采购与付款循环审计培训课件(PPT 84页)
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第二章-采购与付款循环审计PPT课件
16
主要 业务活动 1．请购商 品和劳务 2．编制订 购单
3．验收商 品
4．储存已 验收的商 品存货 5．编制付 款凭单
各环节的 负责部门 仓库、其 他部门 采购部门
验收部门
仓库部门
应付凭单 部门
各环节涉及 的凭证记录
应当采取 的控制措施
影响的管理 当局认定
请购单
（不连续编号） 存在或发生 授权批准
商品验收后，如果交付使用部门使用，则由使用部门 进行日常的维护保养。
部门：
入库单
编号：
日期：
品名 规格 计量单位 入库数量 单价 金额
主管：
经办人：
10
5、编制付款凭单。
购货发票
核对
核对
订购单
验收单
编写付款凭单
11
6、记录资产和负债。 会计部门需做以下三项工作：
(1)核对购货发票、验收单和订购单的内容是否一致； (2)验证购货发票金额的正确性； (3)记录购货业务。 ①编制记账凭证； ②登记明细账； ③登记总账。
各环节的 负责部门 仓库、其 他部门 采购部门
验收部门
仓库部门
应付凭单 部门
各环节涉及 的凭证记录
应采取 的控制措施
应取的控制 测试
请购单
授权批准
检查授权和批 准
订购单
订购单预先编号按 抽查订购单连 事先批准的请购单 续编号情况。 来编制(一式四联)
验收单
将商品和订购单核 检查验收单后
对；
附单证；实地
第二章 采购与付款循环审计
1
学习目标
▪ 理解采购与付款循环的主要业务活动及凭 证和记录。
▪ 掌握采购与付款循环的内部控制及测试。 ▪ 重点掌握该循环涉及的报表项目的审计目
主要 业务活动 1．请购商 品和劳务 2．编制订 购单
3．验收商 品
4．储存已 验收的商 品存货 5．编制付 款凭单
各环节的 负责部门 仓库、其 他部门 采购部门
验收部门
仓库部门
应付凭单 部门
各环节涉及 的凭证记录
应当采取 的控制措施
影响的管理 当局认定
请购单
（不连续编号） 存在或发生 授权批准
商品验收后，如果交付使用部门使用，则由使用部门 进行日常的维护保养。
部门：
入库单
编号：
日期：
品名 规格 计量单位 入库数量 单价 金额
主管：
经办人：
10
5、编制付款凭单。
购货发票
核对
核对
订购单
验收单
编写付款凭单
11
6、记录资产和负债。 会计部门需做以下三项工作：
(1)核对购货发票、验收单和订购单的内容是否一致； (2)验证购货发票金额的正确性； (3)记录购货业务。 ①编制记账凭证； ②登记明细账； ③登记总账。
各环节的 负责部门 仓库、其 他部门 采购部门
验收部门
仓库部门
应付凭单 部门
各环节涉及 的凭证记录
应采取 的控制措施
应取的控制 测试
请购单
授权批准
检查授权和批 准
订购单
订购单预先编号按 抽查订购单连 事先批准的请购单 续编号情况。 来编制(一式四联)
验收单
将商品和订购单核 检查验收单后
对；
附单证；实地
第二章 采购与付款循环审计
1
学习目标
▪ 理解采购与付款循环的主要业务活动及凭 证和记录。
▪ 掌握采购与付款循环的内部控制及测试。 ▪ 重点掌握该循环涉及的报表项目的审计目
采购与付款循环的审计(new)课件
应付账款处理不当
可能导致付款延迟、影响企业信誉 和增加财务成本，甚至引发财务风险。
2023
PART 02
采购与付款循环的内部控 制
REPORTING
内部控制的定义与目标
定义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律 法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
02
通过优化供应链，企业可以降低采购成本。
供应链管理可以提高产品质量
03
通过供应链管理，企业可以更好地控制产品质量，提高产品质量。
2023
REPORTING
THANKS
感谢观看
查，以获取充分的审计证据。
风险评估
在审计实施过程中，对发现的问 题和风险进行评估，及时调整审
计计划和程序。
审计报告阶段
整理审计证据
对收集到的审计证据进行整理、分类和归纳，形成完整的审计证 据链。
撰写审计报告
根据审计结果和证据，撰写详细的审计报告，客观反映被审计单位 采购与付款循环的实际情况，并提出改进建议。
确认供应商是否具备相应的生产、经营资 质，是否符合法律法规要求。
供应商信誉调查
了解供应商的历史表现、客户反馈、行业 评价等信息，评估供应商的信誉状况。
供货能力评估
对供应商的生产能力、交货期、产品质量 等方面进行评估，确保供应商能够按时、 按质提供所需产品。
案例二：采购合同的审计
总结词
采购合同是采购与付款循环中的重要法律依据，审计时应重点关注合 同条款的合规性、完整性和执行情况。
合同条款审查
检查合同条款是否明确、具体，是否符合法律法规和企业制度要求。
合同完整性评估
确认合同内容是否完整，是否包含必要的信息，如采购物品描述、质 量标准、价格、付款方式等。
可能导致付款延迟、影响企业信誉 和增加财务成本，甚至引发财务风险。
2023
PART 02
采购与付款循环的内部控 制
REPORTING
内部控制的定义与目标
定义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律 法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
02
通过优化供应链，企业可以降低采购成本。
供应链管理可以提高产品质量
03
通过供应链管理，企业可以更好地控制产品质量，提高产品质量。
2023
REPORTING
THANKS
感谢观看
查，以获取充分的审计证据。
风险评估
在审计实施过程中，对发现的问 题和风险进行评估，及时调整审
计计划和程序。
审计报告阶段
整理审计证据
对收集到的审计证据进行整理、分类和归纳，形成完整的审计证 据链。
撰写审计报告
根据审计结果和证据，撰写详细的审计报告，客观反映被审计单位 采购与付款循环的实际情况，并提出改进建议。
确认供应商是否具备相应的生产、经营资 质，是否符合法律法规要求。
供应商信誉调查
了解供应商的历史表现、客户反馈、行业 评价等信息，评估供应商的信誉状况。
供货能力评估
对供应商的生产能力、交货期、产品质量 等方面进行评估，确保供应商能够按时、 按质提供所需产品。
案例二：采购合同的审计
总结词
采购合同是采购与付款循环中的重要法律依据，审计时应重点关注合 同条款的合规性、完整性和执行情况。
合同条款审查
检查合同条款是否明确、具体，是否符合法律法规和企业制度要求。
合同完整性评估
确认合同内容是否完整，是否包含必要的信息，如采购物品描述、质 量标准、价格、付款方式等。
采购与付款循环PPT课件
D、向供应商函证零余额的应付账款
答案:A （解析:A为逆向追查，有助于证实存 在性；BCD均为证实完整性的审计程序。）
例：某企业应付账款明细账期末余额与本年进货金
额如下，注册会计师将选择一家公司进行函证， 应选择哪家？
期末余额 进货金额
A 50 650
58 265
B 3 658
4 925
C
0 300 369
D 1 470
2 230
C
（4）查找未入账的应付账款(结合采购截止业务测试)。
1）检查债务形成的相关原始凭证，如购货发票、验收报告或入 库单等；
第九章 采购与付款循环的审计
学习目的：
I. 了解采购与付款循环主要相关科目的实质 性测试程序与技术。
II.掌握应付账款和固定资产及其折旧审计程 序，了解其他账户的主要审计程序。
第一节 采购与付款循环审计目标与主要程序
回顾： 采购与付款循环所涉及的财务报表项目： 1、主要是资产负债表项目：预付款项、固定资产、
2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证， 关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；
3）获取被审计单位与供应商之间的对账单，并将差异进行调节， 如在途款项、在途商品、付款折扣等；
4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款 凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问其内外部知 情人员；
• 计算应付账款的增减变动，并与存货、主营业务 收入、和主营业务成本的增减变动幅度相比较。
单选：
审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实 际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一 般来说，实质性分析的内容不包括（ ）。
A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分 析波动的原因
答案:A （解析:A为逆向追查，有助于证实存 在性；BCD均为证实完整性的审计程序。）
例：某企业应付账款明细账期末余额与本年进货金
额如下，注册会计师将选择一家公司进行函证， 应选择哪家？
期末余额 进货金额
A 50 650
58 265
B 3 658
4 925
C
0 300 369
D 1 470
2 230
C
（4）查找未入账的应付账款(结合采购截止业务测试)。
1）检查债务形成的相关原始凭证，如购货发票、验收报告或入 库单等；
第九章 采购与付款循环的审计
学习目的：
I. 了解采购与付款循环主要相关科目的实质 性测试程序与技术。
II.掌握应付账款和固定资产及其折旧审计程 序，了解其他账户的主要审计程序。
第一节 采购与付款循环审计目标与主要程序
回顾： 采购与付款循环所涉及的财务报表项目： 1、主要是资产负债表项目：预付款项、固定资产、
2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证， 关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；
3）获取被审计单位与供应商之间的对账单，并将差异进行调节， 如在途款项、在途商品、付款折扣等；
4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款 凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问其内外部知 情人员；
• 计算应付账款的增减变动，并与存货、主营业务 收入、和主营业务成本的增减变动幅度相比较。
单选：
审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实 际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一 般来说，实质性分析的内容不包括（ ）。
A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分 析波动的原因
第十六章：采购与付款循环审计PPT课件
生的购货业务的（ ）。
Ａ.存在
Ｂ.完整性
Ｃ.分类
Ｄ.计价和分摊
【答案】B 【解析】验收单是连续编号的，卖方发票是证 明购货的有效证据，从这两个原始凭证追查至 采购明细账，就可以测试该业务的完整性。
17
7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的 下列审计程序中，最有效的是（ ）。 A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单
【答案】C 【解析】A、D所述的业务并非固定资产减少业务；如果业 已减少的固定资产未作相应的账务处理，势必造成固定资 产的“账存实亡”，从而导致夸大的错误，应选C。
19
二、多项选择题
1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意 的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括 （ ）。 A.询价与确定供应商 B.采购、验收与相关会计记录 C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批
【答案】D 【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单， 不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经 过对这类支出预算负责任的主管人员签字批准。
13
3.注册会计师了解被审计单位采购与体系业务流程后发 现以下与付款业务相关的内部控制，其中违背内部控制 基本规范的是（ ）。 A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物 出库、退货货款回收等作出明确规定 B.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等 往来款项 C.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付 D.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、 验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规 性进行了严格审核
15
5.针对采购可能由未经授权的员工执行，注册会计师执行 的控制测试是（ ）。 A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，检查订购单并 确定其是否在授权批准的范围之内 B.检查打印文件并追踪未完成订购单 C.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文 件以获取复核和跟进的证据 D. 询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照 发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试
采购与付款循环审计培训课件(PPT 84页)
（二）编制订购单
了解采购部门编制订购单情况
部门：采购部门
凭证：订购单
注意：
1.采购部门负责编制订购单和发出订购单。
2.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。
3.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应
商，但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目，
应采取竞价方式来确定供应商。
（也叫付款通知书、付款单）
控制措施：
1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订 购单的一致性。
２．确定供应商发票计算的正确性。
3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性 凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支 持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
4．独立检查付款凭单计算的正确性。
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单 控制措施：（见后）
认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易 提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、 “完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有 关。
一、控制测试和交易的实质性程序一览表 案例及实训P32
四 应付账款的审计
（一）确定应付账款的审计目标
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的应付账 款是存在的。
√
B.所有应当记录的应付账款均 已记录。
C.记录的应付账款由被审计单 位拥有或控制。
D.应付账款以恰当的金额包括 在财务报表中，与之相关 的计价或分摊已恰当记录。
记录 支出
付款
确认与 记录负债
编制付 款凭单
请购 订货 验收入库存 付款
第十四章-采购与付款循环审计PPT课件
2020/2/21
12
（2）在向谁订购的控制方面，采购部门在正式填制订单前，必须 向不同的供应商索取供应物品的价格、质量指标、折扣和付款条件 以及交货时间等资料，比较不同供应商所提供的资料，选择最有利 于企业生产和成本最低的供应商，与之签订合同。
（3）在何时订购的控制方面
应由仓库部门运用经济批量法和分析最低存货点来确定订购时间。
编制付款凭单
2020/2/21
6
这项功能的控制包括： （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 （2）确定供应商发票计算的正确性。 （3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单
、验收单和供应商发票等）。这些支持性凭证的种类，因交易对象 的不同而不同。 （4）独立检查付款凭单计算的正确性。
订货控制 验收控制
2020/2/21
应付账款的控制
实物控制
11
订货控制 采购部门收到请购单后，在发出订购单之前，应明确订购多少、向
谁订购、何时订购等问题。 （1）在订购多少的控制方面，采购部门首先应审查每一份请购单
的请购数量是否在控制限额的范围内，其次是检查使用物品和劳务 的部门主管是否在请购单上签字同意。对于需大量采购的原材料， 必须作各种采购数量对成本的影响分析，其内容是将各种请购项目 进行有效地归类，然后利用经济批量法来测算成本。
（1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一 致性。
（2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
（3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当
批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一
致性。
2020/2/21
采购与付款循环审计课件
02
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
采购与付款循环审计幻灯片PPT
〔7〕检查应付账款长期挂账的原因，注 意其是否可能发生呆账收益。
〔8〕对于用非记账本位币结算的应付账 款，检查其采用的折算汇率是否正确。
〔9〕验明应付账款在资产负债表上的披 露是否恰当。
例如： 2000年初，审计人员在审查友谊公 司“主营业务收入〞账户时，通过分析性 复核发现公司1999年末产品销售收入下滑 幅度较大，但据审计人员了解公司下半年 销售正值旺季，为什么会出现这种异常情 况呢?审计人员疑心该单位利用“应付账款 〞账户隐匿收入。
〔4〕查找未入账的应付账款。
为了防止企业低估债务，注册会计师应审查被审计单位有 无成心漏计应付账款。
①检查被审计单位有无资产负债表日未处理的不相符的购 货发票及有材料入库单但未收到购货发票的经济业务；
②检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间 是否正确；
③检查资产负债表日后应付账款明细分类账贷方发生额的 相应凭证，确认其入账时间是否正确。
〔3〕函证应付账款。
①一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未 记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证 实应付账款的余额。
②如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审计单位处于经 济困难阶段，那么应进展应付账款的函证。
思考题
1、在初次审计A公司的财务报表时，你决定函证 局部应付账款。下表列示的是你正考虑的应付账 款明细账户。
购货与付款循环固有风险较高，应作为审计重点。
1、购货预付款交易是财务报表重要错报的来源；
2、交易量大；
3、可能发生未授权的采购和现金支出；
4、已购置的资产可能被侵吞、滥用；
5、可能出现划分资本性支出和费用性支出方面的问题。
第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
《审计学》采购与付款循环审计 ppt课件
审计人员通过了解该业务循环的特点及
内部控制，进行控制测试，分析和评价审计
风险，拟定审计方案，进行余额和交易额的
实质性测试。
PPT课件
5
11.1概述
11.1.1采购与付款循环涉及的主要凭证与会 计记录
请购单、订购单、 订货合同、验收 单、卖方发票、退货（或折让）通知单、付 款凭单、支票、采购日记账、现金和银行存 款日记账、材料采购明细账和总账等。
PPT课件
8
11.2采购与付款循环的内部控制
11.2.1采购循环的内部控制
适当的职责分离
信息传递程序控制
授权程序 文件和记录的使用 独立检查
实物控制
PPT课件
9
11.2采购与付款循环的内部控制
11.2.2付款循环的内部控制
企业应按照有关货币资金内部控制的规定办理采购的 付款业务。
企业财会部门应严格审核相关凭证的真实性、完整性、 合法性及合规性。
核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。
PPT课件
15
11.3采购与付款循环的控制测试
11.3.2 付款循环的控制测试
审计人员在了解付款循环的基础上，可以抽查部分付款业务，以测 试付款循环的内部控制，检查付款循环控制环节的设置与执行情 况。
通过抽查应付款项偿付业务，审计人员可以查明其付款的依据是否 正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有 关现金折扣的处理是否符合规定。
PPT课件
11
11.2采购与付款循环的内部控制
固定资产内部控制的有关制度
固定资产预算
授权批准
账簿记录
职责分工
区分资本性支出和收益性支出
固定资产的处置
固定资产的定期盘点
项目采购与付款循环的审计ppt课件
会计部门
7.付款
付款凭单登记 会计部门 簿、支票、卖 方月末登记单
发生、完整 性、权利和 义务以及计 价和分摊
完整性、权 利和义务以 及计价和分 摊
记录应付账款 前应核对卖方 发票、验收单、 订购单、付款 凭单；记录现 金支出的人员 不得经受现金、 有价证券
付款时，对卖 方发票、结算 凭证、验收单 等凭证核查； 付款凭单应经 批准；支票应 连续编号，并 经签字
3.验收商品 验收单、订购 验收部门编 存在、发生 将商品与订购
单
制
和完整性 单核对；验收
单预先编号
18
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
4.储存已验 验收单 收的存货
仓库保管部 存在 门编制
储存与验收岗 位分离；限制 无关人员接近
5.编制付款 凭单
付款凭单、请 应付凭单部 购单、订购单、门编制 验收单和卖方 发票
用项目的实质性程序。
4
教学设计 通过销售与收款循环的审计的学习，学生已 经对业务循环有了概念，而且已经基本掌握 业务循环审计的一般思路，那就是了解业务 循环的特征，然后较深入了解业务循环的内 部控制，再决定是否要进行内控测试，最后， 决定实质性程序的性质、时间、范围。 在教学设计时，先要求学生回顾上一循环 整个审计程序的安排，再引出本业务循环的 学习内容。
控制测试方法 4.了解采购与付款循环交易的审计目标和实质
性程序
2
能力目标 1.能对采购与付款循环进行控制测试 2.能对固定资产、在建工程、工程物资、应付
账款、预付账款、应付票据、长期应付款、 管理费用等项目实施实质性程序 3.能正确填写采购与付款循环业务审计工作底 稿
相关主题
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1．独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。 2、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。 3．被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准
的付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。 4．支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等
（二）编制订购单
了解采购部门编制订购单情况
部门：采购部门
凭证：订购单
注意：
1.采购部门负责编制订购单和发出订购单。
2.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。
3.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应
商，但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目，
应采取竞价方式来确定供应商。
每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 4.对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进
行特别授权审批。
控制措施：请购与审批岗位分离，根据请购单 进行授权
审批，每张请购单必须经过负责预算的主 管人员签字批准
认定：与‘发生’认定有关
请购单是证明有关采购交易的“发生”认定 的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点
（也叫付款通知书、付款单）
控制措施：
1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订 购单的一致性。
２．确定供应商发票计算的正确性。
3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性 凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支 持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
4．独立检查付款凭单计算的正确性。
2、记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其 他资产
（1）在手工系统下，应将已批准的未付款 凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证 和登记有关账簿。
（2）会计主管应监督为采购交易而编制的 记账凭证中账户分类的适当性；
（3）通过定期核对编制记账凭证的日期与 凭单副联的日期，监督入账的及时性
顺序编号 四联：存根，供应商，验收，请购部门 应包括：品名、数量、价格、供应商、到货日期、采购人员 供应商选择：质量、价格、供货及时性、竞价方式
控制措施：订购单的填写和传递
预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交
供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制 请购单的部门。询价与确定供应商职能要分离。
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单 控制措施：（见后）
认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易 提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、 “完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有 关。
5．在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户 名称。
6．由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此 凭单要求付款
(六)确认与记录负债 部门：会计部门 凭证：应付凭单登记簿或应付账款明细账
控制措施 1、应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财 产并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。 （核查的方式）
顺序编号 四联：采购部门、仓库部门、应付凭单部门、验收部门各
一联 应包括：品名、数量、品质、到货时间、验收人员
控制措施: (1)比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后
再盘点商品并检查商品有无损坏 (2)验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、
预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 (3)让仓库部门签字确认收货
记录 支出
付款
确认与 记录负债
编制付 款凭单
请购 订货 验收入库存 付款
（一）请购商品和劳务 了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(可由采购部门编
制采购预算，归入全面预算中）
部门：仓库，其他需求单位 凭证：请购单：有权编制请购单的不止一个单位，所以不
便连续编号 （一般授权和特别授权）
注意： 1.仓库填写请购单，通常经仓库经理签字审批。 2.生产部门填写请购单，通常经生产经理签字审批。 3.对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，
认定：验收单：交易或相关负债存） 储存已验收的商品存货
部门：仓库 凭证：入库单 控制措施：储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的
商品存货 认定：与存货存在认定相关
将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未
经授权的采购和盗用商品的风险。
存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
4.采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购 单由采购经理负责审批;金额在人民币×××元至人民币×××元 的请购单由总经理负责审批;金额超过人民币×××元的请购单需 经董事会审批。
5.采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号采购订 单。采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订 购单。询价后或竞价（大宗商品必须货比3家）后确定最佳供应商。
采购与付款循环审计
主要内容
第一节 采购与付款循环主要业务活动 第二节 涉及的主要凭证和会计记录 第三节 关键控制点、控制测试与管理当局认
定的关系 第四节 应付账款审计 第五节 固定资产与折旧的实质性程序
第一节 采购与付款循环主要业 务活动
请购商品 和劳务
编制 订购单
验收 商品
储存 已验收 的商品
（4）独立检查会计入员则应核对所记录的 凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇 总表是否一致，并定期独立检查应付账款总 账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的 总金额是否一致。
认定：与发生认定和完整性认定有关
（七）付款 部门：会计部门(有些单位设置专门的付款部。） 凭证：支票等 控制措施：
应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入 账。
认定:和完整性有关
（三）验收商品
了解验收部门编制验收单的情况 部门：验收部门 凭证：验收单（注意传递的过程）
验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否 相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。（与订购单 核对）
验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式 多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。
的付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。 4．支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等
（二）编制订购单
了解采购部门编制订购单情况
部门：采购部门
凭证：订购单
注意：
1.采购部门负责编制订购单和发出订购单。
2.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。
3.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应
商，但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目，
应采取竞价方式来确定供应商。
每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 4.对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进
行特别授权审批。
控制措施：请购与审批岗位分离，根据请购单 进行授权
审批，每张请购单必须经过负责预算的主 管人员签字批准
认定：与‘发生’认定有关
请购单是证明有关采购交易的“发生”认定 的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点
（也叫付款通知书、付款单）
控制措施：
1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订 购单的一致性。
２．确定供应商发票计算的正确性。
3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性 凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支 持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
4．独立检查付款凭单计算的正确性。
2、记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其 他资产
（1）在手工系统下，应将已批准的未付款 凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证 和登记有关账簿。
（2）会计主管应监督为采购交易而编制的 记账凭证中账户分类的适当性；
（3）通过定期核对编制记账凭证的日期与 凭单副联的日期，监督入账的及时性
顺序编号 四联：存根，供应商，验收，请购部门 应包括：品名、数量、价格、供应商、到货日期、采购人员 供应商选择：质量、价格、供货及时性、竞价方式
控制措施：订购单的填写和传递
预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交
供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制 请购单的部门。询价与确定供应商职能要分离。
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单 控制措施：（见后）
认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易 提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、 “完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有 关。
5．在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户 名称。
6．由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此 凭单要求付款
(六)确认与记录负债 部门：会计部门 凭证：应付凭单登记簿或应付账款明细账
控制措施 1、应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财 产并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。 （核查的方式）
顺序编号 四联：采购部门、仓库部门、应付凭单部门、验收部门各
一联 应包括：品名、数量、品质、到货时间、验收人员
控制措施: (1)比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后
再盘点商品并检查商品有无损坏 (2)验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、
预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 (3)让仓库部门签字确认收货
记录 支出
付款
确认与 记录负债
编制付 款凭单
请购 订货 验收入库存 付款
（一）请购商品和劳务 了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(可由采购部门编
制采购预算，归入全面预算中）
部门：仓库，其他需求单位 凭证：请购单：有权编制请购单的不止一个单位，所以不
便连续编号 （一般授权和特别授权）
注意： 1.仓库填写请购单，通常经仓库经理签字审批。 2.生产部门填写请购单，通常经生产经理签字审批。 3.对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，
认定：验收单：交易或相关负债存） 储存已验收的商品存货
部门：仓库 凭证：入库单 控制措施：储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的
商品存货 认定：与存货存在认定相关
将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未
经授权的采购和盗用商品的风险。
存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
4.采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购 单由采购经理负责审批;金额在人民币×××元至人民币×××元 的请购单由总经理负责审批;金额超过人民币×××元的请购单需 经董事会审批。
5.采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号采购订 单。采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订 购单。询价后或竞价（大宗商品必须货比3家）后确定最佳供应商。
采购与付款循环审计
主要内容
第一节 采购与付款循环主要业务活动 第二节 涉及的主要凭证和会计记录 第三节 关键控制点、控制测试与管理当局认
定的关系 第四节 应付账款审计 第五节 固定资产与折旧的实质性程序
第一节 采购与付款循环主要业 务活动
请购商品 和劳务
编制 订购单
验收 商品
储存 已验收 的商品
（4）独立检查会计入员则应核对所记录的 凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇 总表是否一致，并定期独立检查应付账款总 账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的 总金额是否一致。
认定：与发生认定和完整性认定有关
（七）付款 部门：会计部门(有些单位设置专门的付款部。） 凭证：支票等 控制措施：
应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入 账。
认定:和完整性有关
（三）验收商品
了解验收部门编制验收单的情况 部门：验收部门 凭证：验收单（注意传递的过程）
验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否 相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。（与订购单 核对）
验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式 多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。