河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告

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河南省地方税务局关于调整土地增值税预征率、核定征收率的公告

河南省地方税务局关于调整土地增值税预征率、核定征收率的公告为了加强土地增值税预征和核定征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2023]53号)等法律法规、文件的规定，结合我省实际，现将土地增值税预征率、核定征收率调整如下：一、土地增值税预征率房地产开发企业转让房地产项目，对价格在20000元/平方米(含)以上的单套房屋，预征率为6%。

二、土地增值税核定征收率(一)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米(含)至30000元/平方米的，核定征收率为12%。

(二)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在30000元/平方米(含)以上的，核定征收率为15%。

(三)有下列行为之一的，核定征收率调整为15%。

1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法精确计算的。

2.拒不供应纳税资料或不按税务机关要求供应纳税资料的。

3.申报的计税价格明显偏低，又无正值理由的。

4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。

三、政策连接问题房地产开发企业转让房地产项目，价格在20000元/平方米以下的单套房屋，预征率仍按《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》(豫地税发[2023]28号)的规定执行。

房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)的规定执行。

四、执行时间本公告自2023年10月1日起执行。

《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)第一条(三)的内容同时废止。

房地产开发企业土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅讲解

（二）清算的单位
以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的，以分期项目为单位清算。
清算单位
立项批文
关于土地增值税清算单位目前各地采用的主要依据如下： 1、发改委项目立项批准（备案）文件; 2、建设工程规划许可证； 3、建筑工程施工许可证； 4、销售（预售）许可证； 5、初始产权登记证明。房地产开发企业以分期销售形式开发并
直接转让土地使用权的
可清算
已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的
取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
应清算可清算
车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水
20
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厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮
电通讯等公共设施，按以下原则处理：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费
10
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用可以扣除；
建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非
0
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营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；
建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除
未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。
销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。
收入的审核要点
3、代收税费是否计入收入代收税款，不计入销售收入。对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企
3．《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知【国税发[2009]91号】

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税现印发给你们，请遵照执行。

税务总局○九年五月十二日增值税清算管理规程第一章总则条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制称《规程》）。

条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产值税税款的行为。

条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。

税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款核，依法征收土地增值税。

第二章前期管理条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。

主管税务得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理同步。

条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关。

条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。

第三章清算受理条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

江西省地方税务局关于调整土地增值税预征率及核定征收率的公告-2017年第1号

江西省地方税务局关于调整土地增值税预征率及核定征收率的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------江西省地方税务局关于调整土地增值税预征率及核定征收率的公告2017年第1号根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法〔1995〕6号）、《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的有关规定，为促进我省房地产行业平稳健康发展，现就我省土地增值税预征率及核定征收率调整事项公告如下：一、南昌、九江、萍乡、赣州、宜春、上饶、吉安、抚州等8个设区市范围的土地增值税预征率恢复为：转让普通住宅，按1%；转让非普通住宅，按3%；转让非住宅，按5%预征。

景德镇、新余、鹰潭等3个设区市范围的土地增值税预征率保持现有水平不变，即：转让普通住宅，按0.7%；转让非普通住宅，按1.5%；转让非住宅，按3%预征。

二、全省土地增值税核定征收率恢复为：转让普通住宅，按5%；转让非普通住宅，按6%；转让非住宅，按8%；符合应清算条件但未按规定期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，按10%核定征收。

三、本公告自2017年6月1日起执行。

在2017年6月1日（含）后受理的土地增值税预征申报事项，按本公告规定的预征率征收。

对房地产开发项目的清算采取核定征收方式，且主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书在2017年6月1日（含）后的，按本公告规定的核定征收率征收。

——结束——。

河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告

河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告文章属性•【制定机关】河南省地方税务局•【公布日期】2011.11.06•【字号】公告[2011]第10号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告（公告[2011]第10号）为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下：一、土地增值税核定征收率房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。

（一）住宅1.普通标准住宅5%；2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地产项目8%。

（三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。

1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。

2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。

3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。

4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。

（四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。

国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。

转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。

（五）个人转让二手房的核定征收率个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。

二、关于经济适用房问题经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。

企业销售地下车位纳税探讨.doc

企业销售地下车位纳税探讨一、转让地下车位涉及的税种通过以上分析可以看出，河南省将房地产企业销售地下车位的行为，无论是以转移产权还是永久使用权的方式销售均界定为销售不动产，那么下面对销售地下车位所涉及的税种逐一进行分析：（一）营业税：豫地税发[2005]第16号文已经明确房地产企业以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物均属于销售不动产的行为，那么房地产企业销售地下车位就应该按照销售不动产的税目征收5%的营业税，相应的征收城建税、教育费附加及地方教育费附加等附加税费。

（二）土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为征收的一种税。

对于有产权车位的销售，将其收入纳入土地增值税的征税范围是毫无疑问的，那么对于人防车位的销售如何处理？《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]第187号）第四条规定房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施如建成后有偿转让，应计算收入，并准入扣除成本、费用。

并且既然河南省将房地产企业以转让永久使用权的方式销售地下车位的行为也视同销售不动产处理，那么也应该将人防车位的销售收入纳入土地增值税的征税范围。

土地增值税的缴纳分为预征和清算两个环节：1、预征环节：车位预征土地增值税采用的是随房走的原则，根据《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》（河南省地税局2011年第10号公告）第三条的规定：房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则：即销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。

房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的，按照其他房地产项目征收土地增值税。

根据《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发[2010]第28号），河南省土地增值税预征率根据不同项目分别确定：普通标准住宅1。

重庆市地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告

重庆市地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告文章属性•【制定机关】重庆市地方税务局•【公布日期】2010.11.05•【字号】重庆市地方税务局公告2010年第1号•【施行日期】2010.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】土地增值税正文重庆市地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告（重庆市地方税务局公告2010年第1号）为进一步规范土地增值税征收管理，现就调整我市土地增值税核定征收率的有关问题公告如下：一、在征收管理中符合下列条件之一的，土地增值税实行核定征收。

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、房地产开发企业以商品房转让收入（含预售收入）为计税依据，普通住房核定征收率调整为5%，除普通住房以外的其他开发品核定征收率调整为6%。

三、个人转让非住宅旧房取得收入，核定征收率调整为6%。

四、凡纳税人转让土地使用权的行为、股权交易和投资行为、单位转让旧房行为，一律不适用核定征收方式征收税款。

五、鉴于房地产开发企业投入大、生产周期长，对同一个项目，无论土地增值税实行查账征收还是核定征收，只能实行一种税收征收管理方式。

六、本公告自2010年11月1日（税款所属期）起执行。

2010年10月31日以前实行核定征收土地增值税的企业，从2010年11月1日起，一律按新规定执行。

特此公告。

二○一○年十一月五日。

土地增值税政策及征收操作指引

土地增值税政策及征收操作指引根据总局及省局的文件规定，市局近日对土地增值税预征率及核定征收率进行了调整，现将有关操作明确如下。

一、对房地产企业征收土地增值税1、按月预征自2010年8月19日（所属期）起，房地产开发企业转让普通住宅、其他类型不动产、土地取得的收入应分类型预征土地增值税，其中普通住宅预征率为2%，其他类型房产3%，土地5%。

其中土地转让部分已委托国土局土地交易中心代征。

对应大集中程序的操作：在“核定管理——登记应缴纳税种”模块，新添加两条名称为“转让房地产土增税预征(五类)”（对应房地产企业转让普通住宅）和“转让房地产土增税预征(六类)”（对应房地产企业转让其他类型房产）的核定记录。

对所属期为8月的土地增值税预征，应在维持原有预征核定记录的基础上增加新的核定记录，从所属期9月开始，应终止原有的土地增值税预征的核定记录。

2、对房地产开发项目进行清算房地产企业清算项目以分局受理纳税人提交清算资料的时间为界限，执行总局的发文时间5月25日。

即分局于5月25日前受理纳税人清算资料，经审核符合核定征收条件的项目，可仍按旧的核定征收率3%执行；5月25日后受理的清算项目如果于8月19日(含当日)后核定清算入库应按新的核定征收率执行。

纳税人清算时应按照国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发〔2009〕91号）文中第十二条的规定提交清算资料，资料中包括“土地增值税清算表”，即《土地增值税纳税申报表》，表中左下角“主管税务机关收到日期”为清算申请的分局受理时间。

①、据实清算大集中程序的操作：在“核定管理——登记应缴纳税种”模块，添加一条名称为“土地增值税”，品目代码为“0000”的核定记录。

进入土地增值税清缴申报模块，选择类型为“房地产开发”，输入企业的纳税人编码和相对应的资料，进行清算缴税。

对已预征土地增值税并尚未抵缴的企业，可在清缴申报模块的“已缴土地增值税税额”栏目内填入可抵缴的税额，抵缴土地增值税。

《江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告》的解读

《江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告》的解读一、土地增值税清算土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。

对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。

解读：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

”此处所称“国家有关部门”一般是指发改委（发改局、经发局）。

如果发改委（发改局、经发局）项目批文中未明确分期，一般是以整体项目为单位进行土地增值税清算。

如果发改委（发改局、经发局）项目批文中明确了分期，则应当以分期项目为单位进行土地增值税清算。

有些项目（或者分期项目）开发周期较长（一般是指从项目立项起满5年），纳税人自行分期进行开发，如果以发改委（发改局、经发局）项目批准的整体项目（或者分期项目）为单位清算，时间跨度太长，加大清算难度，造成土地增值税难以计算，也不利于土地增值税及时入库。

因此，对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可结合该项目建设工程规划许可证将自行分期项目确定为清算单位。

二、土地增值税核算对象土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

同一开发项目中包含的多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。

（一）普通标准住宅；（二）其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；（三）非住宅类房产。

解读：《土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定：“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知-豫地税发[2010]28号

河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知（豫地税发[2010]28号）各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局：为了加强我省土地增值税的管理，根据全国地方税工作会议精神和国家税务总局关于《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）及其他相关规定的要求，结合我省土地增值税政策执行的实际情况，做好土地增值税清算工作，现将有关问题明确如下：一、土地增值税预征率根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，我省土地增值税预征率按不同项目分别确定：（一）普通标准住宅1.5%；（二）除普通标准住宅以外的其他住宅3.5%；（三）除上述（一）、（二）项以外的其他房地产项目4.5%。

二、土地增值税核定征收率（一）普通标准住宅2%；（二）除普通标准住宅以外的其他住宅4%；（三）除上述（一）、（二）项以外的其他房地产项目5%；（四）符合第三条第（二）项条件的8%。

所有房地产开发项目纳税人自本通知执行之日起，一律按查账征收方式按预征率征收土地增值税，待符合土地增值税清算条件后，由纳税人按规定自行清算，并结清税款。

主管税务机关对纳税人上报的清算资料进行审核过程中，对纳税人符合下列（一）、（二）项条件的，报省辖市地方税务局批准，按核定征收率征收土地增值税。

（一）纳税人开发的房地产项目有下列情形之一的，按规定的核定征收率征收土地增值税。

1、能够准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其扣除项目支出不能正确核算的；2、能够准确核算扣除项目支出或扣除项目支出能够查实，但其收入总额不能正确核算的；3、收入总额及扣除项目核算有误的，主管税务机关难以核实的；凡纳税人转让普通标准住宅、豪华住宅、写字楼、商业用房、办公用房的收入等，应按不同的核定征收项目分别核算，核算不清的一律从高适用核定征收率。

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知国税发〔2006〕187号

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知国税发〔2006〕187号全文有效成文日期：2006-12-28字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：一、土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

二、土地增值税的清算条件（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。

（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.省税务机关规定的其他情况。

三、非直接销售和自用房地产的收入确定（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

河南省人民政府贯彻国务院关于加强土地调控有关问题通知的意见-豫政[2006]70号

河南省人民政府贯彻国务院关于加强土地调控有关问题通知的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省人民政府贯彻国务院关于加强土地调控有关问题通知的意见（豫政〔2006〕70号）各省辖市人民政府，省人民政府各部门：《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发〔2006〕31号，以下简称《通知》）是中央进一步落实科学发展观，加强和改善宏观调控，促进经济社会可持续发展的一项重大决策。

为把《通知》精神落到实处，现提出如下意见，请认真贯彻执行。

一、统一思想，充分认识加强土地调控的重要意义《通知》从当前宏观调控的实际需要出发，针对土地管理特别是土地调控中出现的影响经济平稳运行的一些突出问题，从调整利益机制、完善责任制度和健全法律机制等方面提出了一系列深化改革、从严管理的具体措施。

这是继《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（国发〔2004〕28号）之后的又一个严格土地管理的重要文件，是当前加强和改善宏观调控的一项重要内容，充分体现了党中央、国务院实行最严格的土地管理制度的坚定决心，对于促进经济社会全面协调可持续发展具有重要意义。

我省是农业大省和人口大省，既承担着保障国家粮食安全的战略任务，又肩负着实现中部崛起的重要使命，保护耕地和保障建设用地的任务十分艰巨。

近年来，我省积极顺应国家宏观调控，认真贯彻落实严格土地管理的各项政策措施，在加强耕地特别是基本农田保护、保障经济社会发展用地需求、提高节约集约用地水平、查处土地违法违规行为等方面取得了明显成效。

但是，一些地方依法管地、依法用地意识仍比较淡薄，粗放利用和闲置浪费土地的现象比较突出，未批先占、“以租代征”、非法低价出让国有土地使用权、侵害群众土地合法权益等违法行为时有发生，严重影响了我省正常的土地管理秩序。

全国29个省份土地增值税预征率的规定(2020年11月更新)

全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。

除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。

对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。

”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同：2.北京的规定关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。

3.上海的规定关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。

河南省地方税务局转发关于土地增值税清算有关问题的通知

乐税智库文档财税法规策划乐税网河南省地方税务局转发关于土地增值税清算有关问题的通知【标签】土地增值税,清算【颁布单位】河南省地方税务局【文号】豫地税函﹝2010﹞202号【发文日期】2010-06-24【实施时间】2010-06-24【有效性】全文有效【税种】土地增值税各省辖市地方税务局、省局直属各单位：国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知现将《》(国税函﹝2010﹞220号)转发给你们，请结合以下意见认真贯彻执行。

一、关于“核定征收率”适用范围问题。

河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知《》(豫地税发〔2010〕28号)第二条的“土地增值税核定征收率”仅适用于房地产开发项目；对非房地产企业，应按照土地增值税的有关规定进行清算，无法清算的，报省局批准后采用核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值税；对个人转让二手房，符合减免税条件的，应按照规定办理减免税手续，享受减免税政策，对于不符合减免税条件的，在清算中又无法准确计算收入、扣除项目的，可按《通知》中第五条的核定征收率征收土地增值税。

二、关于“计税价格明显偏低”的问题。

《》(豫地税发﹝2010﹞28号)第河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知三条第二款第6小项中：“申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，按核定征收率8%征收土地增值税”，该处的“明显偏低”是指低于该项目当月同类房地产平均销售价格的10%，如当月无销售价格的应按照上月同类房地产平均销售价格计算；无销售价格的，主管税务机关可参照市场指导价、社会中介机构评估价格、缴纳契税的价格和实际交易价格，按孰高原则确定计税价格。

三、关于经济适用房问题。

经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税；在土地增值税清算时无法准确进行清算的，按照普通标准住宅2%核定征收土地增值税。

郑州市人民政府关于调整城镇土地使用税土地等级范围的通知-郑政文[2011]163号

郑州市人民政府关于调整城镇土地使用税土地等级范围的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 郑州市人民政府关于调整城镇土地使用税土地等级范围的通知（郑政文〔2011〕163号）各县（市、区）人民政府，市人民政府有关部门，各有关单位：近年来，随着郑州市经济和市政建设的发展，城市框架的不断扩大，原城镇土地使用税土地等级范围划分已与现状不相适应。

为进一步调节土地级差收入，促进合理利用土地，提高土地使用效益，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）、《河南省城镇土地使用税实施办法》（河南省人民政府令第104号）的有关规定，结合我市经济繁荣程度和市政建设状况，现就有关城镇土地使用税土地等级范围调整的事项通知如下：一、调整后土地等级范围（一）一级地段桐柏南路-桐柏北路-农业路-南阳路-东风路-中州大道-连霍高速公路-一○七辅道-金水东路-明理路-商鼎路-一○七辅道-陇海铁路线-中州大道-航海东路-航海中路-航海西路-桐柏南路的环形区域内的土地。

（二）二级地段西四环-连霍高速公路-京港澳高速公路-商鼎路-一○七辅道-陇海铁路线-经开第八大街-南三环东路-南三环-西三环-化工路-西四环的环形区域内除一级地段以外的土地。

（三）三级地段1.陇海铁路线-荥阳市界-连霍高速公路-江山路-大河路-一○七国道-连霍高速公路-中牟县界-机场高速公路-南四环-西四环-陇海铁路线的环形区域内除一、二级地段以外的土地。

2.经国家科技部批准成立的“二七星火技术密集区（马寨工业园区）”内的土地。

3.郑州航空港区范围内的土地。

（四）四级地段郑州市区内除一、二、三级地段以外的土地。

《国家税务总局烟台市税务局关于调整土地增值税预征率和核定征收率有关问题的公告》的解读

《国家税务总局烟台市税务局关于调整土地增值税预征率和核定征收率有关问题的公告》的解读一、发布《国家税务总局烟台市税务局关于调整土地增值税预征率和核定征收率有关问题的公告》公告的背景《山东省地方税务局关于修订<山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法>的公告》（山东省地方税务局公告2017年第5号发布，国家税务总局山东省税务局2018年第2号修改，以下简称《办法》）对房地产开发项目土地增值税预征和清算分类方法有所调整，而我市土地增值税预征率由各县市区税务局自行确定，尚未在全市范围内统一规范。

同时经调研落实，《烟台市地方税务局关于公布我市土地增值税核定征收率有关问题的公告》（2017年第1号）已不适应我市房地产市场实际情况需要。

根据《办法》的授权，结合我市实际，我们决定发布《国家税务总局烟台市税务局关于调整土地增值税预征率和核定征收率有关问题的公告》（以下简称《公告》），对我市土地增值税预征率和核定征收率统一进行明确。

二、《公告》对预征率是如何规定的根据《办法》第十四条“各市税务局应当按照普通住房、非普通住房和其他房地产三种类型，科学合理地确定预征率进行预征，并按规定进行清算”的要求，为保持政策的连续性、稳定性，统一规范全市房地产开发企业土地增值税预征率如下：（一）长岛县地域范围内开发的房地产项目，纳税人销售普通住房预征率为2%，销售非普通住房和其他房地产预征率为3% 。

（二）长岛县地域范围外，全市其它地域范围内开发的房地产项目，纳税人销售普通住房、非普通住房和其他房地产预征率为3% 。

（三）纳税人转让经政府批准建设的保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税，但应在取得收入时按规定到主管地税机关登记或备案。

三、土地增值税预征的计税依据如何确定按照《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）的规定，《办法》第十二条对营改增后土地增值税应税收入进行了明确，即适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

河南省财政厅、河南省国家税务局、河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知

河南省财政厅、河南省国家税务局、河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知
文章属性
•【制定机关】河南省财政厅,河南省国家税务局,河南省地方税务局
•【公布日期】2011.12.12
•【字号】豫财税政[2011]86号
•【施行日期】2011.11.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,营业税
正文
河南省财政厅、河南省国家税务局、河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知
（豫财税政[2011]86号）
各省辖市财政局、国家税务局、地方税务局，郑州新区国家税务局，省地税直属各单位，有关县（市）财政局、国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，根据新修改的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款的规定，经省人民政府同意，自2011年11月1日起调整起征点。

其中，增值税销售货物的起征点调整为月销售额20000元；销售应税劳务的起征点调整为月销售额20000元；按次纳税的起征点调整为每次（日）销售额500元。

营业税按期纳税的起征点调整为月营业额20000元；按次纳税的起征点调整为每次（日）营业额500元。

请认真贯彻执行。

二〇一一年十二月十二日。

江西省地方税务局关于土地增值税征收管理有关问题的通知-赣地税发[2013]117号

江西省地方税务局关于土地增值税征收管理有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江西省地方税务局关于土地增值税征收管理有关问题的通知（赣地税发〔2013〕117号）各设区市地方税务局，省局直属各单位：为进一步加强土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）等规定，现就有关问题通知如下：一、土地增值税预征管理（一）房地产开发项目清算前，应严格按省局《关于调整土地增值税预征率的通知》（赣地税﹝2006﹞99号）文件规定进行预征，不得采用核定征收率代替预征率。

（二）对未按规定期限预征税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定缴纳税款期限届满次日起，加收滞纳金。

二、土地增值税核定管理（一）主管税务机关要严格按照《清算规程》规定的核定征收条件对纳税人实行核定征收管理，土地增值税实行核定征收管理的时点在清算审核阶段，核定征收方式要按省局2010年第3号公告规定的相关程序办理。

（二）省局2011年底6号公告规定，符合土地增值税核定征收的单位，应将2011年6月20日（含6月20日）之后实现的销售收入按新标准核定征收土地增值税。

现明确这个时间界线的销售收入确认是以双方签订商品房购买合同时间为准。

三、土地增值税清算单位自本通知下发之日起，新增的房地产开发项目的土地增值税清算单位应依据发展和改革委员会批准的项目文件确定。

四、土地增值税清算扣除项目（一）扣除项目金额归集。

【明显偏低】土地增值税清算收入如何认定“价格明显偏低且无正当理由”？

【明显偏低】⼟地增值税清算收⼊如何认定“价格明显偏低且⽆正当理由”？⼟地增值税清算收⼊如何认定“价格明显偏低且⽆正当理由”？来源:税中望⽉微信公众号樊剑英学习笔记整理部分资料来⾃⽹络⼟地增值税暂⾏条例第九条纳税⼈有下列情形之⼀的，按照房地产评估价格计算征收：（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，⼜⽆正当理由的。

实施细则条例第九条(三)项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，⼜⽆正当理由的，是指纳税⼈申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳税⼈⼜不能提供凭据或⽆正当理由的⾏为。

江苏省地⽅税务局关于⼟地增值税有关业务问题的公告苏地税规[2012]1号房地产转让价格明显偏低的收⼊确定对纳税⼈申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格10%的，税务机关可委托房地产评估机构对其评估。

纳税⼈申报的房地产转让价格低于房地产评估机构评定的交易价，⼜⽆正当理由的，应按照房地产评估机构评定的价格确认转让收⼊。

对以下情形的房地产转让价格，即使明显偏低，可视为有正当理由：1、法院判定或裁定的转让价格；2、以公开拍卖⽅式转让房地产的价格；3、政府物价部门确定的转让价格；4、经主管税务机关认定的其他合理情形。

海南省地⽅税务局关于印发⼟地增值税清算有关业务问答的通知琼地税函〔2015〕917号各市、县、区地⽅税务局，各直属稽查局，省局各部门：为规范⼟地增值税清算审核，省局根据现有税收政策规定，在搜集整理近年来各地遇到的各类⼟地增值税政策问题的基础上，印发⼟地增值税清算有关业务问答，请遵照执⾏。

海南省地⽅税务局2015年10⽉14⽇如何认定房地产转让价格明显偏低?纳税⼈申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格30%且⽆正当理由的，可认定为房地产转让价格明显偏低，主管税务机关应根据《中华⼈民共和国税收征收管理法》(中华⼈民共和国主席令第四⼗九号)及其实施细则、《中华⼈民共和国⼟地增值税暂⾏条例实施细则》(财税字〔1995〕6号)的规定核定其房地产转让价格。