损溢”科目，等查明 原因后，报请有关领导批准处理，对处理时发生的净损 益分别转作“营业外支出”和 “营业外收入”。
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（3）现金付出的控制 ①除了日常零星开支外，其他现金付出都必须使用支
票。
②一切现金付出，都必须依据有效的付款凭证（经指 定的高级职员批准)。
③款项支付后，付款凭证应及时盖上"付讫"章，以避
免重复付款。并将付款凭证送交会计部门。 ④会计部门应审核付款凭证手续是否齐全，并据以记 帐。 ⑤期末与银行对帐单进行核对。
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3．银行存款的日常帐务处理 [设置帐户] 科目:银行存款 类别:资产类帐户，盘存帐户 对象:存入银行及其他金融机构的存款 明细帐:一般设置日记帐 结构: 借方 银行存款（资产类）
企业存款增加 企业存款减少
贷方
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
余额: 企业期末 留存的银行存款数
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[范例](1)企业采购材料15000元，运费500元，应交增值 税为2550元，以材料发票帐单和银行付款凭证为原始凭证， 编制会计分录如下， 借：材料采购 15500 应交税金—增值税（进项税） 2550 贷： 银行存款 18050 (2)企业销售产品一批，价款20000元，税金3400已收 到，存入银行。 借：银行存款 23400 贷： 产品销售收入 20000 应交税金—增值税（销项税） 3400
付 (即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报
经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
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③实行库存现金的限额管理。 企业根据日常现金的开支多少，距离银行的远近和
交通便利等情况，可以向银行申请核定三天到五天零星
开支所需的库存限额，库存现金主要用于结算金额起点 以下的小额款项以及限定用途的专用款，包括业务周转 金和附属机构的备用金等。 ④企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位
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[范例] 1．外埠存款
A公司到广州进行物资采购，汇往广州的某银行办事
处采购资金50000元，采购员王山在广州采购各类物资等 发票帐单45000（含税）元，用去差旅费2000元，余额
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（2）现金的管理规定 现金管理是我国的一项重要财经制度，《现金管理体 制条例》对我国工商企业在办理收、付和结算业务时，作 了具体的规定，主要包含如下内容: ①企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存有 困难的，由开户银行确定送存时间。 ②企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付 或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支
列入资产负债表中货币资金项目下，其帐户设置和日常核
算例示如下，
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[设置帐户] 科目:其他货币资金 类别:资产类帐户;盘存帐户; 对象:外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、 在途货币资金等。 明细帐:按种类设置 结构: 借方 其他货币资金 其他货币资金的增加
贷方
其他货币资金的减少
余额:期末其他货币 资金结存数
4.货币资金
一、现金 1.现金的经济内容。 (1)现金的概念 现金，是指可立即投入流通的资产。 依照国际惯例，所谓现金，是一个单位所拥有的 ①硬币、纸币等现钞； ②银行存款、支票、银行汇票、银行本票等可以接 受为银行存款的所有项目； 我国会计上所界定的"现金"概念不同于西方会计上所 界定的概念。我国会计上所说的现金，又称库存现金，是 指存放在财会部门由出纳人员经管的现款。本节仅就此概 念进行叙述。
财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支
付现金。
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⑤企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必
须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核 后，予以支付现金。
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2.现金的内部控制 （1）现金控制的基本原则 ①经办现金收支业务的人员不得兼管现金帐目的记 录，也就是我们常说的出纳与会计工作开； ②所有现金的收入都应作记录，并存入银行，不得 直接用于支付。 ③库存现金用于零星小额的开支，在报销后，按报 销金额从银行存款中予以提款补足。 ④严格执行现金清查盘点制度。现金出纳员应将每 天实际盘点数与现金日记帐的帐面余额相核对，保证帐 实相符，如果出现了长款或短款，应立即在帐面上反映， 并查明原因，及时地予以处理。企业在平时也可组织对 现金的抽查，以便加强对现金的管理，保证现金的安全。 5
证而存入银行信用证保证金专户的款项。
⑤在途资金是指企业与所属单位之间和上下级之间的款项
汇解，在月终尚未到达的汇入款项，多属上级拨给流动资
金和所属单位归还应收款项等。
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2．其他货币资金的帐户设置
企业的其他货币资金与现金、银行存款一样作为货币
资金的一部分，应加强管理和核算。日常核算设置 “其
他货币资金”帐户进行反映，期末与现金、银行存款合并
二、银行存款 1．银行存款的经济内容。 （1）银行存款的概念： 银行存款是指企业存入银行的各种存款，以及存入其 他非银行金融机构的存款。 银行存款不包括企业的外埠存款、银行本票存款、银 行汇票存款，这些都属于其他货币资金。 （2）银行存款的管理规定 企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必 须当日解交银行，一切支出，除规定可以用现金支付的以 外，应按银行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。因 此，企业必须在银行开立帐户，存储资金，办理各项结算。 企业在办理银行帐户时，应注意以下事项：
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3．现金的会计确认与计量 企业发生一笔现金收入和现金支出业务，都必须根据 审核无误的原始凭证编制记帐凭证，然后据以记入 “现 金”科目。 对于从银行提取现金的业务，只编制银行存款付款凭 证，将现金存入银行，只编制现金付款凭证。 企业必须设置"现金日记帐"，按照现金业务发生的先 后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的 "现金日 记帐"结存数与实际库存数进行核对，"做到帐款相符。如 果发现帐款不符，应及时查明原因，进行处理。
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对于未达帐项，企业应在月末编制
“银行存款余额调节表”，
将银行存款的帐面余额和银行对帐单余额调节一致，即将双方
帐面余额各自加减未达帐项，使双方余额平衡，调节的具体公
式为:
银行存 帐余额 银行已收 的款项 银行已付 的款项 银行对 余 额 企业已收 的款项 企业已付 的款项
款日记 + 企业未收 - 企业未付 = 帐 单 + 银行未收 - 银行未付