Part1-A.2.8：GAAP与IFRS的差异

Part1-A.2.8：GAAP与IFRS的差异
Part1-A.2.8：GAAP与IFRS的差异-关键考点
1. 财务报表
GAAP：1）需要报告⾮常项⽬；2）递延所得税划分为流动和⾮流动
IFRS：1）不需要报告⾮常项⽬；2）递延所得税只划分为⾮流动
2. 收⼊确认
GAAP：可以使⽤完⼯百分⽐法或完⼯法
IFRS：只能使⽤完⼯百分⽐法
3. 存货
GAAP：1）账⾯成本与市场价格孰低；2）先进先出法、加权平均法和后进先出法；3）减值损失不得转回
IFRS：1）账⾯成本与NRV孰低；2）先进先出法和加权平均法；3）减值损失可以转回
4. 养⽼⾦
GAAP：费⽤成本可以直线法摊销也可以加速摊销
IFRS：费⽤成本只能加速摊销
5. 研究和开发费⽤
GAAP：研究和开发费⽤均作为当期费⽤处理
IFRS：研究费⽤作为当期费⽤，开发费⽤可以资本化
6. ⼟地和建筑物的租赁
GAAP：如果⼟地的公允价值超过整个租赁资产公允价值的25%，承租⼈需要将⼟地和建筑物分开核算
IFRS：两者应分开核算，除⾮⼟地价值很低
7. 长期资产
GAAP：1）建造期间发⽣的利息资本化；2）不允许重新估价；3）减值损失不能转回
IFRS：1）建造期间发⽣的利息和费⽤资本化；2）允许重新估价；3）减值损失可以转回
8. 资产减值
1）资产减值的判断
GAAP：如果资产的账⾯值>资产预期未来现⾦流量总额(未折现)，则该资产发⽣了减值
IFRS：如果资产的账⾯值>资产的可回收⾦额，则该资产发⽣了减值。

其中，可回收⾦额等于资产预期未来现⾦流量折现值与公允价值减处置成本两者的较⾼者。

2）资产减值的计量
GAAP：基于公允价值，即减值损失＝资产的账⾯价值－资产的公允价值
IFRS：基于可回收⾦额，即减值损失＝资产的账⾯价值－资产的可回收⾦额
3）资产减值的转回
GAAP：减值损失⼀旦确认，不得转回。

IFRS：满⾜⼀定条件下，允许按历史成本法转回先前确认的减值损失。