会计核算系统

（三）会计分期假设——时间有限性的 规定
1．性质： • 将持续经营下会计主体的经营活动人为划分为若干相
等片段； 2．作用：
分期结帐、定期编表； 3. 划分：
我国按年度划分，即以日历年度为一个会计年度， 每一个会计年度还具体细分为半年度、季度和月份，称 为会计中期；
会计分期是指把会计主体的持续不断的经济
• 2. 构成： • 生产成本； • 主营业务成本； • 营业税金及附加 • 其他业务成本； • 销售费用； • 管理费用； • 财务费用；
利润要素
• 1、概念： • 企业在一定时期内为进行全
部生产经营活动所取得的最 终成果。
利润 = 收入-费用+利得-损失
•
• 2、利润的构成层次 • • 营业利润
第三节 会计核算方法
会计核算方法
设置账户
复式记账
编制会计报表，就是将一定时期会计
主体的财务状况和经营成果总括的加
以反映，为会计信息的使用者提供会
填制审核设凭置证计信账息户的是一对种方会法计。对对登象应记的的复账具账财项实式户体户产来相记内中清查符账容查明的，是进是财一双通行通产种重过过和专平在盘资门衡两点金方地个实实法编记物有。或制录、数两会发核额个计对，生以报往保的上表来证每相款账一互 分类核算和监督的一种专项门经方济法业。务的一种专门方法。
B主体作商品销售核算 ：收入增加，债权增加
（二）持续经营假设——时间无限性的规定
1．性质：假定在未来可以预见的时间内企业不会 破产清算。
2．作用：规定了会计工作的时间范围，为会计处 理程序、方法、原则提供了基础。
3． 持续经营假设与企业破产清算： 如果企业进行破产清算，那麽持续经营假
设不再适用，而会计处理程序、方法原则都将改 变。
成本审学为计核地登算无登记对经误记账于济的在簿任原记的何始账依一凭凭据项证证，经成计资会，上以济产本算计应，保业凭计各用对证务算该财复记会经件运都是对产银费式账计济，5要按象0行清8业买记凭记0取0照的0存元务查价元账证录得一总款。：1方进的原0定成购0经用元法行真登计续0始的本入元购济银将再实记凭地凭成和A，买业行经审正材账证、动证本单支材务存料济核确簿，完的，计位料付：款4业后 。是 在整一并。算成企5务，根账地种按0总 1=对本业001科作0据簿顺专0成照0原象的08本正上序0材门归一元元料：确系记方集种+无统录法生专80误地经。产门元的、济费方会连活用法，。
团
设置账户的意义
会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行 分类后所形成的项目，为了能够分门别类地对各 项经济业务的发生所引起的会计要素的增加变动 情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反映 和监督，以便为会计信息使用者提供所需要的各 种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿 中开设账户，通过账户对各项经济业务进行分类、 系统、连续的记录。
左方
账户名称 右方
账户中的金额指标
会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、 本期增加额、本期减少额和期末余额。
会计科目的级次
为了既提供总括核算指标，又提 供详细核算指标，会计科目应分层次 设置。会计科目按提供指标的详细程 度不同，可以分为总分类科目、明细 分类科目。在明细科目中，可以根据 会计核算和经营管理的需要设置二级 科目、三级科目等。
总分类科目，也称总账科
目或一级科目，是总括反映会 总
计要素具体内容的科目。如银
第二章 会计核算系统
第一节 会计对象与会计要素 第二节 会计核算的基本前提与基础 第三节 会计核算方法 第四节 会计循环与账务处理程序
第一节 会计对象与会计要素
• 一、会计对象
• 企业的资金及其运动过程： • 资金的筹集与投入 • 资金的周转与耗费 • 资金的收入与分配
企业经济活动的基本内容
银行（取得 借款与归还
•
法律主体一定是会计主体，而会计主
体不一定是法律主体。
会计主体假设的意义
会计主体假设限定了会计核算的空间范围， 为会计人员的会计核算提供了立场。会计主体假 设是持续经营、会计分期和货币计量假设以及全
部会计核算原则建立的基础。
A会计主体
A从B购入材料一批，款项未付
B会计主体
A主体作材料购入核算 ：材料增加，债务增加
分 类
行存款、固定资产、应付账款 科
等科目。
目
明细分类科目，也称明细科
目或细目，是详细具体地反映会
计要素具体内容的科目，它是在 明
某一总账科目下按照经济管理的
细 分
需要设置的，是设置明细分类账 类
户的依据，用来辅助总账科目反 映详细、具体的经济内容。
科 目
应付账款
按 债 权 人 名 称
红
海
光
天
公
集
司
借款）
投资者（收到股东 投资与企业减资）
企业（内 部事项）
被投资者（对外 投资与收回投资）
供应商（购买 商品或服务与 支付款项）
客户（销售 商品或服务 于收取款项）
制造企业资金运动图
资金投入
供应过程
资金使用
生产过程
销售过程
投
货
供
生
成
货
入
币
应
产
品
币
资
资
资
资
资
资
本
金
金
金
金
金
固定
负
资金
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
债
资金退出
缴纳税金 分配利润
（1）流动资产：
①货币资金：现金、银行存款、其他货币资金；
②交易性金融资产
③债权：应收帐款、应收票据、预付帐款、其它应 收款；
④存货：原材料、低值易耗品、在产品、 半成品、 产成品；
（2）非流动资产
①长期股权投资
②固定资产 ③无形资产
非流动资产
④其他资产。
负债要素
• 1. 概念： • 是指过去的交易、事项形成 ， 预期会导
• 损失是指由企业非日常活动所发生的、会 导致所有者权益减少的、与向所有者分配 利润无关经济利益的流出。
收入要素
• 1. 概念 • 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者
权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。 • 特征：
– 是从企业日常经营活动中产生的。 – 可能表现为企业资产的增加、负债的减少。 – 将引起企业所有者权益的增加。
•
应付债券
•
长期应付款
所有者权益要素
• 1. 概念：是所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为
资产－负债。
•
是一种剩余权利
• 2. 数量上：净资产=资产－负债
• 3. 构成上：所有者权益的来源包括所有者投入的资 本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
所有者权益
• 利得是指由企业非日常活动所形成的、会 导致所有者权益增加的、与所有者投入资 本无关的经济利益的流入。
满足信息使用者了解 会计信息的需要。
设置会计账户，核算 经济业务的需要。
设置会计科目 的原则
科学完整地反映会计对象的内容 满足会计报表编制及会计信息使 用者需要 会计科目名称要字意相符、简明 易懂 体现统一性、灵活性和稳定性
会计科目的分类
会计科目可
以按其反映经 济内容的不同 分为资产类、 负债类、所有 者权益类、成 本类、损益类 会计科目。
类别
资产类
负债类
所有者 权益类 成本类 损益类
会计科目表
会计科目名称
现金、银行存款、应收账款、待摊费用、原材 料、固定资产
短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、 应交税金、应付股利
实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、 利润分配
生产成本、制造费用
主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金 及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理 费用、财务费用、营业费用、投资收益
致经济利益流出企业的现时义务。
• • 2. 特点：
第一，以往交易是产生负债的前提条件. 第二，现时义务 • 第三, 履行时会导致经济利益流出企业
3.负债的组成
• （1）流动负债
•
短期借款
•
应付帐款
•
应付票据
•
预收帐款
•
其他应付款
•
应付职工薪酬
•
应交税费
•
应付股利
•
应付利息
•
• （2）长期负债：
•
长期借款
2. 构成 主营业务收入； 其它业务收入；
•
费用要素
• 1. 概念：
• 是指企业在日常活 动中形成的、会导致 所有者权益减少的、 与向所有者分配利润 无关的经济利益的总 流出。
•
特点： •是企业在销售 商品、提供劳务 等日常活动中发 生的。
• 可以表现为资 产减少、负债增 加等。
•将引起所有者 权益的减少
银行存款 业务
原材证料
账户固定资产原料材
单位成本： 1080元╱4=270
会计科目的概念
会计科目 就是按照经济 业务的内容和 经济管理的要 资 求，对会计要 产 素所作的分类。
会计对象
会计要素
负 债
所权 有益 者
收 入
费利 用润
会计科目
设置会计科目的意义和原则
设置会计科目 的意义
全面、系统、分类反 映会计要素内容的需要。
现金
账户名称
日凭 期证
号
摘 增减 余 要 加少 额
账户余额
账户方向
账户基本结构的简化形式——“T” 形账户
为了会计研究和教 学的方便，我们将账户 的基本结构简化为左右 两方的“T”形账户，其中 一方记增加，另一方记 减少，账户的左右两方 哪一方登记增加，哪一 方记减少，取决于记账 方法和账户性质。
•
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
•
3．会计期末，当期经营成果为投资 人获取或承担的
表现为静态会计等式 资产=负债+所有者权益
第二节 会计核算的基本前提与基 础
一、会计基本假设
• 1、定义：它是对会计人员所面临的、错综复杂
•
的会计环境作出合乎情理的判断。
• 2、地位：它是会计核算的前提条件。
收费利 入用润
资产要素
• 1. 概念 ：
•
资产是指由于过去的交易或事项所引起
的、由企业拥有或控制的、预期能给企业带
来经济利益的资源。
• 2. 特点： • 第一，资产预期会给企业带来经济利益。 • 第二，资产必须是企业拥有或控制的资源。 • 第三，资产是过去的交易或事项所产生的。
3. 资产的组成：
账户的概念
账户是按照会计科 目在账簿中开设的，具 有一定的格式和结构， 用来全面、系统、连续 记录企业经济业务活动 的工具，设置账户是会 计核算的专门方法之一。
会计科目
+
账户
账户的基本结构
账户的基本结构由三
部分组成：账户名称、账 户方向和账户余额。 账户 名称就是会计科目，规定 账户的核算内容； 账户的 方向是指在账户的什么地 方记录经济业务内容的增 加和减少，账户分为左右 两方，其中一方记增加， 另一方记减少； 账户余额 是指本期增加发生额和本 期减少发生额相抵后的余 额。
活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时 间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计期 间分为年度、半年度、季度和月度。我国《会计
法》规定以公历年度作为会计年度。
会计期间
会计年度
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
月度
季度
半年度
会计中期
4、影响
会计 产生了 本期与非 核算基础
期间
本期的区别
• 3、作用：确定会计核算的范围、内容、会计信
•
息的处理程序和方法。
• 4. 内容：会计主体假设、持续经营假设、会计
•
分期假设、货币计量假设。
一、会计假设
• (一) 会计主体假设——空间范围的规定 • （二）持续经营假设——时间无限性的规定 • （三）会计分期假设——时间有限性的规定 • （四）货币计量假设——对记帐货币的规定
• 利润总额
• 净利润
二、会计等式
• （一）静态会计要素等式 资产=负债+所有者 权益
• （二）动态会计要素等式 收入-费用=利润
• （三）静态会计要素和动态会计要素结合等式
• 1．会计期初表现为静态会计等式
•
资产=负债+所有者权益
• 2．会计期间内表现为静态和动态结合会计等 式
•
资产+费用=负债+所有者权益+收入
权责发生制 收付实现制
（四）货币计量假设——对记帐货 币的规定
1．性质：
•
在会计核算过程中采用货币作为计量单位，
记录、反映会计主体的经营情况；
2. 作用：
•
计量尺度；
3．关键：
选择记账本位币。
二、会计核算的基础
• 收付实现制：以款项的实际收付为标准来 确定本期收入和费用的一种会计核算基础。
• 权责发生制：以应收应付为标准来确认本 期的收入和费用的一种会计处理基础。
以现金为中心的企业生产经营资金运动图
销售 过程
现金 （货币资金）
供应 过程
产成品 （成品资金）
机器
支 付
设备 等 （长
原材料（储备 资金）
工
期资
资
金）
生产 过程
在产品 （生产资金）
生产 过程
二、会计要素
• 资产负债表要素
•
（静态要素）
•
• 资负所
• 产债有
•
者
•
权
•
益
利润表会计要素 (动态要素)
(一)会计主体假设——空间范围的规定
• 1. 性质：会计为之服务的特定单位或组织。 • 2. 作用：规定了会计工作的空间范围——为谁
• 明确所要处理的交易和事项的范围。
• 将会计主体的交易或事项和会计主体所有 者的交易或事项或者其他会计主体的交易 或事项区别开来。
• 会计主体和法律主体的关系：