2016中级会计职称《中级会计实务》高频考点习题2含答案

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2016中级会计职称考试《中级会计实务》真题解析二

1、企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。

（）【答案】√解析：中级教材128页最下面，题目这里说先对不包含商誉的资产组进行减值测试是对的。

企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象的，应当按照下列步骤进行处理：首先对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额，与相关账面价值比较确认相应的减值损失；其次对包含商誉的资产组进行减值测试，比较资产组账面价值（含分摊商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组的可收回金额低于其账面价值，应当确认相应的减值损失。

2、母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。

（）【答案】×【解析】合并报表逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司的净利润。

3、企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。

（）【答案】√【解析】企业无偿划拨的非货币性资产公允价值不能可靠取得的，以名义金额“1元”入账。

4、企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。

（）【答案】√【解析】企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

5、企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。

（）【答案】×【解析】亏损合同确认的预计负债应该按照退出该项合同的最低净成本计量。

6、企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

（）【答案】×【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整报告年度的货币资金项目金额。

7、企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。

中级会计实务考试真题及答案解析第二批

一、单项选择题1.下列关于甲公司发生的交易或事项中,属于股份支付的是 ;A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权答案D解析选项 A,属于债务重组；选项 B,属于发放股票股利；选项 C,属于购买股权;年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术;该专利技术按产量进行推销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备;甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备;2016 年 12 月 31 日;经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100 万元;不考虑增值税等相关税费及其他因素;甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为万元;答案C解析2016 年末,该专利技术的账面价值=2800-2800/50090=2296万元,应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196万元;年 3 月 1 日,甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用;至当年年末,甲公司实际发生成本 315 万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元;不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为万元;答案B解析2016 年度的合同毛利=1200-315+58535%=105万元;4.甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%;2017 年 4 月 5 日,甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工;该批产品的单位成本为 400 元/件,公允价值和计税价格均为 600 元/件;不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为万元;答案D解析应计入应付职工薪酬的金额=6003001+17%/10000=万元;5.下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备答案C解析以融资租赁方式租入的资产,虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权,但从经济实质来看,企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益,应确认为企业的资产;6.甲公司以人民币作为记账本位币;2016 年 12 月 31 日,即期汇率为 1 美元= 人民币元,甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元,应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元;两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元;不考虑其他因素;2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为 ;A.增加 56 万元B.减少 64 万元C.减少 60 万元D.增加 4 万元答案A解析银行存款确认的汇兑收益=1500=60万元,应付账款的汇兑损失=100=4万元；因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56万元;年 5 月 10 日,甲事业单位以一项原价为 50 万元,已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为万元;答案D解析该项长期投资成本=100+1=101万元;8.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产;下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是 ;A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积答案C解析企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产,当日公允价值大于账面价值的差额,应该计入其他综合收益;9.甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日;属于资产负债表日后调整事项的是 ;年 3 月 11 日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回年 3 月 5 日,甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本年 2 月 8 日,甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元年 3 月 20 日,注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊答案D解析选项 A、B 和 C 不属于资产负债表日前已经存在的情况所发生的事项,不属于日后调整事项;10.下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是 ;A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税答案C解析选项 C,政府与企业之间的关系是投资者与被投资者之间的关系,属于互惠交易,不属于政府补助;二、多项选择题1.下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有 ;A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产答案AB解析选项 C,因或有事项形成的潜在资产,不符合资产的确认条件,不应确认为一项资产；选项 D,因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额基本确定收到的,应单独确认为一项资产;2.甲公司增值税一般纳税人;2016 年 12 月 1 日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品;开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元,满足销售商品收入确认条件;合同约定乙公司有权在三个月内退货;2016 年 12 月 31 日,甲公司尚未收到上述款项;根据以往经验估计退货率为 12%;下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中,正确的有 ;A.确认预计负债万元B.确认营业收入万元C.确认应收账款万元D.确认营业成本 66 万元答案ABCD解析能够估计退货可能性的销售退回,应按照扣除退回率的比例确认收入结转成本,估计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债,附会计分录：发出商品时：借：应收账款贷：主营业务收入 80应交税费——应交增值税销项税额借：主营业务成本 75贷：库存商品 75确认估计的销售退回时：借：主营业务收入贷：主营业务成本 9预计负债3.下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中,正确的有 ;A.换出资产为长期股权投资的,应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益B.换出资产为存货的,应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益答案AC解析选项 B,换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入,按换出资产的账面价值确认营业成本；选项 D,换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于账面价值的差额计入营业外支出;4.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有 ;A.自行建造的投资性房地产,按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出,应予以资本化答案AD解析选项 B,投资性房地产计提的减值准备以后期间不得转回；选项 C,投资性房地产成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额,调整留存收益;5.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有 ;A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益答案AB解析选项 C,与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应冲减资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益；选项 D,合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益;6.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有 ;A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额答案ABD解析选项 C,初始直接费用应计入固定资产入账价值;7.下列各项中,属于企业会计估计的有 ;A.劳务合同完工进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定8.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有 ;A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化D.研究阶段的支出,应全部予以费用化答案ABCD年 12 月 1 日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议;双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司万元货款,该项无形资产的公允价值为 90 万元,取得成本为 120 万元,已累计摊销 10 万元,相关手续已于当日办妥;不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有 ;A.确认债务重组利得万元B.减少应付账款万元C.确认无形资产处置损失 20 万元D.减少无形资产账面余额 120 万元解析选项 A 不正确,应确认的债务重组利得==万元；选项 C 无形资产处置损失=120-10-90=20万元;附会计分录：借：应付账款累计摊销 10营业外支出 20贷：无形资产 120营业外收入10.下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有 ;A.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资C.受到捐赠人的捐赠承诺函D.受到捐赠人限定了用途的现金答案BD解析选项 A,民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠,不予以确认；选项 C,捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件,不能确认为捐赠收入;三、判断题1.企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值;答案×解析债权人在债务重组日不应确认或有应收金额,在实际发生时予以确认;2.企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润;答案×解析权益法核算的长期股权投资计算投资收益时,应考虑未实现的内部交易损益的金额;3.资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整;答案√4.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益;答案√解析相关交易费用应该直接计入投资收益;5.与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的,企业应以名义金额对其进行计量,并计入当期损益;答案√6.企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产;答案√7.事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额;答案√解析对无形资产摊销应按照实际计提金额,借计“非流动资产基金——无形资产”;8.对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本;答案×解析不具有商业实质的非货币性资产交换,应以账面价值计量,应以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本;9.企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试;答案√解析由于商誉无法独立产生现金流量,所以需要与相关资产或资产组组合一起进行减值测试;10.对于采用权益法核算的长期股权投资,企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下,即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异,也不应该确认相关的递延所得税影响;答案×解析企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下,暂时性差异将在可预见的未来转回,所以应该确认相关递延所得税影响;四、计算分析题1.甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券,该债券的票面年利率为 %;债券合同约定,未来 4 年,每年的利息在次年 1 月 1 日支付,本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资;资料二：甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为 %,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理;资料三：2017 年 1 月 1 日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项 2025 万元收存银行;假定不考虑增值税等相关税费及其他因素;要求“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目：1编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录;2计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录;3编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录;4计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录;5编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录;答案1会计分录：借：持有至到期投资——成本 2000——利息调整 30贷：银行存款 20302甲公司 2015 年应确认的投资收益=2030×%=万元借：应收利息842000×%贷：投资收益持有至到期投资——利息调整3会计分录：借：银行存款 84贷：应收利息 8442016 年应确认的投资收益=×%=万元借：应收利息 84贷：投资收益持有至到期投资——利息调整5借：银行存款 84贷：应收利息 84借：银行存款 2025贷：持有至到期投资——成本 2000——利息调整投资收益2.甲公司系生产销售机床的上市公司,期末存货按成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备;相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 10 日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S 型机床销售合同;合同约定,甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床,单位销售价格为 45万元/台;2016 年 9 月 10 日,甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台,单位成本为万元/台,该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台;估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为万元/台,向其他客户销售该机床的销售费用为万元/台;2016 年 12 月 31 日,甲公司对存货进行减值测试前,未曾对 S 型机床计提存货跌价准备;资料二：2016 年 12 月 31 日,甲公司库存一批用于生产 W 型机床的M 材料;该批材料的成本为 80 万元,可用于生产 W 型机床 10 台,甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元;该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元,估计销售费用总额为万元;甲公司尚无W 型机床订单;W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台,估计销售费用为万元/台;2016 年 12 月 31 日,甲公司对存货进行减值测试前,“存货跌价准备——M 材料”账户的贷方余额为 5 万元;假定不考虑增值税等相关税费及其他因素;要求：1计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值;2判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值,并简要说明理由;如果发生减值,计算应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录;3判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备,并简要说明理由;如果发生计提或转回存货跌价准备,计算应计提或转回存货跌价准备,并编制相关会计分录;答案1对于有合同部分,S 型机床可变现净值=10×=万元；对于无合同部分,S 型机床可变现净值=4×=万元; 所以,S 型机床的可变现净值=+=万元;2S 型机床中有合同部分未减值,无合同部分发生减值;理由：对于有合同部分：S 型机床成本=×10=万元,可变现净值万元,成本小于可变现净值,所以有合同部分 S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成本=×4=177万元,可变现净值万元,成本大于可变现净值,所以无合同部分 S 型机床发生减值,应计提存货跌价准备==万元;借：资产减值损失贷：存货跌价准备3M 材料用于生产 W 机床,所以应先确定 W 机床是否发生减值,W 机床的可变现净值=10×=119万元,成本=80+50=130万元,W 机床可变现净值低于成本,发生减值,据此判断 M 材料发生减值;M 材料的可变现净值=×10-50=69万元,M 材料成本为 80 万元,所以存货跌价准备余额=80-69=11万元,因存货跌价准备——M 材料科目贷方余额 5 万元,所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6万元;借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备 6五、综合题1.甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为 17%,所得税税率为 25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异;相关资料如下：资料一：2012 年 12 月 10 日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元,增值税税额为万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5 万元,2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用;资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年,预计净残值为 20 万元,采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元;该设备取得时的成本与计税基础一致;资料三：2015 年 12 月 31 日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为 250 万元;甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用 5 年,预计净残值为 10 万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元;资料四：2016 年 12 月 31 日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元,增值税税额为 17 万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元不考虑增值税;假定不考虑其他因素;要求：1计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录;2分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额;3分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异,以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额;4计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录;5计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额;6编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录;答案12012 年 12 月 31 日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500万元;借：在建工程 495应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500贷：在建工程 50022013 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100万元；2014 年该设备应计提的折旧=500-100×2/10=80万元;32014 年末设备的账面价值=500-100-80=320万元,计税基础=500-48-48=404万元,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=404-320=84万元,形成延递所得税资产余额=84×25%=21万元;42015 年 12 月 31 日,甲公司该设备的账面价值=500-100-80-500-100-80×2/10=256万元,可收回金额为 250 万元,应计提减值准备=256-250=6万元;借：资产减值损失 6贷：固定资产减值准备 652016 年该设备计提的折旧额=250×2/5=100万元; 6会计分录如下：借：固定资产清理 150累计折旧 344固定资产减值准备 6贷：固定资产 500借：固定资产清理 1贷：银行存款 1借：银行存款 117营业外支出 51贷：固定资产清理 151应交税费——应交增值税销项税额17年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买;本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系;甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致;相关资料如下：资料一：1 月 1 日,甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股,取得乙公司 80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥;资料二：1 月 1 日,乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元,其中,股本 5000 万元,资本公积 3000 万元,盈余公积 1000 万元,未分配利润 9000 万元;除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同;资料三：1 月 1 日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧;资料四：5 月 1 日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品,销售价格为 800 万元;至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方;资料五：12 月 31 日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16 万元;资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元,计提盈余公积700 万元,无其他利润分配事项;假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素;要求：1编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录;2编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录;3分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额;4编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录;5编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录;答案12016 年 1 月 1 日,甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 18000贷：股本 1500资本公积——股本溢价 165002借：固定资产 2000贷：资本公积 20003商誉=18000-18000+2000×80%=2000万元;少数股东权益=18000+2000×20%=4000万元; 4借：股本 5000资本公积 5000盈余公积 1000未分配利润 9000商誉 2000贷：长期股权投资 18000少数股东权益 40005。

《中级会计实务》综合练习(二)参考答案及解析

《中级会计实务》综合练习（二）参考答案及解析一、单项选择题1．答案：C解析：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不须进行调整，而是构成长期股权投资的成本。

2．答案：C解析：先进先出法下发出甲材料的实际成本为：200×20=44300(元)一次加权平均法下发出甲材料的实际成本为：200×(300×20+280×25)÷(300+280)=4483(元)两者差额为：4483—4000=483(元)3．答案：D解析：投资性房地产的公允价值变动损益= 6800—6720=80(万元)4．答案：B解析：该专利权的摊余价值：48—48÷60×27=26．4(万元)应交营业税=20×5％=l(万元)转让该专衬权形成的净损失=20一(26．4+1) =-7．4(万元)5．答案：D解析：该项业务不属于资产负债表目后事项，属于正常业务。

6．答案：D解析：(40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865(50+600+350—400)×865=519000(元)7．答案：B解析：库存商品成本=1600+1750—4．000×(1—25％)=350(万元)8．答案：C解析：2008年的折旧率=(5一1)／15=4／15该设备2008年计提的折旧额=(90—6)×4／15=22．4(万元)9．答案：B解析：应确认的劳务收入=1000×300／(300+500)×100％=375(万元)10．答案：D解析：“股本”科目登记公司按核定的股份总额范围内实际发行的股票票面总额，即股票面值与股份总数的乘积。

11．答案：B解析：“预付账款”科目明细账的贷方余额属于应付款性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。

会计职称《中级会计实务》试题及答案

会计职称《中级会计实务》试题及答案2016年会计职称《中级会计实务》试题及答案单项选择题1 甲公司以发行自身权益性证券的方式取得乙公司65%股权，共发行4000万股，每股公允价值为2元，发行佣金为150万元，同时为此次合并支付了中介审计费50万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，两公司在合并前不存在关联方关系，则甲公司合并成本是( )万元。

A.8000B.14300C.8150D.8200参考答案：A参考解析：【解析】以发行权益性证券取得的长期股权投资，发行费用不计入长期股权投资成本，冲减资本公积，同时合并过程中发生的中介审计费应计入管理费用，所以合并成本=4000×2=8000(万元)。

2 下列关于企业内部研究开发项目的表述，不正确的是( )。

A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额记入“研发支出一资本化支出”科目C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产参考答案：C参考解析：【解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。

为运行无形资产而发生的培训支出一般不符合资本化条件，不能计入无形资产成本。

3 X公司于2012年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿300万元。

该公司在应诉中发现Z公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。

X公司在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，从Z公司很可能得到补偿350万元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债金额分别为( )万元。

A.350，300B.300，300C.0，300D.0，350参考答案：C参考解析：【解析】企业清偿预计负债所需要支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。

2016年全国专业技术资格考试中级会计资格中级会计实务试题二及参考答案解析

2016年全国专业技术资格考试中级会计资格《中级会计实务》试题二及参考答案解析一、单项选择题（本类题共15小题，每题1分，共15分。

每题只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。

多项选择、错选、不选均不得分）年1月1日，甲公司某项特许利用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值预备60万元。

估量尚可利用年限为2年，估量净残值为零，采纳直线法按月摊销。

不考虑其他因素，2021年1月甲公司该项特许利用权应摊销的金额为（）万元。

【答案】A【解析】甲公司该项特许利用权2021年1月应摊销的金额=（960-600-60）/2×1/12=（万元），选项A正确。

2.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造本钱为400万元，拆除部份的原价为200万元。

改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

000【答案】B【解析】该项固定资产被替换部份的账面价值=200-200/800×250=（万元），固定资产更新改造后的账面价值=（800-250）+400=（万元）。

年12月31日，甲公司库存丙材料的实际本钱为100万元。

不含增值税的销售价钱为80万元，拟全数用于生产1万件丁产品。

将该批材料加工成丁产品尚需投入的本钱总额为40万元。

由于丙材料市场价钱持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价钱由原160元下降为110元。

估量销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。

不考虑其他因素，2021年12月31日。

甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。

【答案】A【解析】丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），本钱=100+40=140（万元），可变现净值低于本钱，产品发生的减值；丙材料的可变现净值=110-40-2=68（万元），本钱为100万元，存货的账面价值为本钱与可变现净值孰低计量，因此2021年12月31日丙材料的账面价值为68万元。

中级会计师《中级会计实务》考前必做含答案和解析

中级会计师《中级会计实务》考前必做含答案和解析一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、正保公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税额)。

另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。

该生产线的入账价值为（）万元。

A、622.2B、642C、666.4D、686.4【参考答案】：C【解析】固定资产的入账价值=234+(240+260×17%)+130+1B、2=666.4(万元)。

2、下列有关或有事项的表述正确的是（）。

A、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露B、预计负债进行初始计量时，所需支出存在一个连续范围，是指1、2、3、4、5等，而2、4、6、8则不是连续范围C、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。

因此应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数D、待执行合同，满足负债确认条件时应当确认为预计负债【参考答案】：A【解析】选项B，这里所需支出存在一个连续范围，是指数学意义上的坐标图中连续范围。

选项C，一般情况下预计负债不需要折现，货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

选项D，待执行合同只有变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足准则规定的，应当确认为预计负债。

3、企业以非现金资产对外投资，下列各项中可以作为长期股权投资初始成本的是（）。

A、投出非现金资产的公允价值B、投出非现金资产的账面余额C、投出非现金资产的账面价值D、投出非现金资产的账面价值扣除应交的所得税【参考答案】：A【解析】企业以非现金资产对外投资的，应按照非货币性资产交换准则的规范处理。

中级会计师《中级会计实务》高频考点（附答案及解析）

一月下旬中级会计师《中级会计实务》高频考点（附答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、处置固定资产收到的现金属于（）。

A、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量C、筹资活动的现金流量D、不影响现金流量【参考答案】：A2、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是（）。

A、固定资产B、长期股权投资C、使用寿命有限的无形资产D、使用寿命不确定的无形资【参考答案】：D【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

3、2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为5000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为4000万元。

假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。

不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4,甲公司20×8年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）（四舍五入取整数）。

A、4000万元B、4212万元C、5000万元D、5850万元【参考答案】：B【解析】应确认的销售商品收入金额=1000×4.2124=4212(万元)。

4、某学校于2008年2月份收到财政部门拨人的事业经费2000万元。

该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（）。

A、事业基金B、事业收入C、财政补助收入D、上级补助收入【参考答案】：C【解析】财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部取得的各类事业经费。

5、与或有事项相关的义务确认为负责的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。

这里所指的“很可能”是指（）。

A、发生的可能性大于25%但小于或等于50%B、发生的可能性大于30%但小于或等于50%C、发生的可能性大于45%但小于或等于50%D、发生的可能性大于50%但小于或等于95%【参考答案】：D6、下列各项中，不应计入制造费用的是（）。

中级会计职称《会计实务》考前练习题及答案

中级会计职称《会计实务》考前练习题及答案同学们，骏马是跑出来的，强兵是打出来的。

希望大家在玩耍的同时不要忘了学习。

下面是小编为大家搜索整理的初级会计考试试题，希望能给大家带来帮助!一、单项选择题1.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的差额( )。

A.借记“资本公积——其他资本公积”科目B.贷记“资本公积——其他资本公积”科目C.借记“公允价值变动损益”科目D.贷记“营业外支出”科目【答案】C【解析】自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目。

2.英明公司将其自用的一栋办公楼于2012年1月转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼的账面余额为1000万元，已计提折旧额100万元，已计提资产减值准备200万元，该项办公楼在转换日的公允价值为1500万元。

则转换日记入“投资性房地产”科目的金额是( )万元。

A.1500B.800C.700D.1700【答案】A【解析】投资性房地产应按转换日的公允价值1500万元计量，选项A正确。

3.甲房地产公司于2012年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。

出租时，该幢商品房的成本为2200万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2000万元。

2012年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。

甲房地产公司2012年应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失50B.收益150C.收益100D.损失100【答案】A【解析】将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于成本的差额应计入公允价值变动损益，即公允价值变动损失200万元;2012年12月31日应确认的公允价值变动收益=2150-2000=150(万元)，故甲房地产公司2012年应确认的公允价值变动损益为损失50万元。

中级会计职称题库：中级会计实务第二章试题及答案含答案

中级会计职称题库：中级会计实务第二章试题及答案含答案一、单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 224 000元，另发生运输费60 000元(可按7%抵扣增值税)，装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。

原材料运到后验收数量为5 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为( )元。

A、7 078 000B、7 098 000C、7 293 800D、7 089 000【正确答案】C【答案解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的入账价值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。

2.甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为750 000元，增值税额为127 500元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。

该商品应计入存货的实际成本为( )元。

A、560 000B、562 500C、655 200D、702 000【正确答案】B【答案解析】采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25%的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本=750 000×(1-25%)=562 500(元)。

账务处理为：借：库存商品562 500应交税费-应交增值税(进项税额) 127 500待处理财产损溢187 500贷：银行存款(或应付账款等) 877 5003.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是( )。

A、用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【正确答案】A【答案解析】委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下应计入“应交税费--应交消费税”科目借方，不计入存货成本。

中级会计职称《中级会计实务》真题(II卷) (含答案)

中级会计职称《中级会计实务》真题（II卷） (含答案)考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。

A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据2、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。

该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。

甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备。

2016 年 12 月 31 日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700B.0C.196D.5043、2018年5月11日,甲公司以一座仓库与乙公司的栋厂房进行交换,甲公司换出的仓库账面原价为200万元，已提折旧80万元,未计提减值准备,公允价值为140万元。

乙公司换出的厂房账面原价为150万元,已提折旧30万元,公允价值为150万元。

甲公司另向乙公司支付银行存款11.1万元。

假设该项交换不具有商业实质,甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,该项交换中所涉及的仓库和厂房适用的増值税税率均为11%。

对于该事项,下列说法中正确的是（）。

A.甲公司换入的厂房应该以其自身的公允价值为基础确定入账价值B.甲公司换出仓库的公允价值与账面价值的差额不应计入当期损益C.乙公司换入的仓库,应当以该仓库在甲公司账上的原账面价值为基础确定入账价值D.乙公司应当将收到的银行存款计入当期损益4、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是（）。

中级会计师《中级会计实务》高频考点（含答案及解析）

二月下旬中级会计师《中级会计实务》高频考点（含答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、2007年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1800万元。

2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。

不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。

2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。

A、1.5B、3C、4.5D、7.5【参考答案】：A【解析】2008年1月1日发生的资产支出300万元只占用一般借款100万元，2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用：100×6%×3/12=1.5万元。

2、甲公司于2008年10月25日接到银行通知，向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元。

至2008年12月31日法院尚未作出判决。

对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有70%的可能性还需支付罚息10-15万元，有95%的可能性支付诉讼费3万元。

据此，甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。

A、11.6B、15.5C、18D、23【参考答案】：B【解析】甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额=(10+15)/2+3=15.5万元。

3、甲公司2008年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元；至2008年12月31日，实际发生成本160万元。

甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。

则甲公司2008年度应确认的劳务收入为（）万元。

A、200B、160C、150D、228.55【参考答案】：C【解析】劳务完成程度=160/400×100%=40%，按正常情况可确认收入=500×40%=200(万元)；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

2016年中级会计师考试《会计实务》真题及答案解析

2016中级会计师考试《中级会计实务》考试真题及答案解析一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选，不选均不得分。

)1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整【答案】A【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。

2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。

2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310【答案】D【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得60万元的补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

3、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。

当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。

A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金【答案】B【解析】年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项B正确。

4、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。

2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。

2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。

不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。