融资性担保公司的会计制度和会计核算

融资性担保公司的会计制度和会计核算

上海国安融资担保有限公司培训资料

20XX年3月

一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目

五、主要帐务处理六、需要注意的问题

一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据

1、执行会计标准企业会计准则

2、管理方面

《融资性担保公司管理暂行办法》

《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发]31号

二、企业会计准则的适用

1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条

2、《企业会计准则第25号----原保险合同》

3、《企业会计准则第26号----再保险合同》

4、《保险合同相关会计处理规定》[财会15]号

根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执

行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。

财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按

照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。

三、会计报表

20XX年融资性担保公司适用：20XX年度金融企业财务决算报表。

(以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为

三、会计报表

1 、以前年度调整资产负债表本表反映期初资产、负债、所有

者权益调整情况

2 、以前年度调整利润及利润分配表本表反映上年利润及利润分配调整情况

3 、资产负债表

4 、利润及利润分配表

5 、所有者权益增减变动表

6 、资产减值准备明细表

7 、资产质量情况表

8 、固定资产情况表

9 、营业费用及营业外收支明细表 10 、税金及社会保险费用缴纳情况表 11 、基本情况表

四、主要会计科目

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理。

在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

四、主要会计科目

通常的科目：

资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、、、负债类：其他应付款、、、权益类：实收资本、、、有担保类特点的科目：

资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金

费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出

1002 银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项

二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款

日记账”。并应定期与“银行对账单”核对，至少每月

核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余

额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科

目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或

其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1122 应收担保费

一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。二、本科目应当按照债务人进行明细核算。

三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，

按实现的担保收入，贷记

“担保收入”、“手续收入”、“评审费收入”、“追偿收入”、“其他收入”等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。

五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反

映企业预收的账款。

1231 其他应收款

一、本科目核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转

销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

2241 其他应付款

一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、

应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

二、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位进行明细核算。三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科

目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。

4001 实收资本

一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。

企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价

或股本溢价，在“资本公积”科目核算。

二、本科目应当按照投资者进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。

1031 存出保证金

一、本科目核算企业向外单位存出的保证金或准备金。

二、本科目应当按照保证金的类别以及存放单位进行明细核