电力施工企业营改增应对举措及税收筹划分析

电力施工企业营改增应对举措及税收筹划分析章文韵国网浙江丽水市莲都区供电公司
摘要：营改增是结合企业发展制定的
一项重要举措。

本文首先分析了营改增阶
段电力施工企业的税收特征，并提出了电
力施工企业营改增应对举措与税收筹划，
希望为电力企业营改增工作开展提供明确
的方向。

关键词：企业；营改增；税收筹划
从改革开放至现在，增值税政策改革
在我国深入开展，经过几次改革，均取得
了突出的成效。

现阶段营改增政策往往是
税收策略，改变了传统营业税上缴税费的
形式，当前使用的一种模式是增值税税费
标准。

营改增政策真正给企业带来实惠，
避免了多次缴税。

而在企业看来，自身财
务管理很重要，使用合理有效的财务管理
方式。

增值税使用进项抵扣模式，在增值
部分收税这方面，这一阶段企业固定资产可用作抵扣项，在企业看来，不但要协调经济发展，且要关注内部财务变化状况，积极响应政府政策，推进营改增的执行，推动企业稳定发展。

一、电力施工企业营改增阶段的税收特征
(一)电力施工企业的税收特征
电力施工企业维持着电网运行的稳定，关乎整体国民用电情况。

电力施工企业十分复杂，处在这一阶段，会消耗众多资金，电力施工企业是国有企业的支柱，深受营改增政策的影响。

现阶段电力企业需要充分把握营改增税收政策，结合施工企业特征，采用新的管理模式，满足现阶段税收策略需求。

为了制定新的财务管理策略，分析之前税收特点与电力企业应对举措，通常把电力企业的增值税与营业税划分为三种类型。

其一是营业额纳税人，这类企业构成往往是电力设计院与建设企业。

设计企业与建筑施工企业是不能通过采购资源税费进行抵扣，将所有营业额用作缴税，所以，营改增政策尚未执行之前，这种企业需要担负较大的缴税压力，使得财务管理成本增多，降低了效益的获得。

其二是缴纳增值税，归为增值税纳税人范畴，现阶段电力生产企业是增值纳税人，而电力施工企业因为施工比较复
杂，还未实现定性。

电力周边企业可作为
增值纳税人，而部分抵扣项目提出了非常
高的要求，存在较大限制，当从增值税纳
税人获得的进项税专用发票税额方能用作
抵扣。

其三是营改增政策的落实，让企业从
中获得非常大效益，尤以电力施工企业就
在这种企业范围内，且没有实施营改增
前，部分企业不但要上缴增值税，还需上
缴营业税，集建筑与销售为一体电力企业
上缴了以上两种税收，存在反复交税的情
况。

在企业看来，使用传统的税收标准产
生压力是非常大的，税收趋于规范，企业
及时做出改革，应朝良性方向发展。

(二)营改增下电力施工企业的税收
变化
“营改增”政策执行后，对电力施工
企业而言税收缴纳范围、额度产生了许多
变化，一定程度影响各财务指标，最终对
企业效益的获得也会产生影响。

处在营改
增阶段，价内税计税方式与价外税计税方
式有差异，当企业营业额为某一数额，则
以营业税征收为依据，该营业额为条件，
使用增值税缴税方案和价税分离模式，先
实施税额项抵消，方能计算而得出营业
额，这时相比总营业额是偏小的，保持费
率不改变状况下，企业纳税开始减少，面
临着较小的纳税压力。

为让企业不断进
步，政府推行营改增后，企业规定了税收
抵扣项项目，针对顺利发展的企业，缴税
额开始减少，这一阶段，我国把营业税看
作价内税，但把增值税看作价外税，使用
各种计算形式，同时把新型的抵扣方案用
于增值税额中。

最终上缴的增值税是销项
税额和进项税额的差值，而进项税额中抵
扣要达到很高的条件，才能促使企业朝规
范化方向发展。

二、电力施工企业营改增应对举措与税
收筹划的分析
营改增积极影响着企业，在许多企业
看来，缓解了他们的缴税压力，促使企业
更好更快发展。

营改增政策自从落实以
来，企业积极响应政府政策，同时把握
市场变化情况，调整原有的财务管理制度
及施工方针，从下述几个层面做出了新的
规划。

(一)行业方面
在电力施工企业营改增方面，先要从
整体上减轻电力企业的综合赋税。

而增值
抵扣项还关系到企业项目范畴及经营模
式，换言之，还需调整部分财务政策，不
然缴税项增多会让企业承受一定的压力。

税负是否减轻和营业额内可抵扣额有很大
关系，纳税企业税赋的协调负担能力是保
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本也依然是人工成本，经营环境并没有发生太大变化，依然存在销项税远远高于进项税的情况，如果不能像其他软件企业一样退税，势必会对广大SAAS软件企业持续投入及创新能力产生较大影响。

(财税[2011]100号)出台的时候，互联网行业还没有今天这样繁荣，SAAS软件应用也还在萌芽，政策没有考虑SAAS 软件的行业情况也是可以理解的。

但是今天，随着互联网的普及，SAAS模式被越来越多的企业所接受，SAAS行业正在迎来春天，近几年正是SAAS行业爆发的窗口期，如何在税务政策上支持这个行业，也显得尤为重要。

笔者试着提出两个建议，供有关部门研究：
1.对(财税[2011]100号)进行修订，SAAS软件企业按6%开具增值税发票，也可以享受增值税超过3%的部分即征即退，SAAS软件行业增值税税负维持在
3%左右；
2. SAAS服务，其实也是销售软件产
品，只不过是销售使用权，同样也按17%
开具增值税发票，并按(财税[2011]100
号)，增值税超过3%的部分即征即退。

该办法简单易行，不需要修订政策，有利
于快速推进SAAS软件行业发展。

四、结束语
总而言之，通过本文对SAAS软件
行业的业务特征、税务实务及税收优惠探
讨，我们看到SAAS软件行业与传统软
件行业在经营环境上并没有什么不同，仅
仅因为产品使用方式不同，就不能适用现
行相关增值税税收优惠政策，对于SAAS
软件行业的发展存在不利影响，建议相关
部门尽快出台相关政策，鼓励SAAS软
件行业大胆投入、快速创新、迅速做大
做强。

财
参考文献：
[1]《国务院关于印发进一步鼓励软件
产业和集成电路产业发展若干政策的通
知》(国发[2011]4号).
[2]《国家税务总局关于实施高新技术
企业所得税优惠有关问题的通知》(国税
函[2009]203号).
[3]计高技[2001]135 1号《国家规划
布局内的重点软件企业认定管理办法》(试
行).
[4]财政部、国家税务总局、科技部于
2015年11月2日联合发布《关于完善研
究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财
税[2015]119号).
[5]《财政部、国家税务总局关于软
件产品增值税政策的通知》(财税[2011]
100号).
证税收的公平性及公正性的前提。

营改增新认定了企业的经营范畴与项目抵扣，营改增税收政策前提下，逐步规范及完善了企业制度，让企业积极应对竞争，促使企业平稳发展，促使经济发展朝向规范化方向，积极促进了国内电力改革。

营改增政策的颁布及实施，让企业采购费用能够作为固定资产抵扣项目，少上缴了企业赋税，调动企业积极参与运营当中，促使企业主动引入优质的生产材料，推动企业进步[1]。

营改增在促进企业进步方面起到积极作用，需要企业把握市场发展规律，完善内部管理体系，将财务内部核算制度调整在合理范围，便可以更好地协调该阶段的税收政策，实现平稳快速发展。

(二)企业方面
营改增阶段，营改增要求企业需要达到更高水平的管理及运营，因此需要企业一定要使用必要的税筹划策略。

在企业发展方面，需要高效调拨内部材料，才能节省运营成本。

新阶段以营改增政策为前提，使用针对性的财务、施工等的管理策略，强化电力施工企业内部管理，采用新的经营思想，朝精细化经营转变，严格遵照企业财务制度，组织财务人员开展针对性的培训，增强他们的税收意识与业务能力。

节省施工成本，获得更多的抵扣项，促使自身更好发展，积极应对企业竞争。

该阶段企业税收政策影响其财务报表，经过营改增，节省了施工成本，同时减少了营业税附加税的数量，企业成本计算具有
不同方式，获得了更多的利润。

基于此，
企业应采取积极措施，投入更多资金，获
得相应销售款项并申请完工签证，同时算
出缴纳税款。

认真整理及认知税制改革方
案、营业税和增值税区别，将财务人员组
织起来进行培训，在最短的时间内获知最
新税制规定，促使企业现金流管理规范
化[2]。

企业应健全制度，组织员工进行培
训，把握经济市场状况，促使自身不断进
步。

营改增对电力施工企业产生了有益的
影响，新税收政策颁布及实施能更好地促
使企业融资，获得较高的利益，带给企业
价值。

在营改增推行的阶段，需要企业认
真研究营改增特征，以国家政策为大的方
向，结合自身实际，为电力施工企业带来
更多利润，促使其不断进步。

三、营改增阶段电力企业施工发展建议
分析营改增政策不难获得，这种政策
有助于推动企业发展，事实上，电力施工
企业正面临着这种发展机遇，在面对挑战
的同时，实时调整策略。

电力企业施工发
展还需要做到下述几点：
一，电力施工企业还要审核好增值税
专用发票，使抵扣联扫描认证达到具体要
求。

主动采取合理的税务筹划策略，将工
程造价调整在合理范围，减少运行成本的
消耗，提升企业效益。

在抵扣项方面，选
取实力较强的电力施工企业，让企业高效
生产，积极应对企业竞争，获得更多的抵
扣额。

二，企业决策者应把握市场变化情
况，优化企业内部不合理地方，完善采购
流程，让企业管理更加完善。

三，企业执
行全面优化管理，培育并引入优秀的财务
管理人才，让企业调整当前财务管理策略
满足该阶段财务管理策略的需要。

四、结束语
营改增是一项庞大且复杂的工作。

电
力施工企业需要做好思想上的准备，采取
积极有效的应对措施，确保营改增政策执
行后，可较好地度过政策过渡期，享受增
值税，节省企业成本，更好地应对市场竞
争，实现自身平稳快速发展[3]。

财
参考文献：
[1]王婷.电力施工企业营改增应对
举措及税收筹划分析[J].现代商贸工业，
2017(10)：107-108.
[2]张绚.建筑企业营改增的应对措
施及税收筹划策略分析[J].中国经贸，
2016(3)：245-246.
[3]李焱.建筑企业营改增的应对措
施及税收筹划分析[J].财经界：学术版，
2015(24)：344-345.
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