地勘单位内部控制体系的完善与优化

地勘单位内部控制体系的完善与优化
摘要：随着经济全球化发展，企业在激烈的市场竞争中能否取得成功，内部控制建设至关重要。

本文从论述内部控制意义着手，提出了地勘单位内部控制存在的问题，进一步分析了问题产生的原因，并在加强内部环境建设、树立风险意识、规范业务流程、构建信息与沟通机制、加强内部监督方面对地勘单位内部控制进行完善与优化，对地勘单位内部控制建设具有现实指导意义。

关键词：地勘单位;内部控制;完善与优化
1 引言
随着经济全球化发展，市场竞争的加剧，以及2008年席卷全球金融危机的爆发，使许多企业面临前所未有的挑战，如何应对危机、抗击风险，成为目前经济发展中所热议的话题。

在安然、世通等一系列震惊全球的财务舞弊案件的背景下，COSO委员会与1992年提出了《内部控制-整合框架》，并于2002年颁布了SOX法案，该框架较为完整的提出了内部控制建设的思想与方法，堪称内部控制发展史上的里程碑。

为规范企业经营管理，规避经营风险，我国企业也加强了内部控制建设，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布了《企业内部控制基本规范》，于
2010年4月联合发布了《内部控制配套指引》，为我国大中型企业内部控制建设奠定了基础。

由于我国资本市场整体不够健全，与内部控制相关的法律法规未能得到有效实施，财务造假、虚假报告等舞弊案件屡屡发生，其中比较典型的案例是“中航油事件”，充分暴露出我国内部控制建设中存在的弊病。

所以在目前复杂多变的市场环境中，如何应对各种经营风险，增强企业抗风险能力，是一个急需解决的问题，而这又与加强企业内部控制息息相关。

2 内部控制研究意义
管理是通过协调和监督他人的活动，有效率和有效果地完成工作。

在实施管理过程中，内部控制正是通过其固有功能，以及对风险进行有效的防范和控制，对企业生产经营活动产生积极的影响。

加强内部控制建设的意义主要体现在以下几个方面。

2.1 可以更好的适应外部环境的发展变化
随着国际竞争的加剧，以及企业经营的多元化，企业面临的外部环境日趋严峻，面对复杂的经营形式，企业必须采取各种有力措施加以应对，这其中重要一环就是加强自身内部控制建设。

企业通过建立科学规范的内部控制体系，完善各项规章制度，根据外部环境的发展变化，以及自身实际经营状况，在资本运营、筹资、投资、收益分配等方面建立管
控措施，以适应外部环境的变化，抵御其不利影响。

2.2 促进企业遵循国家法律法规
企业遵守国家法律法规以及行业相关政策，是其正常经营的基础，只有合法经营才会得到政府的保护、社会的认可。

近几年国家颁布的涉及环境保护、生态恢复等方面的法律、法规对企业影响深远，甚至有的涉及企业的存亡。

而健全完善内部控制制度，通过对企业内部各部门及各流转环节进行有效的监督和控制，并对发现的问题及时反映、及时纠正，才能保证国家方针政策及法律法规得到有效的执行。

2.3 保证会计及其他相关信息质量，维护资产安全完整
真实、可靠、及时的信息能够较好的支持管理层进行有效的决算，企业通过内部控制建设，使会计信息及其他相关信息的收集、加工、处理、报告处在严密的监控环境之下，保证传递信息的质量，提供优良的决策支持系统。

同时，企业通过规范的实物资产管控流程，通过定期的资产盘点及核对，保证实物资产账实相符、账账相符、账证相符，维护资产安全完整。

2.4 促进提高经营效率与效果，努力实现企业发展战略
企业通过内部控制建设，对重要业务流程进行管控，促进业务流程再造，优化资源配置，强化增值作业，以及提高增值作业的效率，降低或消除非增值作业，提高企业经营效率与效果。

在企业内部业务流程优化的过程中，通过挖掘企
业潜力，培养自身的核心竞争力，努力实现企业的发展战略。

3.地勘单位内部控制存在的问题
随着经济体制改革的深入，以及国家对地质找矿事业的投入，地质勘查单位迎来了新一轮发展机遇，积极扩大经营规模，实现多元化发展，努力实现“走出去”经营战略，在经济总产值、经营利润、固定资产投入方面均取得了较大提高。

但由于我国资本市场整体落后于发达国家，内部控制的理论研究与管理实践还不够成熟，出现对内部控制认识不全面、不系统，对经营风险管控不力的局面，屡屡发生投资失败、经营亏损、虚假报表、财务舞弊等现象，给国有资产造成严重损失，其在内部控制管控方面出现的问题主要表现为：
3.1 经营理念落后，内部控制弊端显现
地勘单位深化改革，走多种经营发展道路已有20余年，基本建立了一套具有自身特色的经营理念、管理制度，在发展初期对扩大生产，提高经济效益方面起到了一定作用。

但随着外部经济环境日益复杂，市场竞争的加剧，原有的经营理念和管理制度显得落后，内控弊端逐渐显现，主要表现为：未能采取有效的手段，加强关键技术人员的培养，培育自身的核心竞争力;未能根据市场需求，对现有产品进行升级换代;缺乏必要的市场开拓精神;未能采取有效手段，对业务流程进行再造，实现作业成本的降低。

3.2 经济效益低下，亏损状况严重
由于地勘单位在技术创新、产品研发、生产管理、市场营销等方面出现的不利局面，而自身又缺乏有效的应对措施和管理手段，使的经济效益大幅下滑，造成收入下降，成本上升，亏损严重，其开办的许多企业出现坏账数额巨大、存货大量积压、固定资产大量闲置的现实状况，这些企业在市场竞争中逐渐被淘汰，造成国有资产重大损失。

3.3 控制活动不够健全，管理方式粗放
随着市场竞争的加剧，以及自身经营规模的扩大，原有的规章制度显得陈旧，企业未能根据宏观经济形势的变化以及管理要求的提高，采取有力措施对内部规章制度进行修改和完善，主要表现为：决策、执行、监督环节职责不清，存在推诿、扯皮现象;在地勘单位跨行业，多元化经营的背景下，未能根据各行业特点对规章制度进行细化，各项制度缺乏实际指导意义;在实际工作中，对重要业务事项存在授权审批环节管控不到位等现象，以上行为影响了地勘单位经营的效率与效果，严重阻碍了地勘单位进一步发展。

4.地勘单位内部控制存在问题的原因
通过以上描述，反映了地勘单位在发展过程中，内部控制建设存在着诸多不足，究其原因，分析如下：
4.1 内部环境基础薄弱
内部环境是企业实施内部控制的基础，由于我国内部控
制起步较晚，并且缺乏有效的实践经验，使得地勘单位在内部控制建设中存在不系统、不规范等问题，未能按照现代企业制度规定建立有效的公司治理结构，部分岗位存在权力交叉或缺失，同时未能根据企业多元化经营的特点对组织结构进行必要的调整，以适应现代企业发展的需要;面对激烈的市场竞争环境，未能建立明确可行的发展战略;同时存在人力资源结构不合理，培养机制不健全，以及缺乏鼓舞人心，凝心聚力的企业文化。

4.2 对内部控制理解片面，风险意识淡薄
长期以来，地勘单位受到国家投资、政府扶持思想的影响，风险意识不强，缺乏有效的控制手段和防范措施，在内部控制建设中存在理解片面的问题，未能将内部控制与企业风险管理进行有效结合。

许多地勘单位在管理实践中只是片面的将内部控制理解为部门规章制度，在出现经营风险等困难时，只是被动的采取措施加以应对，未能形成风险识别、评估、应对等有效管控体系，结果造成投资失败，亏损严重的不利局面。

4.3 控制活动不健全，管控措施不到位
地勘单位在内部控制实践中，虽建立了部分规章制度、岗位职责、操作规程，但并未随外部环境变化以及自身经营方式的转变做相应的调整，同时相关制度在实际执行中效果较差。

在实际执行中，没有完全执行不相容岗位相互分离控
制和授权审批控制，决策、执行、监督职责不清;会计系统与生产业务相脱节，未能发挥对生产业务的指导、监督作用，且提供的会计信息不真实、不完整;缺乏对实物资产实行严格的管控，财务管理、资产管理与实际使用管理相脱节，造成使用效率低下，损失浪费严重;同时还存在预算目标不明确、决算考核不严谨状况，使绩效评价体系未能发挥有效的导向作用。

4.4 信息沟通不畅，缺乏有效监督
地勘单位在发展过程中，由于受到人员老化、管理思想保守等现实状况的影响，信息与沟通系统发展落后，未能及时、有效的传递与内部控制相关的信息，出现管理人员决策不及时，甚至做出错误决策现象。

同时，受计划经济管理模式的影响，审计人员在工作思路、审计范围、审计内容方面未能适应现代审计要求，大多以事后审计为主，且审计范围仅围绕财务审计，使审计监督职能未能得到有效的发挥。

5 地勘单位内部控制的完善与优化
对地勘单位内部控制进行完善与优化应遵循《内部控制基本规范》以及《配套指引》的相关要求，以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和结果、促进企业实现发展战略目标为宗旨，将内部控制要素融入生产业务流程，真正发挥其指导、监督作用。

5.1 加强内部环境建设，完善法人治理结构
地勘单位在内部控制建设时，应按照国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，确保决策、执行、监督等职责权限相互分离，相互制衡。

企业应根据自身经营特点及管理模式设立规范的组织结构，现阶段地勘单位大都进行多元化发展、跨行业经营，因此在组织结构设计时应改变过去沿袭的直线职能制管理模式，改为事业部制组织结构，这样可以根据不同行业的特点，制定相应管理制度和岗位职责，使行业制度与相关业务结合更加紧密，真正发挥指导、规范作用。

对所投资的子公司，应建立科学的投资管控制度，履行出资人职责，维护出资人权益。

地勘单位应根据外部经营环境，以及自身所拥有的资源和能力，确定切实可行的发展战略，发挥导向作用，并通过计划、预算在企业内部层层分解，通过职工代表大会、签订经营目标责任书等形式在企业内广泛宣传以及落实责任，使个人、部门的目标与企业整体目标保持一致。

在人力资源建设方面应加强核心技术人员的培养，将人才培养、技术创新作为企业发展的源泉。

在企业文化建设方面，针对地勘单位人员流动分散的特点，应通过定期召开研讨会、交流会以及内容丰富的讲座、培训、竞赛，通过思想、情感的交流，在企业内部培养诚实守信、积极向上的价值观和经营理念，以增强企业凝聚力和竞争力。

5.2 树立风险意识，将风险评估与日常经营管理相结合
内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术和方法，地勘单位在经营发展过程中会遇到各种各样的风险，企业要树立风险意识。

首先，企业要根据外部市场环境，以及内部业务流程，对可能存在风险进行识别，特别应注意重要业务流程，以及存在高风险的领域，地勘单位特别应注意行业风险、经营风险、业务流程风险;其次，对识别出的风险应采取有效措施进行评估，分析风险发生的可能性，以及对企业的影响程度;再次，根据地勘单位自身风险承受能力，采用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等方法，将风险控制在可承受度之内;最后，企业应定期监督所面临的风险发生的变化，以及所采取措施的效果。

通过以上风险识别、评估、应对、监督过程，地勘单位可以将风险评估与经营管理更好的结合，提高内部控制的效率与效果。

5.3 规范业务流程，加强控制活动建设
良好的控制活动，规范的业务流程，能保证管理层的指令得以正确执行。

地勘单位应加强控制活动建设，规范财务收支和资本运作，确保不相容职务相互分离和授权审批控制，重大决议、重大事项、重要人事任免、大额资金使用应实行集体决策或联签制度。

地勘单位可以在实行财务集中管理的基础上，采取有效措施，加强对所投资单位的监管。

重要合同的签订、重大投融资活动、重要资产的处置应由财务人员参与，对其进行论证、可行性分析，提供决策依据;对应收账款应进行账龄分析，对账龄较长，特别是已逾期账款，应督促销售人员进行催收;加强对存货、固定资产等实物资产的监管，应与资产管理部门定期核对，确保实物资产的安全完整;要根据所处行业的特点，制定科学、合理的业绩评价体系，加强对预算的分析和决算的考核。

5.4 构建信息与沟通机制，加强内部监督建设
及时、准确的信息有利于管理层做出有效的决策。

地勘单位需要建立完善的信息沟通机制，以确保各层级人员了解企业的发展目标，以及本人在实现目标过程中所需完成的工作。

通过召开工作计划会、生产总结会的形式，企业决策层和各生产部门进行有效的沟通，使企业内部各层级步调一致，方向明确。

同时在生产过程中，应加强审计工作建设，积极发挥审计监督职能。

配备一定的具有职业道德素养，又有专业胜任能力的审计人员。

在审计范围上要有所拓宽，不能仅仅局限于财务审核，要将审计范围扩大到经营的合法合规、资产的安全完整、运营的效率与效果等非财务领域。

在审计内容上要有所延伸，不能只顾事后审计，要将审计工作向前延伸，
积极参与事前、事中审计，要将问题纠正于萌芽状态。

通过以上努力，将审计工作真正落到实处。

6 总结
在激烈的市场竞争中，地勘单位谋求发展必须要强化内部管理，而加强内部管理的重要手段之一是加强内部控制建设。

地勘单位必须紧紧围绕建立内部控制的目标、原则，从强化内部环境着手，提高风险意识，完善控制手段，加强信息沟通，发挥监督职能，将内部控制建设作为一项长效机制，建立一套科学、规范、合理的内部控制体系，促进地勘单位长久发展。

参考文献：
[1]胡玄能，刘沛丽，黄锐.企业内部控制规范解读[M].
北京：新华出版社，2008
[2]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2014
[3]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].北京：经济科学出版社，2012。