销售与收款循环练习题

第十五章生产与存货循环的审计
一、考情分析及具体要求
本章属于审计实务中比较重要的内容。

应注意把握存货的监盘、存货的计价测试。

此外还应注意相关的会计知识。

二、重点和难点
（一）存货与仓储循环的内部控制(不同起点的控制测试)
（二）存货监盘
1.制定监盘计划
2.实施监盘程序
（1）观察程序
（2）检查程序
（3）需要特别关注的情况
（4）对特殊类型存货的监盘
3.特殊情况的处理
（三）存货计价测试
三、例题
1.B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。

乙公司采用永续盘存制核算存货。

在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。

假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。

A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
（2）如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（）。

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.要求乙公司在期末实施存货盘点
C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
（3）在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点（盘点地）对已盘点存货实施抽查（检查）程序
（4）在对存货实施抽查（检查）程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（）。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
2.（简答题）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。

乙公司为玻璃制
造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。

存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。

乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。

乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立的人员执行。

存货盘点计划的部分内容摘录如下：
（1）存货盘点范围、地点和时间安排
（2）存放在外地公用仓库存货的检查
对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。

（3）存货数量的确定方法
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

（4）盘点标签的设计、使用和控制
对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。

使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

要求：针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。

如果存在缺陷，简要提出改进建议。