交易性金融资产,持有至到期投资,长期股权投资,可供出售金融资产汇总
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
类别
第1页
交易性金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
可供出售金融资产
概念
企业为了近期内出售而持有的金融资产
到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）
企业持有的对其子公司（控制）、合营企业（共同控制）及联营企业（重大影响）的权益性投资以及
取得时
借：交易性金融资产—成本(公允价值）
应收股利（已宣告未发放的股利）
应收利息（已到付息期未付息）
投资收益（交易费用）
贷：其他货币资金等
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期未领取的利息）
贷：其他货币资金等
借或贷：持有至到期投资—利息调整（溢价为借，折价为贷）
成本法
权益法
股票（权益性）
差额：持有至到期投资—利息调整
宣告时：
借：应收股利
贷：投资收益
发放时
借：其他货币资金等
贷：应收股利
被投资单位宣告发放现金股利时：
借：应收股利（分配总额×持股比例）
贷：长期股权投资---损益调整
借：应收的利息（面值×票面利率）（分期付款，到期还本债券）
可供出售金融资产—应计利息（面值×票面利ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ）（到期一次还本付息）
借：可供出售金融资产—成本（成本+交易费用）
应收股利（已宣告未发放的股利）
贷：其他货币资金等
债券（债务性）
借：可供出售金融资产—成本（面值）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：其他货币资金等
差额：可供出售金融资产—利息调整
借：长期股权投资
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金等
初始成本＞占有份额
贷：长期股权投资减值准备
减值准备一经计提不准转回
计提减值
借：资产减值损失
贷：其他综合收益（可能在借方）
可供出售金融资产—减值准备
恢复（在原减值损失范围内转回）
借：可供出售金融资产—减值准备
贷：资产减值损失
处置、出售
（投资收益借方亏，贷方挣）
借：其他货币资金等（实际收到的金额）
投资收益（亏）
贷：交易性金融资产—成本
借或贷：其他综合收益
贷或贷：投资收益
股权投资：
借：其他货币资金等
可供出售金融资产—减值准备
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（可能在借方）
同时：
借或贷：其他综合收益
贷或贷：投资收益
借：长期股权投资---损益调整（净利润×持股比例）
贷：投资收益
被投资单位发生亏损时：
借：投资收益
贷：长期股权投资---损益调整（亏损额×持股比例）
被投资单位其他综合收益：
借或贷：长期股权投资---其他综合收益
贷或借：其他综合收益（其他综合收益变动额×持股比例）
投资企业收到被投资单位宣告发放的股票不进行账务处理，但应在备查簿中进行登记
长期股权投资
可供出售金融资产
成本法
权益法
减值
不计提减值准备
账面价值高于预计未来现金流量
计提
借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资减值准备
恢复（在原减值损失范围内转回）
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备
计提（可收回金额低于账面价值）
借：资产减值损失—计提的长期股权投资减值准备
借：长期股权投资—投资成本
贷：其他货币资金等
初始成本＜占有份额（计营业外收入）
借：长期股权投资—投资成本贷：其他货币资金
借：长期股权投资—投资成本
贷：营业外收入（差额）
收到包含在价款中的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利（或应收利息）
类别
第2页
交易性金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
可供出售金融资产
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
差额：可供出售金融资产—利息调整
宣告发放现金股利：
借：应收股利
贷：投资收益
收到包含在价款中的现金股利或利息
借：其他货币资金
贷：应收利息（或应收股利）
期末价值变动或被投资方发生盈亏
价值上升（大于）
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
成本法不做账
被投资单位盈利时：
企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券
股票
企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资
初始确认金额
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
公允价值
公允价值+交易费用
实际取得的购买价款
公允价值+交易费用
企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，
且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括
企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金
其他变动：
借或贷：长期股权投资---其他权益收益
贷或借：资本公积—其他资本公积
公允价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：其他综合收益
价值下降（小于）
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
公允价值下降
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产—公允价值变动
类别
第3页
交易性金融资产
持有至到期投资
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益(赚)
同时
借或贷：公允价值变动损益
差额：投资收益
借：其他货币资金等（实际收取）
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—利息调整（余额可在贷方）
贷：持有至到期投资—成本（面值）
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息）
差额：投资收益
借：其他货币资金等
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
差额：投资收益
借：其他货币资金等
长期股权投资减值准备-
资本公积－其他资本公积（如为借方余额则在贷方结转）
其他综合收益（如为借方余额则在贷方结转）
贷：长期股权投资—投资成本
长期股权投资－损益调整（如为贷方余额则在贷方结转）
长期股权投资－其他权益变动（如为贷方余额则在贷方结转）
长期股权投资－其他综合收益（如为贷方余额则在贷方结转）
成本法
权益法
持有期间
持有期间宣告发放（付息方式：一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息）
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
1、实际利率法确认投资收益
借：应收利息（面值×票面利率）（分期付款，到期还本债券）
持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）（到期一次还本付息）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
差额：投资收益
同时结转原计入资本公积的金额：
借或贷：资本公积--其他资本公积
借或贷：投资收益
债券投资:
借：其他货币资金等
可供出售金融资产—减值准备
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—利息调整（可能在借方）
交易性金融资产—公允价值变动（可能在借方）
交易性金融资产—应计利息（到期一次还本付息）
同时：
第1页
交易性金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
可供出售金融资产
概念
企业为了近期内出售而持有的金融资产
到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）
企业持有的对其子公司（控制）、合营企业（共同控制）及联营企业（重大影响）的权益性投资以及
取得时
借：交易性金融资产—成本(公允价值）
应收股利（已宣告未发放的股利）
应收利息（已到付息期未付息）
投资收益（交易费用）
贷：其他货币资金等
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期未领取的利息）
贷：其他货币资金等
借或贷：持有至到期投资—利息调整（溢价为借，折价为贷）
成本法
权益法
股票（权益性）
差额：持有至到期投资—利息调整
宣告时：
借：应收股利
贷：投资收益
发放时
借：其他货币资金等
贷：应收股利
被投资单位宣告发放现金股利时：
借：应收股利（分配总额×持股比例）
贷：长期股权投资---损益调整
借：应收的利息（面值×票面利率）（分期付款，到期还本债券）
可供出售金融资产—应计利息（面值×票面利ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ）（到期一次还本付息）
借：可供出售金融资产—成本（成本+交易费用）
应收股利（已宣告未发放的股利）
贷：其他货币资金等
债券（债务性）
借：可供出售金融资产—成本（面值）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：其他货币资金等
差额：可供出售金融资产—利息调整
借：长期股权投资
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金等
初始成本＞占有份额
贷：长期股权投资减值准备
减值准备一经计提不准转回
计提减值
借：资产减值损失
贷：其他综合收益（可能在借方）
可供出售金融资产—减值准备
恢复（在原减值损失范围内转回）
借：可供出售金融资产—减值准备
贷：资产减值损失
处置、出售
（投资收益借方亏，贷方挣）
借：其他货币资金等（实际收到的金额）
投资收益（亏）
贷：交易性金融资产—成本
借或贷：其他综合收益
贷或贷：投资收益
股权投资：
借：其他货币资金等
可供出售金融资产—减值准备
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（可能在借方）
同时：
借或贷：其他综合收益
贷或贷：投资收益
借：长期股权投资---损益调整（净利润×持股比例）
贷：投资收益
被投资单位发生亏损时：
借：投资收益
贷：长期股权投资---损益调整（亏损额×持股比例）
被投资单位其他综合收益：
借或贷：长期股权投资---其他综合收益
贷或借：其他综合收益（其他综合收益变动额×持股比例）
投资企业收到被投资单位宣告发放的股票不进行账务处理，但应在备查簿中进行登记
长期股权投资
可供出售金融资产
成本法
权益法
减值
不计提减值准备
账面价值高于预计未来现金流量
计提
借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资减值准备
恢复（在原减值损失范围内转回）
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备
计提（可收回金额低于账面价值）
借：资产减值损失—计提的长期股权投资减值准备
借：长期股权投资—投资成本
贷：其他货币资金等
初始成本＜占有份额（计营业外收入）
借：长期股权投资—投资成本贷：其他货币资金
借：长期股权投资—投资成本
贷：营业外收入（差额）
收到包含在价款中的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利（或应收利息）
类别
第2页
交易性金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
可供出售金融资产
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
差额：可供出售金融资产—利息调整
宣告发放现金股利：
借：应收股利
贷：投资收益
收到包含在价款中的现金股利或利息
借：其他货币资金
贷：应收利息（或应收股利）
期末价值变动或被投资方发生盈亏
价值上升（大于）
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
成本法不做账
被投资单位盈利时：
企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券
股票
企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资
初始确认金额
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
公允价值
公允价值+交易费用
实际取得的购买价款
公允价值+交易费用
企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，
且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括
企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金
其他变动：
借或贷：长期股权投资---其他权益收益
贷或借：资本公积—其他资本公积
公允价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：其他综合收益
价值下降（小于）
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
公允价值下降
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产—公允价值变动
类别
第3页
交易性金融资产
持有至到期投资
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益(赚)
同时
借或贷：公允价值变动损益
差额：投资收益
借：其他货币资金等（实际收取）
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—利息调整（余额可在贷方）
贷：持有至到期投资—成本（面值）
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息）
差额：投资收益
借：其他货币资金等
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
差额：投资收益
借：其他货币资金等
长期股权投资减值准备-
资本公积－其他资本公积（如为借方余额则在贷方结转）
其他综合收益（如为借方余额则在贷方结转）
贷：长期股权投资—投资成本
长期股权投资－损益调整（如为贷方余额则在贷方结转）
长期股权投资－其他权益变动（如为贷方余额则在贷方结转）
长期股权投资－其他综合收益（如为贷方余额则在贷方结转）
成本法
权益法
持有期间
持有期间宣告发放（付息方式：一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息）
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
1、实际利率法确认投资收益
借：应收利息（面值×票面利率）（分期付款，到期还本债券）
持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）（到期一次还本付息）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
差额：投资收益
同时结转原计入资本公积的金额：
借或贷：资本公积--其他资本公积
借或贷：投资收益
债券投资:
借：其他货币资金等
可供出售金融资产—减值准备
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—利息调整（可能在借方）
交易性金融资产—公允价值变动（可能在借方）
交易性金融资产—应计利息（到期一次还本付息）
同时：