09汇算清缴纳税检查应对

38
五险 一金 三费
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的 范围和标准为职工缴纳的（1） （2） （3） （4） （5） （1）准予扣除。 住 基本养老保险费 房 公 基本医疗保险费 积 金 失业保险费 工伤保险费
——《条例》第35条
2010年3月
生育保险费
39
•一般计税
•年终奖计税
•减免与扣除
2010年3月
7
都是税务检查， 还有啥区别吗？
2010年3月
8
税务稽查案源从哪里来？ 税务人员如何实施稽查？ 税收案件是怎么审理的 ？ ……
2010年3月
9
选案
实施
审理
执行
2010年3月
10
•专项检查计划
•税收征管转办案件 •金税工程协查案件
为什么要来 查我？
•举报案件
2010年3月
11
选案标准和参数
2010年3月 35
•实际发生的
•与取得收入有关的
•合理的
2010年3月 36
2010年3月
37
——《条例》第34条
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
企业每一纳税年度支付给在本企业任职 或者受雇的员工的所有现金或者非现金 形式的劳动报酬，包括： •基本工资、 •奖金、 •津贴、 •补贴、 •年终加薪、 •加班工资， 2010年3月 •与任职或者受雇有关的其他支出。
19
•
•
2010年3月
1. 向纳税人送达有关税务稽查文书；
2. 发现纳税人有逃避纳税义务，并有明 显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物 或者其他财产或应税收入的行为，实施 税收保全措施；
3. 罚款的税收强制执行； 4. 对拒不履行纳税义务的纳税人实施税 收强制执行和申请法院强制执行。 5. 负责执行环节信息资料的收集、统计 分析、汇总、传递。
2010年3月
1
•围绕一个中心
•抓住两个重点
•完成三项目标任务
2010年3月
2
•药品经销行业 •房地产及建筑安装行业 •交通运输行业
2010年3月
3
•营利性医疗和教育机构
•年所得额12万元以上个人所得税自行申报
•其他各地认为需要开展税收专项检查的项目
非居民企业税收专项检查
继续深入开展打击发票违法犯罪活动
2010年3月 20
•直接送达
•留置送达 •委托送达 •邮寄送达 •公告送达
2010年3月
21
税务行政处罚种类 •简易程序 •一般程序 听证程序
税务行政复议 税务行政诉讼 国家赔偿
2010年3月
22
《征管法》第60、61、62、63、 64、65、66、67、68、69、70、 71、72、73、74条
鉴定法
复记法
项目化检查法
2010年3月
28
2010年3月
29
2010年3月
30
附11
附1
附2 附3
附10
附9 附8
附7
2010年3月
主
附4
附5 附6
31
2010年3月
32
•企业所得税 •增值说
•营业税
2010年3月
33
有关项目填报说明
第4行“销售货物”
2010年3月
34
•范围
•时间
•金额
•企业入帐
2010年3月
40
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生 额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ——《条例》第40条
2010年3月
2010年3月 17
税务案件物证是能够以本身所具有的物质 特征证明案件事实的物品或者痕迹
•原物
•复制件、照片、录像
•代表性的一部分，并辅以《现场笔录》等加 以佐证
2010年3月
18
税务稽查机构内部或县级以上 （含）审理委员会对稽查实施终结 的税务案件依法核准事实、鉴别证 据、核实依据、进行案件定性的审 理和审批，制作法律文书的管理活 动过程。
制行 作 行政 政处 处罚 罚告 决知 定、 书听 ；取 当 事 人 的 陈 述 、 申 辩 、
•
•
及审 为 制 依 相 作 据 关查 依 ； 审 的税 法 理 证务 提 报 据稽 出 告 、查 听 和 实工 证 税 施作 请 务 环底 求 处 节稿 的 理 拟、 当 决 定报 事 定 处告 人 书 理、 举 ； 意结 行 见果 听 的明 证 法细 ； 律表
•量化指标 •限期标准 •经验值
选案分析指标和分析方法
•分行业 •分环节 •分重点
税务登记率 申报率 税负率
发票使用量分析
销售利润率
2010年3月
……
12
税务机关有哪 些权力和义务？
我该如何维护 自己的权益？
2010年3月
13
税务稽查的权限
•账证检查权
•场地检查权
•责成提供资料权 •询问权 •特殊场地单据检查权 •存款检查权
2010年3月
4
2010年3月
5
1994年中国税收实际征收 水平只有50%，
到2003年，提升到70%，
这说明中国税务机关的作用 空间非常巨大。
要拿出能够征收到 10000亿元的税制保证 5000亿元税收 收入目标的实现。
2010年3月
6
•程序在前 •程序从新 •程序错
实体在后 实体从旧 结论错
2010年3月 14
调取账薄资料批准权限 法定程序 （1）以前会计年度的账簿、记账 （1）《调取账簿资料通知 凭证、报表 县以上税务局（分局）书》及《税务文书送达回 长审批 证》 （2）有特殊情况的，经设区的市、 （2）制作《调取账簿资料 自治州以上税务局局长批准 清单》 ①涉及增值税专用发票检查的 （3）以前会计年度的账簿、 ②纳税人涉嫌税收违法行为情节严 记账凭证、报表和其他有 重的 关资料必须在3个月内完整 ③纳税人及其他当事人可能毁灭、 退还 藏匿、转移帐簿等证据资料的 当年的账簿、记账凭 ④税务机关认为其他需要调回检查 证、报表和其他有关资料 的情况 必须在30天内退还。
2010年3月 15
•二人以上，出示税务检查通知书、税 务检查证说明来意，要求提供资料 •进入账物凭证核对检查阶段，详细记 录，使用发票换票证、提取证据收据 等文书提取有关证据资料 •完成实地稽查后，制作税务稽查工作 底稿和稽查报告或稽查结论
2010年3月
16
•换票证 •照相、影印和复制 •见证 •说明 •收据 •签名
2010年3月
23
《中华人民共和国刑法修正案（七）》
中华人民共和国主席令 第 十 号
2010年3月
24
2010年3月
25
2010年3月
26
税眼里，这是谁的账？ 税眼里，什么是账？ 税眼里，这是啥时的账？ 税眼里，这账咋样？
2010年3月
27
顺查法
详查法
复算法
核对法
逆查法
直查法
抽查法
调节法
审阅法