企业流动资金内部控制

一、引言：流动资金与企业流动资金内部控制现状浅析
流动资金也称运营资金，主要由流动资产减除流动负债得到。

流动资金管理对于企业管理及财务管理本身都具有重要意义，特别是对于大多数工业企业而言，由于生产周期相对较长、产品种类较多、生产环节复杂、生产链长等特征，决定了流动资金的比重往往大于其他行业。

随着改革开放的不断深入和市场经济的飞速发展，企业现金流入、流出呈现多元化的趋势，既给企业形成了更多的融资渠道，客观上也增加了企业的流动资金风险。

特别是在2008年的国际金融危机中，很多企业由于资金问题倒闭，主要原因就是资金链断裂，出现了严重的财务危机造成的。

但当前，较多的企业对于流动资金内部控制不够重视，有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应对经营急需的资金，陷入财务困境，如对于机械制造企业而言，需要投入一个大型项目，收回周期也很长，此时不宜采取激进型的资金管理政策，即长期性投资不宜占用过多的流动资金。

流动资金的管理，是企业财务管理的一项基本任务。

可以说，管理的好坏不仅会对企业的流动性和收益性产生直接的影响，而且还会影响到企业的生死存亡。

二、企业加强流动资金内部控制的必要性分析
（一）流动资金管理必须以资金内部控制为前提
财务管理的基本原理表明，资产的流动性与盈利性成反比。

流动资金本身具有较强的流动性，如现金（货币资金）是最典型的流动资产，如仅仅持有现金，则基本上不能盈利，但由于交易动机、预防动机和投机动机的存在，企业必须持有它。

推而广之，流动资金虽然盈利性较低，但它本身却是企业生产与扩大再生产的必备资源。

因此，往往资金被通俗地称为“企业的血液”。

企业管理应以财务管理为中心，而财务管理的出发点体现在资金管理上，所以资金管理必须以资金内部控制为前提。

（二）加强流动资金内部控制是企业风险管理体系的重要环节流动资金本身的特点决定了资金是企业中流动性最强的资产，其极强的变现性决定了其安全性也最差，容易导致非法挪用和侵吞，既属于企业的关键控制目标，也是企业重点关注的对象，与之相适应，与资金相关的控制点就自然成为关键控制点。

企业应当通过建立资金风险防范体系，降低资金风险，保证资金安全完整。

针对存在的风险完善制度、健全机构、加强监督、建立快速反应机制等控制程序，堵塞漏洞、全面控制资金风险，保证资金的安全完整。

（三）合理的流动资金内部控制可以促使企业提高盈利性
首先，良好的内部控制可以提高流动资金的运营效率。

通过加强企业经营过程中运营成本的管理，提前收回应收账款，推迟支付应付账款等，降低生产经营过程中的各项费用,如会议费、差旅费、招待费等,将节省、收回的资金投入到主营业务发展中去，提高流动资金周转率，也就提高了企业的盈利性。

其次,公司治理原理要求企业建立合理的公司管理制度，这也是属于内部控制的一个关键要素之一。

如资金管理由分散化管理的财务部模式走向集中化管理的资金模式、结算中心模式和财务公司模式，更有部分大型企业利用服务外包的方式形成了共享服务中心模式。

这就从组织学、管理学的原理实现了流动资产管理的内部控制最优化。

三、企业改进流动资金内部控制的对策探讨
（一）完善内部控制环境，防范流动资金风险
一方面，建立健全流动资金管理组织体系，要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部会计控制管理与主要领导的政绩业绩考核结合起来，加强对流动资金的控制和管理，保证资金的安全。

比如，某集团对整个集团子公司、分公司等二级机构实行资金集中管理,成立内部结算中心,使企业撤并多余的银行账户，加快资金周转,有效地改变资金使用分散和闲置的状况,以达到用最少资金保证生产经营的正常运行。

企业持有的可运用流动资金增加了，抵御市场风险的能力同时相应得到增强。

另一方面，做好流动资金管理制度保证。

根据《会计法》、《内部会计控制规范》等，制定企业内部流动资金管理的相关制度，落实各环节关键责任人，做到有章可循，并做好宣传。

（二）完善流动资金控制行为，强化关键控制点
一方面，企业的内部控制必须考虑如何安排合理的流动资产配置，对流动资金管理进行系统地规划，实现流动资产的整合管理。

第一个层次是考虑流动资产与流动负债的配比，第二个层次是考虑流动资产内部的各项目配比，如货币资金、存货、应收款项等。

另一方面，对于流动资金的循环全过程找准关键控制点并加以控制。

企业对各种形态的资金占用均要严格管理。

对采购、生产、销售等环节均要建立相应制度严格控制。

企业要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析，以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。

（三）做好流动资金管制中的信息与沟通，实现协同效应
要认识到流动资金贯穿于企业生产的全流程，与企业的各个部门、各个项目具有千丝万缕的关系。

因此，要重视不同部门、项目、流程之间的相互关联作用，考虑系统有效的管理手段，实现协同效应，实现企业的整体价值最大化。

首先，企业应考虑对于全流
企业流动资金内部控制探析
徐艳丽
（陕西宝光集团有限公司陕西宝鸡721003）
摘要：由于流动资金的特殊性，如内部控制运行不当，一方面增加了企业资金的使用成本，另一方面降低了企业资金的运营效率，从而在整体上削弱了企业的盈利能力，阻碍了企业的正常运行。

同时，由于流动资金是企业资产安全的重点关注对象，也需要企业切实重视流动资金的内部控制问题，实现企业财务管理与管理水平的提高。

关键词：流动资金；内部控制；改进
徐艳丽：企业流动资金内部控制探析
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第14期2011年7月
企业研究Business research
No.14JUL.2011
程基于流动资金进行评估。

要结合企业的实际情况，选择有利于加
速资金周转的评价指标类型，合理划分业务流程，做好全流程流动资金的评价与规划。

其次，企业应结合各部门的特性进行流动资金管理。

如对于应收账款管理，除了及时评价坏账情况，及时追账，还要考虑其他因素，如信用政策和收账政策。

又如，企业除了重视销售部门的销售业绩外，还要考虑销售的回款情况，不但要考虑提高存货周转率，更要考虑现金流转速度。

（四）加强对流动资金的内部监控
1.重视对流动资金的内部控制系统监督。

流动资金内部控制
系统是否完善的主要测试方法是进行符合性测试，如在评价企业有关内部控制制度设计的科学性、内部控制制度运行的有效性的基础上，对于公司治理结构作出评价，并提出改进意见。

当前，上市公司需要定期提交内部控制评估报告，笔者认为应该包括流动资金管控的相关内容。

2.对流动资金相关活动的审计与监督。

这方面既可以由企业的内部审计部门实施，也可以针对特殊问题引入社会审计机构，对流动资金的相关活动进行审计，以防范风险，消除舞弊行为。

如对现金流预算的编制、执行情况进行检查；对实现的经营收入的流入过程进行监督；对外筹资的必要性及流程的监督；对日常支出活动的监督;对投资支出等重大的非经常性支出的决策活动的监督;对
库存商品、材料等存货的监督；对应收账款账龄、可收回状况的复
核；对库存现金、银行存款等现金资产的管理的监督。

在具体实施过程中，可以考虑采用“穿行测试”的方法来进行。

四、结论
流动资金是维系企业正常运行的纽带，如制造型企业作为资金占用比重较大的企业类型，流动资金占用比例甚至高达60%-70%。

如果维持企业运转的流动资金不能得到保证，则企业的生存发展则会受到严重得威胁。

企业必须高度重视流动资金的内部控制，提高企业财务管理水平，以加速资金周转，提高资金的利用效果，发挥流动资金在企业业务流程中的基础性作用，以实现企业的可持续发展。

参考文献：
[1]滕佳东.对制造型企业流程管理的理论研究[J].机械设计与制造，2000，(5).
[2]彭琦,陈洋.企业现金管理问题分析[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2009,(04).
[3]李涛，制造业企业营运资金政策之我见[J]，中国总会计师，2009,（9）.
改革开放以来，我国逐步由计划经济向市场经济转型，国有企业改革在经历30多年后，已经取得了丰硕成果。

回顾以往，我国国企改革也存在很大风险性，因为没有成功经验可以借鉴，国企改革在坚持走中国自己的路的同时，创造出了符合中国国情的道路。

当前我国国有资产管理存在很多问题，国有资产流失及浪费现象比较严重。

因此，
加强国有资产管理，建设有中国特色的国有资产管理体制，使国有资产管理体制改革与市场经济体制改革相适应，是中国社会主义改革成败的决定因素，也是我国经济体制改革的最重要问题之一。

一、国有资产范围及改革的重要意义
我国的国有资产主要包括国家以各种形式投资、接受馈赠、凭借权力取得所形成的资产和除法律另有规定的，在我国境内所有全部明确的各项财产，也属于国有资产。

国有企业改革经历了的两个重要阶段：第一阶段是1998年到2003年，主要对象是中小企业中国有经济改革和国有困难企业关闭破产以及建设与这两部分改革相联系的再就业和社会保障体
制；第二阶段是从2003年至今，改革的重点是国有资产管理体制改革，对象是国有大企业。

我国的国有资产庞大，国有企业分布在全国各行各业。

国有经济是否与市场经济相结合，决定着经济组织形式效率的高低，也是我国经济体制改革的核心问题。

改革开放以来，国有企业在改革与调整中逐步发展壮大，总体实力在不断增强，在社会主义市场经济中发挥着重要作用。

但是，国有企业改革从总体上看形势仍然严峻，有很多企业因为改革滞后而陷入困境。

因此，必须突破现有的管理体制进一步深化改革，建立权利、义务和责任相统一，对人、事和资产管理相结合的管理体制，做好国有资产监督工作，认真履行好出资人代表职责，实现国有资本保值增值。

二、我国当前国有资产管理体制改革中存在的问题
（一）国有资产的管理上问题
我国对国有资产的管理长期以来都是实物形态的管理，注重的是国有资产总量、空间分布及结构等，而对国有资产是否能通过投资运营达到增值、质量是否得到保证却不关注，没有对国有资产
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国有资产管理体制改革刍议
任柯
（河南省路桥建设集团有限公司一公司河南商丘476000）
摘
要：改革开放以来，国有经济在整个国民经济中一直占据着主导地位。

国有资产管理体制改革是我国经济体制改革
的重要内容，也是一个复杂而漫长的过程，目前很多国有资产产权管理还没有理顺，出现很多问题。

关键词：国有资产；管理体制；改革
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