9-10章财务会计报表及会计工作组织管理58页PPT

第二十一页，共五十八页。
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3.利润表的编制(biānzhì)
概念
利润表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表
（1）利润表的作用(zuòyòng)
1．确认一定时期(shíqī)的经营成果 2．反映企业的利润实现过程 3．为正确认识企业的未来发展提供依据
（2）利润表的结构
利润表的编制依据是
第三(dì sān)， 对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充
资产总计
年初数
期末数
负债和资所有产者负权债益表
年 月 日流动负债：
单位：元
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应付股利
应交税金
其他应交款
其他应付款
预提费用
一年内到期长期负债
其他流动负债
流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 少数股东权益 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益合计
的
编
制
(biānzhì)
根据利润表项目计算填列
方
法
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第四节 现金流量表的编制(biānzhì)
现金流量表：是反映企业(qǐyè)在一定时期内现金及其现金等价
物的取得和运用情况的报表。
现金：泛指现金、银行存款等能作为支付手
段的各项货
币资金；
现金等价物：是指能在短期内变现的各种短期投资
1.会计报表为投资者、潜在投资者选择正确的投资方向(fāngxiàng)提供信息。
2.会计报表提供的信息，为债权人合理地贷放资金(zījīn)给正 确导向 。
3.政府的财政、税收和综合计划部门，可根据报表信息进行宏观的综合分析
和决策，以调整(tiáozhěng)国民经济的正常发展 。
4.会计报表提供的信息，还能为与企业有业务往来的单位如供货商、销货客户提供
第二十四页，共五十八页。
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编制(biānzhì)单位
利润表
年月
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
流动资产：
货币资金 2643600 .
. 存货
.
644300
.
负债和权 益
项目 期
末 数
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根据(gēnjù)总账所属 明细账期末余额分析填 列举例
25000+34100 =59100
9580+2400= 11980
总账及明细账期末余额表
总账及明细 账户
应收账款 ——甲 ——乙 ——丙
应付账款 ——A ——B ——C
货币资金
应付票据
48750
应收票据 固定资产原价 累计折旧 无形资产
31800
152600 45900
85700
长期借款 实收资本 资本公积
285400 786500
48400
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根据有关总账账户(zhànɡ hù)期末余额计算填列举例
账户(zhànɡ hù)余额 表 银行存款 2568010 现金 5870 其他货币资金
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单位：元
上年数
本年累计数
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第三节
利 润 表 的 附 表
利润表
利润分配表
反映企业利润分配的情况和年末(nián mò)
未分配利润的结余情况
分部(fēn bù)报表
反映企业各行业、各地区
经营业务的收入、成本、费用、
营业利润、资产总额以及负债
总额的情况
利
润 表
根据损益类账户本期发生额填列
(1)资产项目为贷方余额(累计折旧(zhéjiù)除外)或负债、所有者权益项 目为借方余额时，表中列示金额前加“—”号，表示减项。
(2)报表指标的计量单位为元，但填写(tiánxiě)金额时要精确 到分，以保证资产负债表能保持平衡。
(3)加算合计金额时要注意剔除不应加算(重复)的项目，以免影 响试算平衡。
广义的财务状况变 动表按其编制方法
按营运资金变化情况编
制的报表（财务状况变动表）
按现金增减变动情况
编制的报表（现金流量表 ）
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1、现金流量表的作用(zuòyòng)主要表现在：
第一，通过现金流量反映企业的财务活动
第二， 反映企业财务状况的变化(biànhuà)情况
本章主要 内容 (zhǔyào)
第一节 财务(cáiwù)会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表
第四节 科目汇总表会计核算形式 第五节 现金流量表
第二页，共五十八页。
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教学 目的和重点 (jiāo xué)
教学目的：
通过本章的学习，学生(xuésheng)应能掌握财务报表的性质和作 用，并能编制资产负债表、利润表和现金流量表，运用 财务会计报表进行简单的财务分析。
第四页，共五十八页。
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思考(sīkǎo)
会计账簿的资料为什么不便企业为其他职能部门使用？
会计账簿的资料为什么更不便为企业外部 的有关(yǒuguān)部门和有关(yǒuguān)人员使用？
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1、 财务 会计报表概述 (cáiwù)
（1）会计报表的意义(yìyì) 会计报表是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定时期 内的财务状况、经营成果的报告文件，它是会计核算的最终结果。
期末余额
借方 贷方
39100 25000 34100
9850 2400
20000
18750 31000
资产
项目 应收账款
. 预付账款
.
资产(zīchǎn)负债表
负债及所有者权益
期末数
59100
11980
项目 应付账款
. 预收账款
.
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期末数
31000
20000
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注意(zhù yì)
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资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充(bǔchōng)，
填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。
资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项
(shìxiàng)：资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备 的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反 映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表， 反映企业应交增值税的情况。
编制(biānzhì)会计报表的要求
数字(shùzì)真实
计算准确
内容完整
报送及时
清查财产
编制会计报表的程序
核对账目
整理记录
第十一页，共五十八页。
编表
结账
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第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
1、资产负债表的意义
资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表
其作用主要是向报表(bàobiǎo)的使用者提供以下会计信息 企业掌握的经济资源(zīyuán)及这些资源(zīyuán)的分布结构 。
69720 短期投资 57260 在途材料 10000 原材料 500000 低值易耗品 2000
资产(zīchǎn)负债表
2568010+5870
+69720=2643600
10000+5000000
+2000+8000+
28500+5800= 644300
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资产 项目 期末数
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Байду номын сангаас
3、会计报表间的相互(xiānghù)关系
会计报表之间或会计报表内部(nèibù)存在的这种
指标的相互联系，叫做会计报表的相互关系或会 计报表的勾稽关系
会 计 报
各种会计报表之间的相互关 系
表
的
相
互
表内各指标间的相互关系
关 系
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(xiānghù)
4、 会计报表的编制(biānzhì)
第十六页，共五十八页。
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根据(gēnjù)总账账户期末余额直接填列举例
资产(zīchǎn)负债表
总账账户(zhànɡ hù)余额 表
应收票据 31800 固定资产 152600 累计折旧 45900 无形资产 85700 短期借款
资产
负债及所有者权益
项目
期末数
项目
期末数
短期借款
95820
教学重点 ：
1、资产负债表的编制
2、利润表的编制
第三页，共五十八页。
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本章 与前八章 (běn zhānɡ) 的联系是
通过设置会计科目与账户、对发生的经济业务 需要填制与审核会计凭证，按照(ànzhào)复式记账
法、对会计要素进行确认、计量和在有关的账簿 中记录。但是账簿反映的经济活动是具体的，比 较分散，不便总括地反映经济活动的状况；为了 充分利用会计信息，需要根据账簿资料定期编制 会计报表。
主营业务利润
营业利润
利润总额
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注
净利润的计算：
主营业务利润=营业收入(shōurù)-营业成本-营业税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用
-财务费用-营业费用
利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入
+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税
负债及所有者权益总计
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年初数
期末数
负 债 和 所 有 者 权 益 按 流 动 性 排 列
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3、资产(zīchǎn)负债表的编制
编制资产(zīchǎn)负债表要依次填写资产(zīchǎn)负债表的表头、表身和附注。
资产负债表表头
企业名称 报表名称
日期
报表编号
计量单位
资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标，编制时分别填写
其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据(gēnjù)账簿中的年初余额和期末余额 填写 。
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(1)根据总分类账账户的余额直接(zhíjiē)填写。 (2)根据若干总分类账账户的余额(yú é)合计填写，如存货。
(3)根据表内其他(qítā)项目的金额计算填写。
(4)根据明细账账户余额填写。
利润表的格式有单步式和多步式两种
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“收入—费用=利润”
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单步(dān bù)式利润表
是将企业(qǐyè)的全部收入和全部费用分别单独列示在一 起，根据公式“收入—费用=利润”，用收入总额减去费用
总额即为本期利润 。
多步式利润表 利润计算
将“收入(shōurù)—费用=利润”的计算公式 多次运用，以便分别反映不同经营环节利润 的实现情况。多步式利润表通常采用上下加 减的报告式结构。
企业资金来源的构成，包括企业所承担的债 务，以及所有者 在企业所拥有的权益。
企业的偿债能力。
企业财务状况变动情况 。
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2、资产(zīchǎn)负债表的结构
概念(gàiniàn)
资产负债表的结构即资产负债表的 项目(xiàngmù)及其相互结合的方式
资产负债表的建立依据
有关商品交易的信息，为这些供销商制定未来的经营规划提供决策依据 。
5.会计报表提供的信息，还是本企业管理人员规划企业未来的经营方向和制 定预算的重要依据。
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2、会计报表的基本( 内容 jīběn)
会计报表的目的
向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营(jīngyíng)
思考
1、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录，为 编制会计报表？
2、会计报表能提供(tígōng)什么信息？ 3、会计信息的使用者有哪些？
什么还要
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反映财务(cáiwù)情况
有利于进行(jìnxíng)决策
加强(jiāqiáng)会计监督
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有利于进行决策的原因：
会计等式：资产=负债+所有者权益
资产
负债
表的
项目
资产 负债 所有者权益
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(quányì) (zīchǎn)
列资 产 按 流 动 性 排
资产
流动资产： 编制(biānzhì)单位：
货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形及其他资产合计 递延税项： 递延税款借项
成果 。
会计
报表 内容
表头
表身
表外
表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、 时间(或会计期间(qījiān))、报表编号和计量单位五
部分 。
表身是报表最重要的部分，它由一系列 相互联系的经济指标组成 。
表外是对表身未反映的事项进行补充或对表
身未能详细反映的内容作必要的解释 。
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