江西师范大学大二审计专业审计学考试试卷及参考答案4

江西师范大学审计学考试试卷及参考答案4
一、单项选择题（5’）
1. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A、为了进行风险评估程序
B、收集充分适当的审计证据
C、为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险
D、控制检查风险
答案：C
2. 注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（）。

A、分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例
B、检查银行存款余额调节表
C、函证银行存款余额
D、检查银行存款收支的正确截止
答案：C
3. 注册会计师X为审查宏丽公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是（）。

A、审查债权人名单
B、审查应付账款、应收票据明细账
C、审查应付账款、应付票据的函证回函
D、审查资产负债表日后货币资金支出情况
答案：D
4．审计准则是为增强（）的可信性而产生的。

A、会计账簿
B、会计报表
C、会计凭证_
D、审计工作底稿
答案：B
5. 符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的（）是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

A、会计制度
B、管理制度
C、核算制度
D、内部控制
答案：D
6. （）是编制审计报告的基础。

A、审计法
B、审计计划
C、审计工作底稿
D、管理建议书
答案：C
7. （）一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。

A、审计业务约定书
B、管理建议书
C、审计工作底稿
D、审计计划
答案：A
8．审计风险＝固有风险×（）×检查风险。

A、审计意见
B、审计程序
C、投资风险
D、控制风险
答案：D
9. （）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A、财政审计
B、内部审计
C、财务审计
D、财经法纪审计
答案：C
10. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A、经常发生大额的固定资产清理损失
B、累计折旧与固定资产原值比率较大
C、提取折旧的固定资产账面价值庞大
D、固定资产保险额大于其账面价值
答案：A
11. 注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。

为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。

A、泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B、泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票
C、泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D、泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
答案：D
12. 注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

A、以保证确实在实质上保持独立
B、维护社会公众对注册会计师职业的信任
C、以保持注册会计师公正的心理状态
D、以保持注册会计师的专业胜任能力
答案：B
13. 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。

A、对财务信息执行商定程序
B、对预测性财务信息进行审核
C、对内部控制出具审核报告
D、对中期财务报表审阅
答案：A
二、多项选择题（5’）
1. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

A、检查发运凭证连续编号的完整性
B、检查赊销业务是否经过授权批准
C、检查销售发票连续编号的完整性
D、观察已经寄出的对账单的完整性
答案：AC
2. 注册会计师在检查被审计单位已经发生的采购交易是否都入账时常用的控制测试有（）。

A、检查订货单连续编号的完整性
B、检查卖方发票连续编号的完整性
C、检查验收单连续编号的完整性
D、检查注销凭证的标记
答案：ABC
3. 审计报告的类型有（）。

A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
答案：ABCD
4. 审计业务约定书的具体内容有（）。

A、审计范围
B、审计计划
C、审计目的
D、审计的重要性
E、审计事项
答案：AC
5. 对银行存款收付凭证进行审查，重点应对（）等银行结算凭证进行审查。

A、存款单
B、收入现金
C、现金支票
D、支付现金
E、转账支票
F、付款委托书
答案：ABCF
6. 如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（）。

A、询问
B、重新执行
C、观察
D、抽查
答案：ACD
7. 按照审计证据的证明力分类包括有（）。

A、口头证据
B、辅助证据
C、书面证据
D、基本证据
E、环境证据
答案：BD
8. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是（）。

A、在销售发生之前，赊销已经正确审批
B、对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货
C、销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式
答案：ABCD
9. 以下程序中，（）属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序。

A、检查企业验收单是否有缺号
B、检查卖方发票连续编号的完整性
C、检查付款凭单是否附有卖方发票
D、审核采购价格和折扣的标志
答案：AB
10 注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种
处理方法，其中不恰当的有（）。

A、盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作
B、盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
C、库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
D、注册会计师应亲自盘点
答案：ACD
二、判断题（5’）
1．注册会计师不能对被审计单位会计报表的可信赖程度作出保证。

答案：正确
2．国家审计机关可以审查企业财务预算的执行情况。

答案：错误
案例分析题
某会计师事务所接受委托对某公司2012年度会计报表进行审计，发现以下问题：
（1）该公司2012年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。

并在报表附注2中作了说明。

（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。

（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为
50 000元。

（4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。

该公司根据要求进行了调整。

要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？
答案要点：应当出具无保留意见类型的审计报告。

因为：
（1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。

（2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。

（3）存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。

（4）漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。