出口退税账务处理的实例分析
出口退税账务处理详细案例
[出口退税账务处理实例]出口退税账务处理详细案例篇一: 出口退税账务处理详细案例出口退税账务处理一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。
笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×即：本期不得免抵税额=×,二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税即：免抵退税额=×出口货物退税率四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额; 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）案例一某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。
计算应退税额。
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）案例二某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。
外贸企业出口退税计算及账务处理
外贸企业出口退税计算及账务处理例题例1某外贸公司2011年5月从某化妆品公司购进出口用化妆品800箱，取得的增值税专用发票金额400万元，进项税额为68万元，货款已银行支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱900美元（当日汇率1美元=6.8元人民币），申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额为130万元，增值税退税率为13%。
以上账务如何处理？应退增值税税额=不含增值税购进额x退税率=4000000x13%=520000元转出不退税增值税额=680000-520000=160000元应退消费税税额=1300000分录：1、购进货物借：物资采购4000000应交税金一应交增值税一进项税额680000贷：银行存款46800002、货物入库借：库存商品4000000贷：物资采购40000003、出口报关销售借：应收账款4896000贷：主营业务收入48960004、结转商品销售成本借：主营业务成本4000000贷：库存商品40000005、不退税增值税额转出借：主营业务成本160000贷：应交税金一应交增值税一进项转出1600006、计算出应收增值税退款时借：其他应收款一应收出口退税520000贷：应交税金一应交增值税一出口退税5200007、收到增值税退税款时借：银行存款520000贷：其他应收款一应收出口退税5200008、计算出应收消费税退款借：其他应收款一应收出口退税1300000贷：主营业务成本13000009、收到消费税退款借：银行存款1300000贷：其他应收款一应收出口退税1300000例2某进出口公司2010年3月购进服6000件，增值税专用发票上注明金额为93000元，出口至美国，离岸价为15000美元（汇率为1美元=6.7元人民币），假如服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额和一些账务处理1、购进服装的进项税额是多少？2、应退增值税额是多少？3、转出增值税额是多少？4、购进货物分录5、货物入库分录6、出口销售分录7、结转商品销售成本8、增值税应退税额分录9、收到退税款分录1、购进服装的进项税额是多少？93000x0.17=158102、应退增值税额是多少？93000x0.13=120903、转出增值税额是多少？15810-12090=37204、购进货物分录借：物资采购93000应交税金一应交增值税一进项税额15810贷：银行存款1088105、货物入库分录借：库存商品93000贷：物资采购930006、出口销售分录借：应收账款100500贷：主营业务收入1005007、结转商品销售成本借：主营业务成本93000贷：库存商品93000借：主营业务成本3720贷：应交税金一应交增值税一进项转出37208、增值税应退税额分录借：其他应收款一应收出口退税12090贷：应交税金一应交增值税一出口退税120909、收到退税款分录借：银行存款12090贷：其他应收款一应收出口退税12090。
生产外贸企业出口退税账务处理
一、出口生产公司出口退税账务办理例一：出口生产公司一般贸易免税申报及出口退税会计办理1、淮安四维工拥有限公司2007 年 8 月出口自产工具一批， 12 万美元。
12×（汇率）＝ 90 万元征退税率之差＝ 17％-5 ％＝ 12％90×12％＝万元借：产品销售成本万元贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）万元借：应收外汇账款90 万元贷：出口销售收入90 万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批 34 万元，此中退税审批 20 万元、免抵 14 万元。
借：应收补助款－出口退税20 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
34 万元例二：以从事进料加工出口生产公司免抵退税的会计核算及账务办理。
江苏欢歌电缆有限公司2007 年 8 月有关业务以下：1、当月获得进项税金万元，出口销售10 万美元，内销30 万元。
出口电缆退税率5％。
获得进项税金：借：原资料 80 万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）万元贷：对付账款万元10×（汇率）＝万元借：应收外汇账款75 万元贷：销售收入75 万元依据当月退（免）税出口收入、出口货物所合用的收税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×（汇率）×（ 17％-5 ％）＝万元借：产品销售成本万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；万元2、收到淮安市国税局出具的《生产公司进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10 万元，用红字记：借：产品销售成本10 万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。
10 万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产公司免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额” 18 万元和“当期应退税额” 11 万元：借：应收补助款－出口退税11 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18 万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
生产企业出口退税案例分析
生产企业出口退税案例分析售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。
则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000贷：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金－－应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金－－未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时借：应交税金－－未交增值税90000贷：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。
其余账务处理如下：（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。
出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。
本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。
二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。
该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。
2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。
根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。
3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。
通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。
4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。
然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。
5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。
6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。
首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。
然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。
记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。
最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。
三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。
假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。
2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。
因此，实际退税款金额可能会有所变动。
外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。
生产企业出口退税案例分析[合集五篇]
![生产企业出口退税案例分析[合集五篇]](https://img.taocdn.com/s3/m/ca7884fa0408763231126edb6f1aff00bfd57055.png)
生产企业出口退税案例分析[合集五篇]第一篇：生产企业出口退税案例分析生产企业出口退税案例分析例1:某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。
则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000贷：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000应交税金－－应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金－－未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时借：应交税金－－未交增值税90000 贷：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。
胡凡--外贸及生产型企业退税账务处理案例解析
外贸型和生产型企业出口退税账务处理案例解析一般贸易企业：某生产型外商投资企业，2015 年3月出口销售收入 (FOB )100 万美元，内销销售收入 (不含税价) 200 万元人民币，当期进项发生额80 万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17% ，退税率适用13% ，美元汇率为6.84 。
假设当月出口单证、信息全部齐全。
则本期免抵退税计算情况如下：( 1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价x(出口货物征税税率一出口货物退税率)=1 , 000, 000X6.84 X (17% —13% )=273, 600 元( 2)计算期末留抵税额期末留抵税额=—[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=—[2 , 000 , 000X17% —( 800 , 000 —273 , 600 )]=186, 400 元( 3)计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率=1 , 000 , 000X6.84 X13%=889, 200 元( 4)计算应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额= 186, 400元( 5)计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=889 , 200 —186 , 400=702 , 800 元生产型企业(进料加工 )某生产型外商投资企业2015 年4月以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格90 万美元以进料加工贸易方式复出口货物销售收入( FOB) 100 万美元内销销售收入(不含税价) 200 万元人民币本期进项发生额50 万元人民币该企业销售的货物的征税税率适用17% 退税率适用13% 美元汇率为6.84 该企业进料加工海关登记手册中注明的计划进口总值为600 万美元计划出口总值为1000 万美元。
假设当月出口单证、信息全部齐全。
则本期免抵退税计算情况如下：(一)对进料加工货物采用购进法方式核算( 1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X(出口货物征税税率-出口货物退税率)=900, 000X6.84 X (17% —13% )=246，240 元免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X(出口货物征税税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1 , 000 , 000X6.84 X (17% —13% )—246 , 240=27, 360 元( 2)计算期末留抵税额期末留抵税额=—[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=—[2 , 000 , 000X17% —( 500 , 000 —27, 360 )]=132, 640 兀( 3)计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X外汇人民币牌价X出口货物退税率= 900，000X6.84 X13%= 800 ，280 元免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额=1，000，000X6.84 X13%—800，280= 88 ，920 元( 4)计算应退税额由于期末留抵税额大于免抵退税额，所以，应退税额=免抵退税额=88 ，920 元（5）计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=88, 920 —88 , 920=0元（二）对进料加工货物采用实耗法方式核算（1）计算进料加工海关登记手册计划分配率计划分配率=计划进口总值三计划出口总值X100%=6, 000 , 000-10 , 000 , 000X100%=60%（2）计算免税进口料件组成计税价格免税进口料件组成计税价格=当期进料加工复出口货物离岸价X外汇人民币牌价X计划分配率=1 , 000 , 000X6.84 X50%=4, 104 , 000 元（3）计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X（出口货物征税税率-出口货物退税率）=4, 104 , 000 X （17% —13% ）=164, 160 元免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1 , 000 , 000X6.84 X （17% —13% ）—164 , 160=109, 440 元（2）计算期末留抵税额期末留抵税额=-[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=-[2 , 000, 000X17% —( 500, 000 —109 , 440 )]=50, 560 兀( 3)计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X出口货物退税率= 4，104 ，000X13%= 533 ，520 兀免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额= 1 ，000 ，000X6.84 X13% —533 ，520= 355 ，680 兀( 4)计算应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额= 50 ，560 兀( 5)计算免抵税额免抵税额=免抵退税额—应退税额= 355 ，680 —50 ，560= 305 ，120 兀。
出口退税的账务处理
出口退税的账务处理出口退（免）政策【案例1】1、5日以一般贸易方式出口适用退（免）税政策的货物一批，实现销售收入20万美元（FOB价）；（假定成本90万人民币）2、10日购进原材料一批，可抵扣的进项税额20万元；3、15日国内销售货物一批，实现销售收入50万元。
（不含税价格，内销全额缴纳增值税销项税）假设：该企业内外销货物增值税税率均为13%，出口退税率为9%，汇率：1美元=6.70元。
账务处理1、5月5日出口分录借：应收账款 134万贷：主营业务收入 134万结转成本借：主营业务成本 90万贷：库存商品 90万当期不得抵扣的进项税额转出借：主营业务成本 5.36贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）5.36应转出进项税计算当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）=20×6.7×（13%-9%）=5.36万元计算本次应退税额借：应收出口退税款（增值税）12.06贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 12.06PS:免抵退税=20×6.7×9%=12.06万元2、10日购入原材料获得进项税借：应交税金-应交增值税-进项税额 20万贷：银行存款 20 万3、15日内销分录借：银行存款 56.5万贷：主营业务收入 50 万应交税费-应交增值税-销售税额 6.5万4、月底计算增值税借：应交税费-应交增值税-销项税额 6.5万贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6.5借：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5.36贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 5.36借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20贷：应交税费-应交增值税-进项税额 20小知识1、最终“转出未交增值税“余额在借方8.14，说明还有待抵扣进项税，所以不用转出“转出未交增值税”。
2、"应交税费—应交增值税（出口退税）"科目下的余额可以一直存在，不必清零。
生产企业出口退税案例分析
生产企业出口退税案例分析第一种情况：进项税额小于销项税额时1、购进材料1000000元，进项税170000元，款未付借：原材料1000000借：应交税费-应交增值税-进项税额170000贷:应付账款11700002、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-170000+12000=46000元（5）税务部门批准按13%计算免抵税额借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）缴纳税金借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000 贷：银行存款46000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税170000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000第二种情况A项：进项税额大于销项税额3、购进材料1600000元，进项税272000元，款未付借：原材料1600000借：应交税费-应交增值税-进项税额272000 贷:应付账款18720004、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-272000+12000=-56000元（出口退税）（5）因为当期留抵56000元大于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额借：其他应收款-出口退税56000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000（6）收到出口退税借：银行存款56000贷：其他应收款-出口退税56000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税272000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000第二种情况B项：进项税额大于销项税额5、购进材料1300000元，进项税221000元，款未付借：原材料1300000借：应交税费-应交增值税-进项税额221000贷:应付账款15210006、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-221000+12000=-5000元（出口退税）（5）因为当期留抵5000元小于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额，当期免抵为39000元-当期应退税额5000元=34000元账务处理如下：借：其他应收款-出口退税5000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）收到出口退税借：银行存款5000贷：其他应收款-出口退税5000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税221000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000以交定退，直到抵退完为止。
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
外贸企业出口退税计算及账务处理举例外贸企业在出口商品时可以享受退税政策，通过退税可以有效降低企业的成本，提升竞争力。
下面以一个外贸企业进行出口退税计算及账务处理的实例来说明：假设外贸企业X在2024年出口了一批货物，金额为100万美元。
该企业符合退税政策，并且按照规定可以享受13%的退税率。
根据退税政策的规定，该企业需要提供以下证明文件进行退税申请：1.出口货物报关单、商业发票等相关文件。
2.报检单和检验检疫证明。
3.货物出境证明和海关出口核销单。
企业在出口货物时，需要按照以上要求准备相应的文件，并在货物出境后的90天内进行退税申请。
退税申请过程如下：1.准备相关材料：企业根据政策要求准备好所有所需的文件，包括出口货物报关单、商业发票、报检单和检验检疫证明等。
这些文件是退税申请的基础。
2.归类统计：将出口货物按照不同的税率和退税率进行归类，并统计出每个类别的退税金额。
例如，对于13%的退税率，退税金额为出口货物金额乘以13%。
3.填写退税申请表：根据退税申请要求，填写退税申请表并附上相应的文件和资料。
4.提交退税申请：将填好的退税申请表和相关文件提交给国家税务部门进行审核和审批。
5.审核和审批：国家税务部门会对退税申请进行审核和审批，包括对文件的真实性和合法性进行检查。
审核合格后，将给予退税批准，并发放退税凭证。
6.退税款到账：税务部门在核定退税金额后，将退税款直接打入企业指定的银行账户。
退税款到账后，企业需要进行相应的账务处理：1.记账：将退税款的金额记录在企业的财务账簿中，作为其他收入的一部分。
根据会计准则，退税款应作为其他收入登记。
2.税务处理：将退税款信息及时报送给国家税务部门，确保退税款的合法性和准确性。
3.财务分析及决策：退税款到账后，企业可以进行财务分析，评估退税对企业经营的影响，为未来的决策提供参考。
总结起来，外贸企业在出口货物时可以通过退税政策降低成本，提升竞争力。
退税计算和账务处理的步骤包括准备相关材料、归类统计、填写退税申请表、提交申请、审核审批、退税款到账以及相关的财务处理和分析。
外贸企业出口退税计算及账务处理实例
外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。
出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。
假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。
按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。
退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。
具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。
假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。
假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。
需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。
另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。
填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。
2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。
3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。
企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。
同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。
案例外贸企业出口退税的账务处理举例
案例外贸企业出口退税的账务处理举例外贸企业出口退税是指企业在进行国际贸易中，将出口的产品退还相应的税金。
这是各国政府为鼓励企业加大出口力度而实行的一种政策措施。
下面我将以一家外贸企业的实际案例为例，详细介绍出口退税的账务处理过程。
公司A是一家位于中国的外贸企业，主要从事服装的出口贸易。
为了提高公司竞争力，政府对公司A的出口产品给予退税政策。
公司A通过向客户出口一个批次订单，获取了退税资格。
首先，公司A需要办理出口退税登记。
根据相关政策，公司A需要办理退税登记手续，以获得退税资格。
退税登记一般由企业负责人或财务人员在当地退税主管部门办理。
登记所需的资料包括企业的营业执照、出口合同、发票以及相关财务材料等。
登记成功后，公司A将获得一个登记证明，确认了企业的退税资格。
其次，公司A需要核实出口退税金额。
在出口退税登记的基础上，公司A需要按照相关政策和程序，核实出口退税金额。
具体包括核实出口商品的类别、数量、价值等信息。
核实出口退税金额的计算需要依据当地税务主管部门制定的退税政策和退税率表，将相关数据与退税率相乘计算得出。
核实退税金额后，公司A可以确定应获得的退税金额。
然后，公司A需要编制退税申请。
根据核实的退税金额，公司A需要编制退税申请表格，并提供必要的退税材料，如出口合同、发票、报关单等。
退税申请一般由公司的财务人员或退税专员负责，保证其准确性和完整性。
退税申请完成后，公司A将提交给当地退税主管部门进行审核。
最后，公司A需要进行退税账务处理。
根据当地税务主管部门的规定，公司A获得退税资金后，需要进行相关的账务处理。
一般情况下，退税资金会以电汇或支票形式存入公司A的银行账户。
公司A需要在企业财务软件中记录并核对退税金额，并进行相关会计凭证的取证和登记，以确保退税资金的正确运用。
需要特别注意的是，出口退税的账务处理需要严格遵循国家和地方税务政策的要求，确保合规性和准确性。
同时，在进行退税账务处理时，还需要与企业的其他财务活动进行核对和对账，及时发现和解决可能出现的问题，以保证企业的退税业务的顺利进行。
生产企业出口退税实例
生产企业出口退税实例随着全球化的深入发展，越来越多的生产企业开始注重拓展国际市场，出口贸易成为这些企业的重要盈利来源。
为了促进出口贸易发展，许多国家实行出口退税政策，为企业减轻负担，提高其在国际市场竞争力。
本文将通过实例分析，详细介绍生产企业如何通过出口退税政策获得实惠。
实例一：X公司的纺织品出口退税实例X公司是一家纺织品生产企业，产品主要出口到欧洲和美洲地区。
根据当地政策，纺织品出口可以享受一定比例的退税。
X公司根据相关规定，按照出口产品的销售额申请出口退税。
X公司在出口到欧洲和美洲地区的订单中，每个月的出口额稳定在500万美元左右。
按照政策规定，可以享受10%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：500万× 10% = 50万美元通过出口退税政策，X公司每个月可以获得50万美元的退税，有效减轻了企业的负担，提高了其竞争力。
实例二：Y公司的机械设备出口退税实例Y公司是一家制造机械设备的企业，产品主要出口到亚洲和非洲地区。
根据当地政策，机械设备出口可以享受更高比例的退税。
Y公司根据相关规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。
Y公司在出口到亚洲和非洲地区的订单中，每个月的出口额平均在1000万美元左右。
根据政策规定，出口机械设备可以享受15%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：1000万× 15% = 150万美元通过出口退税政策，Y公司每个月可以获得150万美元的退税，极大地提高了企业的盈利能力。
实例三：Z公司的电子产品出口退税实例Z公司是一家专门生产电子产品的企业，产品主要出口到全球各地。
根据相关政策，电子产品出口可以享受更高比例的退税。
Z公司根据当地规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。
Z公司每个月的出口额非常大，平均在5000万美元以上。
根据政策规定，出口电子产品可以享受20%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：5000万× 20% = 1000万美元通过出口退税政策，Z公司每个月可以获得1000万美元的退税，使其在国际市场上更具竞争力，并且为企业发展提供了更大的资金支持。
出口退税账务处理实例
出口退税账务处理实例出口退税账务处理的实例分析出口退税账务处理的实例分析出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。
我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后出口退税政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。
出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。
由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。
为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是免、抵、退办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是先征后退办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。
下面笔者对增值税出口退税的计算方法及相关会计处理作一探讨。
一、免、抵、退税的计算方法及会计处理按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
(一)具体计算方法与计算公式1.当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)2.免抵退税的计算：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准;(2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。
生产企业出口退税会计处理实例
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款贷：主营业务收入3. 产品内销时，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金——应交增值税(销项税额) 5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400×(17%-15%)=48万元。
借：主营业务成本480000贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 4800005. 计算应纳税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。
借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 90000贷：应交税金——未交增值税900006. 实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税90000贷：银行存款90000依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=-46万元。
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
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出口退税账务处理的实例分析
出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。
我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后 出口退税 政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。
出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。
由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。
为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。
下面笔者对增值税 出口退税 的计算方法及相关会计处理作一探讨。
一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理
按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物
，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
(一)具体计算方法与计算公式
1.当期应纳税额的计算：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 2.免抵退税的计算：
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额 其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。
3.当期应退税额和免抵税额的计算：
(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 (2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额
，则： 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
(二)企业免、抵、退税计算实例
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。
2002年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。
上期末留抵税款6万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格×(出口货物征税率出口货物退税率) =100×(17%-15%)=2(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =200×(17%-15%)-2=2(万元) (3)当期应纳税额=100×17%-(34-2)-6=-21(万元) (4)免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率 =100×15%=15(万元) (5)出口货物免抵退税额=200×15%-15=15(万元) (6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税额=15万元 (7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0(万元)
(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元。
(三)相关会计处理
1.企业按出口货物适用的征税率和退税率，计算出口产品本期应分摊计入产品成本的进项税额，从本期应抵扣的进项税额中剔除，其会计处理为：
借：产品销售成本 20000
贷：应交税金-应交增值税(进项转出) 20000
2.企业按规定的退税率计算出的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时，其会计处理为：
借：应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)
注：本题此数值为0 3.企业在收到出口货物的退回的税款时，其会计处理为：
借：银行存款 150000
贷：应交税金-应交增值税(出口退税) 150000
4.月份终了，企业将已交的待扣增值税自“应交税金-应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，其会计处理为：
借：应交税金-未交增值税 60000
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税) 60000
二、“先征后退”的计算方法及会计处理
(一)外贸企业“先征后退”的计算方法
1.外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征;其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。
外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。
其计算公式为： 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
2.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定
(1)凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。
其计算公式为： 应退税额=[普通发票所列(含增值税)销售金额]/(1+征收率)×6%或5% (2)凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税： 应退税额=增值税专用发票注明的金额×6%或5% 3.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定 外贸企业委托生产企业加工收回后 报关出口 的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。
支付的加工费
，凭受托方开具货物的退税率，计算加工费的应退税额。
(二)外贸企业“先征后退”的计算实例
例1：某进出口公司2002年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价
20元/平方米，计税金额为40000元，退税率15%，其应退税额： 2000×20×15%=6000(元)
例2：某进出口公司2002年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品2000打全部出口，普通发票注明金额6000元;购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，该企业的应退税额：
6000÷(1+6%)×6%+5000×6%=639.62(元)
(三)会计处理
借：产品销售成本
贷：应交税金-应交增值税(进项转出)
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