2023年(CPA)注会全国统一考试《审计》预测试卷及答案

2023年（CPA）注会全国统一考试《审计》
预测试卷及答案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法，错误的是( )。

A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
C.信息技术一般控制是基础
D.信息技术一般控制决定信息技术应用控制的风险基调
2.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（）
A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
3.下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
B.不论是内部控制审计还是财务报表审计，在拟信赖内部控制的情况下，都适用至少每三年测试一次的方法
C.在内部控制审计中，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
D.在财务报表审计中，如果注册会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据
4.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整
B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断
D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
5.在考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末时，下列各项表述中，不正确的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
C. 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑增加需要获取的剩余期间的补充证据
D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
6.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险
B.重大错报风险受财务报表审计的影响
C.重大错报风险与被审计单位的风险相关
D.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险
7.下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（）。

A.信息技术一般控制通常对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
B.信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性
C.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行
D.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节
8.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。

A.被审计单位的规模
B.项目组成员的专业素质和胜任能力
C.评估的
重大错报风险D.项目质量复核人员的经验和能力
9.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的是（）。

A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的且被审计单位未予更正的错报
B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估
C.在评价未更正错报的影响之后，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.注册会计师需要考虑汇总的错报，而不是单项错报的影响
10.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B.在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开
C.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
11.下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是（）。

A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C.错报是否发生及金额大小
D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
12.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.与审计工作完成日是同一天
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C.与所审计会计期间截止日是同一天
D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
13.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度
B.审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者
C.注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供
D.注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者
14.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，错误的是（）。

A.所有的内部控制缺陷都值得注册会计师关注
B.注册会计师应以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
C.必要的时候，注册会计师可能向管理层通报内部控制缺陷
D.某项控制运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报属于内部控制缺陷
15.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点，以获取有关存货存在和状况的审计证据
B.存货监盘可以提供有关存货所有权的充分、适当的审计证据
C.注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查
D.存货监盘属于实质性程序
16.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（）。

A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试
17.下列各项中，属于具体审计计划的是（）
A.确定重要性水平
B.确定审计资源的规划与调配
C.签订审计业务约定书
D.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
18.下列关于注册会计师保持职业怀疑的作用的说法中，错误的是（）。

A.有助于设计恰当的风险评估程序，有针对性的了解被审计单位及其环境
B.能够有效的降低审计成本
C.对引起疑虑的情形保持警觉
D.对于发现舞弊、防止审计失败至关重要
19.下列有关存货监盘的说法，不正确的是（）。

A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外
C.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点
D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
20.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层，则不宜采用的抽样方法是（）。

A.货币单元抽样
B.比率法
C.均值法
D.差额法
21.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。

A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试
B.如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序
C.实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序
D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
22.如果新识别出关联方关系或重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的措施是（）。

A.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
B.分析与新识别的关联方进行的交易的会计分录
C.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质
D.核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否作出了恰当的会计处理和披露
23.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
B.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
C.职业判断不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
D.注册会计师恰当记录与管理层就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
24.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是（）。

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
C.在期末而非期中实施更多的审计程序
D.增加应收账款函证的数量
25.在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中不需要考虑的是（）。

A.评估的重大错报风险
B.实施审计程序的成本
C.确定的重要性水平
D.计划获取的保证程度
二、多选题(18题)
26.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有( )。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响
C.相关性是审计证据适当性的核心内容
D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
27.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。

在确定时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有（）。

A.识别出的特别风险
B.当期重大交易或事项对审计的影响
C.评估的重大错报风险较高的领域
D.包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计在内的与重大管理层判断
28.当针对银行账户实施函证程序时，可以不进行函证的银行账户包括( )。

A.零余额账户
B.本期内注销的账户
C.有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
D.有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
29.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（）。

A.财务报表整体的重要性
B.可容忍错报
C.明显微小错报的临界值
D.实际执行的重要性
30.下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。

A.财务报表审计
B.代编财务信息
C.对财务信息执行商定程序
D.财务报表审阅
31.如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，下列说法中，正确的
有（）。

A.注册会计师应当发表无法表示意见
B.注册会计师应当重新评价管理层的诚信
C.注册会计师应当评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响
D.注册会计师应当与管理层讨论该事项
32.在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断。

注册会计师可能考虑的因素包括（）。

A.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
33.下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性
B.对于期末库存量为零的仓库，无需进行盘点和监盘
C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
34.下列各项中，属于影响审计证据质量的因素有（）。

A.评估的重大错报风险
B.审计证据的可靠性
C.与相关认定的联系
D.获取证据的控制环境
35.下列各项中，属于审计业务三方关系人的有（）。

A.注册会计师
B.预期使用者
C.被审计单位的管理层
D.审计业务的委托方
36.下列有关电子形式函证的说法中，错误的有（）。

A.对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，注册会计师不应当信赖
B.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
C.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
D.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师应当要求被询证者提供回函原件
37.下列各项中，影响进一步审计程序的时间的因素有（）。

A.被审计单位的控制环境
B.错报风险的性质
C.审计证据适用的期间或时点
D.编制财务报表的时间
38.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
39.下列关于整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量的说法中，正确的有（）。

A.对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个季度，且最少测试数量为2个
B.对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最短期间为25次，可以集中在一天
C.对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为5周，且最少测试数量为5个
D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试数量为20个
40.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项工作的有经验的专业人士清楚的了解的内容有（）。

A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
B.实施审计程序的结果
C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
D.审计过程中获取的审计证据
41.下列选项中，属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有（）。

A.会计师事务所的风险评估程序
B.业务执行
C.相关职业道德要求
D.客户关系和具体业务的接受与保持
42.下列各项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的有（）。

A.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
B.交易的复杂程度
C.识别出的控制对相关风险的抵销效果
D.风险是否属于舞弊风险
43.下列关于了解和测试与特别风险相关的内部控制的说法中，正确的有（）。

A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治
理层沟通
参考答案
1.D
2.A
3.B
4.A
5.C
6.B
7.D
8.D
9.B
10.B
11.C
12.B
13.C
14.A
15.C
16.B
17.D
18.B
19.B
20.D
21.B
22.A
23.C
24.D
25.B
26.ABD
27.ABCD
28.CD
29.ACD
30.BC
31.BCD
32.ABCD
33.AC
34.BCD
35.ABC
36.AD
37.ABCD
38.D
39.ACD
40.ABCD
41.ABCD
42.ABD
43.ABD。