登 账 常 识

登账常识
一、登账依据：
1、明细账的登帐依据是：记账凭证。

（其中：银行存款和现金
明细账，出纳用的是原始票据）
2、总账的登帐依据是：科目汇总表或试算平衡表。

二、帐页的选择：
1、银行存款、现金及往来明细账均采用“三栏式”明细账页；
2、固定资产：采用固定资产明细账或固定资产卡片；
3、应交增值税：采用应交增值税明细账页（多栏式）；
4、库存商品、原材料、周转材料等存货：采用“数量金额式”
明细账页；
5、生产成本、制造费用、期间费用（销售费用、管理费用、
财务费用）、应交税费、应付职工薪酬等：均采用“多栏式”
明细账页。

三、月、年末汇总事项：
1、明细账月末汇总合计：月末合计时，在本月最后一笔数据
下划一条单红线，并在摘要栏用红字注明“本月合计”字样。

2、明细账年末汇总累计：年末累计时，在紧靠着“本月合计”
数据下一行的空格划双红线，并在摘要栏用红字注明“本年累
计”字样。

3、总账：每月只有一笔数据，所以不需要划线进行“本月合
计”核算；
4、总账年末汇总累计：年末累计时，在紧靠着12月份数据下
一行的空格划双红线，并在摘要栏用红字注明“本年累计”字
样。

5、月末损益结转凭证一般不登帐，若要登帐，收入、成本费
用类科目用红字登帐。

6、所有帐页每页第一行和最后一行分别写上“承前页”与“过
次页”。

四、账本总类：
1、总账：订本式，三栏式的帐页，壹本。

2、明细账：（1）、现金明细账、
（2）、银行存款日记账、
（3）、应交增值税明细账
（4）、三栏式账本
（5）、多栏式帐页
（6）、数量金额式账页
（7）、固定资产账本或固定资产卡片
备注：（1-2）类采用订本式账本，（3-7）类账本均采用活页式账本。

财务报表
财务报告的组成：“四表一附注”，即：（1）资产负债表、（2）利润表、（3）现金流量表、（4）所有者权益变动表（股东权益变动表）、（5）附注
资产负债表
二、概念:
资产负债表是反映企业在某一特定时期的（月末、季末、年末）财务状况的财务报表。

三、资产负债表的格式：
格式主要有：“账户式”和“报告式”两种。

我国采用的是“账户式”结构，即：按照T型账户的型式分为左右两方.
左方为资产类，右方为负债及所有者权益类。

四、特点：
1、属于时点报表（也称静态报表）
2、对比报表（期初与期末）
3、账户式结构报表
4、根据科目余额来编制
五、编制方法：
根据科目余额来编制，其各项指标都要填写“期初余额”与“期末余额”。

其中数据的来源，主要有以下三种方法:
1、根据总账科目的余额直接填列。

如：
应收票据、应付票据、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积。

2、根据总账科目的余额计算填列。

如：
（1）、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
（2）、固定资产=固定资产原值—累计折旧—固定资产减值准备
（3）、存货=原材料+材料采购+在途物资+周转材料+库存商品+在产品+发出商品+委托加工物资+委托代销商品—受托代销商品—存货跌价准备
（4）、未分配利润=本年利润+利润分配
3、根据明细账科目余额和总账科目余额分析填列。

（1）、应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）—坏账准备
（2）、预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）
（3）、应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）
（4）、预收账款=预收账款（贷）+应收账款（贷）
利润表
一利润表的概念：
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

又称“损益表”。

一、利润表的格式：
主要格式有：“多步式”和“单步式”两种，我国采用的是多步式。

主要包括以下四个方面的内容：
1、营业利润
2、利润总额
3、净利润
4、每股收益
二、特点：
1、属于时期报表（也称动态报表）
2、格式上采用“多步式”
3、属于对比报表
4、根据科目发生额来编制
四、编制方法：（以主营业务收入为起点）
1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入
2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本
3、营业税金及附加=营业税+消费税+城建税+资源税+土地
增值税+教育费附加等
4、营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加__期
间费用—资产减值损失等
5、利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
6、净利润=利润总额—所得税费用
X。