做账实操-竹笋加工厂的会计账务处理实例

做账实操-竹笋加工厂的会计账务处理实例
一、采购原材料
假设竹笋加工厂采购新鲜竹笋，花费100000 元，增值税税率为9%。

1. 借：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）9000
贷：银行存款109000
二、生产领用原材料
企业投入生产，领用上述原材料80000 元。

1. 借：生产成本80000
贷：原材料80000
三、发生直接人工成本
本月生产工人工资共计50000 元。

1. 借：生产成本50000
贷：应付职工薪酬50000
四、分摊制造费用
假设本月制造费用共计30000 元，按照一定的分配方法分摊到产品成本中。

1. 借：生产成本30000
贷：制造费用30000
五、产品完工入库
本月生产完工竹笋罐头等产品，总成本为160000 元。

1. 借：库存商品160000
贷：生产成本160000
六、销售产品
企业销售竹笋罐头，售价为300000 元，增值税税率为13%。

1. 确认收入：
借：应收账款/银行存款339000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）39000
2. 结转成本：
借：主营业务成本160000
贷：库存商品160000
七、计提固定资产折旧
企业的生产设备原值为500000 元，预计使用年限为10 年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。

每月折旧额为：500000×(1 5%)÷10÷12 = 4041.67 元。

1. 借：制造费用4041.67
贷：累计折旧4041.67
八、支付水电费等费用
企业支付本月水电费10000 元。

1. 借：制造费用（或管理费用，根据用途确定）10000
贷：银行存款10000
九、期末结转损益
1. 结转收入：
借：主营业务收入300000
贷：本年利润300000
2. 结转成本费用：
借：本年利润204041.67（160000 + 4041.67 + 10000 + 50000 + 30000 39000）
贷：主营业务成本160000
制造费用44041.67
管理费用（假设无其他管理费用）0
销售费用（假设无销售费用）0。

竹笋加工厂的账务处理涉及以下主要会计科目：
一、资产类
1. 库存现金：用于核算企业的现金收支。

2. 银行存款：记录企业在银行的存款情况。

3. 原材料：核算采购的竹笋等原材料的成本。

4. 库存商品：反映加工完成后的竹笋产品。

5. 固定资产：如生产设备、厂房等。

6. 累计折旧：对应固定资产的折旧累计额。

二、负债类
1. 应付账款：用于核算欠付原材料供应商等的款项。

2. 应付职工薪酬：记录应支付给员工的工资、福利等。

三、所有者权益类
1. 实收资本：反映股东投入的资本。

2. 本年利润：核算企业本年度的利润情况。

3. 利润分配：用于对利润进行分配的科目。

四、成本类
1. 生产成本：归集生产竹笋产品过程中的各项成本，包括原材料、人工和制造费用等。

五、损益类
1. 主营业务收入：记录竹笋产品销售所产生的收入。

2. 其他业务收入：如出售废旧包装材料等的收入。

3. 主营业务成本：与主营业务收入相对应，核算销售竹笋产品的成本。

4. 销售费用：如产品的运输费、广告费等销售环节产生的费用。

5. 管理费用：包括管理人员工资、办公费等企业管理方面的费用。

6. 财务费用：如利息支出、手续费等。

以下是一个竹笋加工成本核算实例：
一、企业及生产情况介绍
某竹笋加工厂主要加工罐装竹笋、笋干等产品。

本月计划生产罐装竹笋5000 罐，笋干1000 千克。

二、成本项目分类及计算
1. 原材料成本
罐装竹笋：
新鲜竹笋采购成本平均每罐5 元，5000 罐罐装竹笋的竹笋成本为5000×5 = 25000 元。

罐子及包装材料成本平均每罐2 元，5000 罐罐装竹笋的包装成本为5000×2 = 10000 元。

罐装竹笋原材料总成本为25000 + 10000 = 35000 元。

笋干：
新鲜竹笋采购成本平均每千克10 元，1000 千克笋干的竹笋成本为1000×10 = 10000 元。

由于笋干一般无需特殊包装材料，此部分成本可忽略不计。

笋干原材料总成本为10000 元。

原材料总成本计算：两种产品的原材料总成本为35000 + 10000 = 45000 元。

2. 人工成本
直接生产工人工资：企业有一线生产工人30 名，平均月工资为4000 元。

本月生产总工时为4000 小时，其中罐装竹笋每生产一罐需工时0.5 小时，笋干每生产一千克需工时2 小时。

人工成本分配计算：总人工成本为30×4000 = 120000 元。

罐装竹笋人工成本为5000×0.5×（120000÷4000）= 75000 元；笋干人工成本为1000×2×（120000÷4000）= 60000 元。

两种产品人工总成本为75000 + 60000 = 135000 元。

3. 制造费用
设备折旧：企业拥有价值800000 元的生产设备，预计使用年限为10 年，采用直线法计提折旧。

每月设备折旧额为800000×(1 5%)÷10÷12 = 6333.33 元。

根据产品产量和设备使用时间进行分配，罐装竹笋每罐分摊设备折旧成本约为0.63 元，5000 罐罐装竹笋的设备折旧成本为5000×0.63 = 3150 元；笋干每千克分摊设备折旧成本约为1.27 元，1000 千克笋干的设备折旧成本为1000×1.27 = 1270 元。

制造费用中的设备折旧总成本为3150 + 1270 = 4420 元。

水电费：本月水电费共计8000 元。

根据产品产量进行
分配，罐装竹笋水电费成本约为5000 元，笋干水电费成本约为3000 元。

车间管理人员工资及其他费用：车间管理人员工资及其他间接费用本月共计12000 元。

根据产品产量进行分配，罐装竹笋分摊8000 元，笋干分摊4000 元。

制造费用总成本计算：制造费用总成本为4420 + 8000 + 12000 = 24420 元。

三、总成本及单位成本核算
1. 总成本= 原材料成本+ 人工成本+ 制造费用= 45000 + 135000 + 24420 = 204420 元。

2. 单位成本：
罐装竹笋单位成本=（35000 + 75000 +（5000×0.63 + 5000 + 8000））÷5000 =（35000 + 75000 +16150）÷5000 = 23.23 元/罐。

笋干单位成本=（10000 + 60000 +（1000×1.27 + 3000 + 4000））÷1000 =（10000 + 60000 +8270）÷1000 = 78.27 元/千克。

四、成本分析与控制措施
1. 成本分析：
从成本核算结果来看，人工成本在总成本中占比较大，其次是原材料成本和制造费用。

对于罐装竹笋，包装材料成本也不容忽视。

原材料成本方面，需要关注竹笋的采购价格波动，与供应商建立长期稳定的合作关系，争取更优惠的采购价格。

人工成本方面，可以通过提高生产自动化水平、优化生产流程等方式，提高生产效率，降低单位产品的人工工时。

2. 成本控制措施：
原材料成本控制：
建立严格的原材料采购管理制度，对供应商进行评估和筛选，确保原材料的质量和价格合理。

合理控制原材料库存，避免库存积压和浪费。

人工成本控制：
引进先进的生产设备和技术，提高生产自动化程度，减少人工操作环节。

加强员工培训，提高员工的工作技能和生产效率。

制造费用控制：
加强设备维护保养，提高设备的使用寿命和运行效率，降低设备折旧成本。

优化能源管理，采取节能措施，降低水电费等能源消
耗成本。

以下是竹笋加工成本核算的相关公式：
一、原材料成本核算公式
1. 原材料总成本= ∑（每种原材料采购单价×使用数量）
例如，对于竹笋加工，若有新鲜竹笋、包装材料等多种原材料，则原材料总成本为新鲜竹笋成本+各种包装材料成本等。

二、人工成本核算公式
1. 直接人工成本= 生产工人总工资÷总生产工时×产品生产工时
总生产工时为所有工人在一定时期内的工作总时长，产品生产工时是特定产品生产所耗费的工时。

2. 间接人工成本分摊= 间接人工总成本×（特定产品工时÷总生产工时）
间接人工成本包括车间管理人员工资等，通过工时比例分摊到具体产品上。

三、制造费用核算公式
1. 设备折旧成本= 设备原值×（1 残值率）÷预计使用年限÷12×当月设备使用时间比例
当月设备使用时间比例可根据产品生产工时与总设备可用工时的比例来确定。

2. 水电费分摊= 总水电费×（特定产品生产相关因素÷总生产相关因素）
生产相关因素可以是产品生产工时、产品数量等，根据实际情况选择合适的因素进行分摊。

3. 其他制造费用分摊= 其他制造费用总额×（特定产品分配基数÷总分配基数）
分配基数可以是产品生产工时、原材料成本比例等。

四、总成本核算公式
总成本= 原材料成本+ 人工成本+ 制造费用
五、单位成本核算公式
单位成本= 总成本÷产品数量
例如，生产1000 罐竹笋罐头，总成本为20000 元，则单位成本为20000÷1000 = 20 元/罐。

财务报销制度及报销流程
目录
第一章总则
第二章费用报销凭证的规范
第三章内部控制及一般流程
第四章借款管理规定及借款流程
第五章日常费用报销及流程
第六章工薪福利及相关费用支出制度及流程
第七章专项支出财务报销制度及流程
第八章报销时间的具体规定
第九章附则
第一章总则
第一条、为了加强公司财务管理，规范公司财务报销行为,合理控制费用支出，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规和各项财政政策，结合本公司的具体情况特制定本制度。

第二条、本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第三条、本制度适用公司全体员工。

第二章费用报销凭证的规范
第四条、报销单填写
1.费用报销单需填写完整：包括部门、日期、内容、大小写金额、合计数.附件张数、报销人及审批人员的签字；注：金额处不能留有空格，金额要完整到元、角、分,在财务有借款的需注明。

2.金额大写要准确：零壹贰叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟万亿。

报销原始凭证的要求
1. 当事人应充分取得费用的相关单据，如：合同或协议、合法的票据等，合法（被税务机关认可）的票据，原则上必须是发票才能报销。

2.可使用的收据：购农产品及废旧品收入时可用收据入帐。

3.车费：所有的车票上都必须注明出发地和目的地，以及乘
坐日期。

4.打车时，燃油费附加的票据也应该有，即凡是报的数额都必须有发票，同时金额有小数位数的，需注明实际支付的金额。

5.报销车票时，有同行者，必须注明同行者是谁。

6.其他票据也应同时注明费用的用途及时间，如招待费需注明招待的日期、招待的对象及招待的人数。

7.摘要栏必须清晰的写明费用的原因及用途。

8.外出公差的需附有外出公差申请单，公差申请单上需有公司及部门领导审批。

9.当月费用当月报销。

贴票方法和要求
1.原始发票单据及附件应按照报销的经费项目进行分类整理，如办公费、招待费、差旅费、住宿费等等，应按照类别
分别粘贴，把相同经费项目的原始凭证粘贴在一起。

2.粘贴票据的范围大小：应在费用报销单据大小范围内进行粘贴。

对于原始发票单据及附件较多的凭证，应用和费用报销单据同样大小的结实的白纸（使用过的纸亦可，外露部分应保持洁白）先进行粘贴，然后再将该白纸的左上角粘贴在费用报销单据的后面。

（粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围）。

3.粘贴要求：原始发票单据及附件必须由上而下、自左至右、均匀排列粘贴。

将胶水涂抹在原始发票单据及附件的左上角，从装订线（粘贴单左侧2公分位置）开始粘贴，将票据向右边均匀排开横向粘贴，注意不要将票据集中在粘贴纸中间，以免造成中间厚四周薄、凭证装订起来不整齐的现象；粘贴的原始发票单据及附件必须在费用报销凭证的大小范围之内，个别规格参差不齐的原始凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。

对于粘贴比费用报销单据大的原始发票单据及附件，粘贴位置也应在票据左上角，单据上边和左边与费用报销单对齐，超出部分可以按照报销单大小折叠在粘贴范围之内。

4.如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照先
小后大的顺序粘贴。

5.注意事项：
（1）原始发票单据及附件的粘贴必须整齐，不要将票据颠倒放置、粘贴。

（2）不要用订书机订原始发票单据及附件。

不要用回形针、大头针等把原始发票单据及附件别在费用报销单据后面。

（3）对于粘贴不规范的费用报销单据，请自行重新粘贴。

报销手续及签批齐全
1.严格按照财务部门签发的审批制度执行
2.对于要求有证明人的采购单据，应有证明人进行签字；共同对报销的真实性负责。

3.对于有购买数量的物品，需由签收人进行签收，核对数量。

4.对于差旅费报销单，因公司有费用级别规定，不同级别的
职员有不同的报销标准，所以在不提供其他证明更高级别的情况下，按职员的职务来评级，如职员除职务外另有更高级别的技能等级，必须由部门领导注明级别或提供高级别证明。

5.凡购买的物品及低值易耗品，报销时都必须附物品申购单及入库单。

第七条、报销凭证的签字要求：
1.按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。

2.签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。

3.领导签字应当明确表明是否同意报销。

4.为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。

签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。

5.有多张凭证都需要签字时，经办人、证明人、部门负责人要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。

6.按规定顺序签字
（1）经办人签字
（2）证明人（签收人）签字
（3）部门负责人签字
（4）办公室主任签字
（5）财务部门经理签字
（6）总经理签字
7.员工在任何凭单上签字，表示对该凭单所载事项以及金额完全同意，并已尽到诚实申报或认真审核之责。

第三章内部控制及一般流程
第八条、费用发生过程中，原则上必需由两人或两人以上同时参与或执行，并互相监督和共同承担相关责任。

第九条、费用报销的控制原则：计划管理、分级负责、层层把关。

由各部门经理负责本部门人员费用报销的实质性、合理性的一级审查；由办公室主任对报销单据的计划性进行二级审查，由财务部门经理对报销票据的合法性进行三级审查；最后由总经理进行审核批准。

第十条、原则上公司一切事项报销的单据均必须取得合法的凭证。

合法性的认定以国家财务、税务等方面的规定为准，具体操作由财务部门负责把控落实，以可操作性为前提。

公司员工任何不符合报销规定的单据财务部门有权拒绝，各级确认、审核、审批人员也不应予签字。

各级签字人在不能确定的情况下不能随意签字，
第十一条、单据整理要求：报销人在报销前必须事先整理好各类单据，首先对单据的类别、时间、批次、项目等进行分类，然后按照一定的标准清晰准确的粘帖在报销单据的后面，并在附件中写明所附单据的张数。

单据数量比较烦杂的要写出报销明细清单附在后面。

单据分别不清晰，粘帖不规范的财务部门可要求对方改正，不改正的有权予以拒绝受理。

第十二条、报销或单据传递时效要求：财务部门根据财务作
帐的及时性配比性要求掌握好各项报销的时间，原则上各项单据或费用必须在发生结束后按照正常规定的流程操作。

原则上当月发生当月取得并当月报销，业务人员有及时催收票据的义务。

第十三条、当事人在填写“费用资金支取审批单”时，应遵照“实事求是、准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全，并签署自己的名字，交共同参与的人员复查，并请其在证明人一栏上签署其姓名。

“费用资金支取审批单”的填写一律不允许涂改，尤其是费用金额，并要保证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。

第十四条、经办人根据报销单据的内容，整理分类粘贴好原始单据，填写“费用资金支取审批单”。

具体步骤及注意事项：
1．没有特殊原因必须在票据取得后三天内将审批单送达部门经理审核。

2．经办人要按照要求填写“费用资金支取审批单”，所填写为日期、报销部门、用途、金额、合计、金额大写、报销人
等。

3.若有要说明的事项在备注一栏填写。

第十五条、当事人应将填写完整、附件齐全的“费用资金支取审批单”和已经审批过的“用款申请单”一起送交本部门直线经理进行审核，签字批准。

具体步骤及注意事项：
1.部门直线经理应重点对费用发生的真实性、费用预算金额与实际金额的差异合理性进行审查，
2.部门直线经理审查无异议后，应在“费用资金支出审批单”部门负责人一栏签署审批意见并签署部门经理的名字。

3.若有要说明的事项在备注一栏填写。

4.直线经理有督促经办人报销的义务。

第十六条、部门经理统一交由办公室主任审核批准。

具体步骤及注意事项：
1.办公室主任确认费用是否该报，对不可报部分需要注明超标部分金额和实报金额；
2.办公室主任审查无异议后，应在“费用资金支取审批单”办公室一栏签署审批意见并签署办公室主任的名字。

第十七条、由办公室人员交由财务部门经理审核并签字。

具体步骤及注意事项：
1.财务部门经理应重点对“费用资金支出审批单”后所附的原始发票和单据进行合法性审查，对费用金额的计算进行复核稽查。

2.财务部门经理需仔细审核经办人填写格式是否符合规定，审核是否符合有关文件规定。

3.仔细审核经办人金额填写和计算是否正确。

4.审核有无经办人和其直线经理的签名。

5.对不符合上述要求的费用报销审批单退回经办人本人。

6.财务部门经理审查无异议后，应在“费用资金支取审批单”财务部门一栏签署审批意见并签署财务部门经理的名字。

第十八条、财务部门经理复核后由办公室统一将报销票据送总经理进行最后的审查和签字。

具体步骤及注意事项：
1.总经理接到“费用资金支取审批单”后，需要先关注有无部门直线经理、办公室主任以及财务部门经理的签字，从“费用资金支取审批单”的形式要素上进行审查，看报销审批程序和相关人员的签字是否齐全、字迹是否真实。

2.若有直线经理、办公室主任以及财务部门经理的签字，则审阅内容。

3. 总经理审查无异议后，在“费用资金支取审批单”总经理一栏签署审批意见并签名。

第十九条、当事人取得审批齐全的“费用资金支取审批单”
以及“借款单”后，应在3天之内送交财务部门的出纳员手上领取资金，出纳人员应对“费用资金支出审批单”进行审核，重点看报销单是否有涂改、费用的计算是否正确、后附的发票是否齐全合法，审批手续是否齐备。

出纳人员在审核无误后方能付款。

第二十条、费用报销的其他规定：公司费用报销必须真实合法，严禁使用白条或其他不合法的凭证，一些特殊情况需要使用替代凭证的，也必须由事业部副部长和财务部门经理的共同认可，同时做到财务操作的安全合法。

另外替代凭证要求做到时间合理、摘要明确、金额确定，不能真假混杂，给公司带来财务风险。

第二十一条、费用报销的一般操作流程
费用报销流程：费用报销人报销申请（填制费用资金支出审批单）------报销人部门负责人确认签字------办公室主任审核（确认是否该报）------财务部门经理审核（单据、数据等方面要求）-------公司总经理（或委托授权人）审批（侧重真实、合理性等方面负全责）------出纳复核并履行付款。

上述流程为公司各项费用报销的既定程序，以后各项事务的报销均需要遵照上述流程操作，否则财务部门有权拒绝付
款。

第四章借款管理规定及借款流程
第二十二条、借款管理规定
1.出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款。

2.其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

3.各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

4.借款销账规定：
(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务部门有权拒绝销帐；
（2）借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

5.借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款，从工资中扣回。

第二十三条、借款流程
1.借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。

2.审批流程：主管部门经理审核签字→财务部门经理复核→总经理审批。

3.财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部门办理领款手续。

第五章日常费用报销规定及流程
第二十四条、日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。

在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第二十五条、费用报销的一般规定
1.报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人、证明人（签收人）签名。

2.填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

3.按规定的审批程序报批。

4.报销5000元以上需提前一天通知财务部门以便备款。

第二十六条、费用报销的一般流程:
报销人整理报销单据并填写对应费用资金支出审批单→须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→办公室审批→总经理审批→到出纳处报销。

第二十七条、差旅费报销费用标准及流程。

费用标准：详见《差旅费报销标准及相关规定》；
（一）费用标准:
职务交通工具住宿标准伙食标准外埠市内交通费用
一般员工火车硬卧120元/天30元/天30元/天
部门负责人火车硬卧150元/天40元/天40元/天
总经理助理飞机200元/天50元/天50元/天
总经理及以上飞机实报实销实报实销实报实销
（二）费用标准的补充说明：
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。

2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。

3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。

4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣减出差人当天的伙食补贴。

5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

（三）报销流程
1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。