利润表质量、趋势与结构分析PPT(37张)
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利润表分析ppt课件
损失。 对资产减值损失分析时应注意：资产减值损失与资 产负债表中相关项目（如应收账款、存货、长期股权投资、 固定资产等）的配比，并考虑企业各项资产减值情况。
23
第四节 利润表项目分析
各项资产减值情况与会计报表附注中相关会计政策配比。 分析和评价所采用的相应会计政策的合理性；各项资产减 值情况与企业以往情况、市场情况，以及企业水平配比， 以观察和分析其变动趋势。
21
第四节 利润表项目分析
有大量外汇业务的企业通过分析汇兑损益，掌握外汇市 场风险对企业的影响程度。财务费用赤字问题。对于大多 数企业而言，财务费用不会出现赤字。这种情况出现在当 企业的存款利息收入大于贷款利息费用的时候，如果数额 大，也不正常。
22
第四节 利润表项目分析
（七）资产减值损失项目分析 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的
11
第四节 利润表项目分析
2、其他业务收入 分析是应注意其他业务收入与主营业务收入的配比。其他业务
收入占主营业务收入的比重不应过大，若比重明显偏高，应关 注会计报表附注，检查是否该企业存在关联方交易行为。这种 关联方交易主要是企业向关联方企业出租固定资产、出租包装 物、出让无形资产（如专利权、商标权、著作权、土地使用权、 特许权、非专利技术）的使用权等，尤其是非专利技术，分析 这种交易的真实性、合理性。
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第四节 利润表项目分析
（二）营业成本项目分析 1、主营业务成本
主营业务成本，是指企业销售商品、提供劳务等主营业 务而发生的实际成本。通过对公司、企业费用项目的分析， 会计信息使用者可以对公司、企业费用的发生情况、主要 用途、费用规模有一个大致的了解，通过对成本的分析， 可以对公司、企业产品成本水平有所了解，与销售价格相 对比，还可以分析产品的盈利情况。
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第四节 利润表项目分析
各项资产减值情况与会计报表附注中相关会计政策配比。 分析和评价所采用的相应会计政策的合理性；各项资产减 值情况与企业以往情况、市场情况，以及企业水平配比， 以观察和分析其变动趋势。
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第四节 利润表项目分析
有大量外汇业务的企业通过分析汇兑损益，掌握外汇市 场风险对企业的影响程度。财务费用赤字问题。对于大多 数企业而言，财务费用不会出现赤字。这种情况出现在当 企业的存款利息收入大于贷款利息费用的时候，如果数额 大，也不正常。
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第四节 利润表项目分析
（七）资产减值损失项目分析 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的
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第四节 利润表项目分析
2、其他业务收入 分析是应注意其他业务收入与主营业务收入的配比。其他业务
收入占主营业务收入的比重不应过大，若比重明显偏高，应关 注会计报表附注，检查是否该企业存在关联方交易行为。这种 关联方交易主要是企业向关联方企业出租固定资产、出租包装 物、出让无形资产（如专利权、商标权、著作权、土地使用权、 特许权、非专利技术）的使用权等，尤其是非专利技术，分析 这种交易的真实性、合理性。
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第四节 利润表项目分析
（二）营业成本项目分析 1、主营业务成本
主营业务成本，是指企业销售商品、提供劳务等主营业 务而发生的实际成本。通过对公司、企业费用项目的分析， 会计信息使用者可以对公司、企业费用的发生情况、主要 用途、费用规模有一个大致的了解，通过对成本的分析， 可以对公司、企业产品成本水平有所了解，与销售价格相 对比，还可以分析产品的盈利情况。
利润表分析 ppt课件
现金流量表
现金流量表是企业的日子。 何谓日子？只要是有过家庭生活的人都知
道如何过日子，也知道过日子的艰辛。过 日子可不是靠面子来维持的。企业要过好 日子，必须有充足的现金，要足够保持现 金的流动性。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是企业的份子。 何谓份子？企业是股东的企业。企业的
所有者权益是如何变化的，直接涉及到 到股东的利益。一个股东可以不看报表， 或者说看不懂报表，但至少他非常关系 他的权益是否收到伤害，或者是否有所 增值。
活动1.1.1 初识利润表
利
编制单位：台州市达美有限责任公司 项目
润表
2014年6月 行次 本年累计金额
会小企02表 单位：元
本月金额
从这张表格中你看 到了那些东西？
一、营业收入
1
589,550.00
98,200.00
减：营业成本
2
237,768.00
39,546.00
营业税金及附加
3
82,685.00
报表是通过数据来表达信息的。我们可以从数 据的基础关系上进行一些财务分析，如对期末 数和期初数的比较，还有对本期数对上期数的 对比，我们也可以通过报表项目的关系进行一 些财务分析，如权益净利率；我们也可以从相 关项目的结构去进行分析，如资产结构、资本 结构、现金流量结构等。
简单总结
底子让企业能干什么。 面子让企业过得是否有自尊。 日子让企业能否过得下去。 份子体现了企业对股东的贡献。 贴子就是对这些的说明和提示，让我们知道上面的底
单位负责人： 秦明辉
财务负责人： 王菊
制表： 李莎莎
编报日期：2014年7月10日
活动1.1.1 初识利润表
认识利润表的表首
《利润表各项目分析》PPT课件
《利润表各项目分析》 PPT课件
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利润表分析框架
一、预备知识 〔一〕利润表的定义 〔二〕利润表的内容 〔三〕利润表的构造
公允价值变动收益工程反映企业应计入当期 损益的资产或负债公允价值变动收益。根据 “公允价值变动损益〞科目的发生额分析填 列。
投资收益工程反映企业以各种方式对外投资 所取得的收益。根据“投资收益〞科目的发 生额分析填列。
营业外收入工程反映企业发生的与经营业务 无直接关系的各项收入。根据“营业外收入 〞科目的发生额分析填列。
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务本钱－主 营业务税金及附加
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－营业费 用－管理费用－财务费用
利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业 外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税
项要素。
(3) 构成净利润 (或净亏损)的各
项要素。
〔三〕、构造：利润表分为单步式和多步式； 我国企业采用多步式格式。有表首、正表和 补充资料三局部
二、利润表各工程分析
利润的要素
收入
ห้องสมุดไป่ตู้
费用
利润
〔一〕、收入类工程的阅读与分析
企业收入的来源有：
营业收入
公允价值变动 收益
投资收益 营业外收入
营业收入工程反映企业经营主要业务和其他业务所 确认的收入总额。该工程应根据“主营业务收入〞 和“其他业务收入〞科目的发生额合计分析填列。
销售费用工程反映企业在销售商品过程中 发生的包装费、广告费等费用和为销售本企 业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务 费等经营费用。该工程应根据“销售费用〞 科目的发生额分析填列。
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利润表分析框架
一、预备知识 〔一〕利润表的定义 〔二〕利润表的内容 〔三〕利润表的构造
公允价值变动收益工程反映企业应计入当期 损益的资产或负债公允价值变动收益。根据 “公允价值变动损益〞科目的发生额分析填 列。
投资收益工程反映企业以各种方式对外投资 所取得的收益。根据“投资收益〞科目的发 生额分析填列。
营业外收入工程反映企业发生的与经营业务 无直接关系的各项收入。根据“营业外收入 〞科目的发生额分析填列。
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务本钱－主 营业务税金及附加
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－营业费 用－管理费用－财务费用
利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业 外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税
项要素。
(3) 构成净利润 (或净亏损)的各
项要素。
〔三〕、构造：利润表分为单步式和多步式； 我国企业采用多步式格式。有表首、正表和 补充资料三局部
二、利润表各工程分析
利润的要素
收入
ห้องสมุดไป่ตู้
费用
利润
〔一〕、收入类工程的阅读与分析
企业收入的来源有：
营业收入
公允价值变动 收益
投资收益 营业外收入
营业收入工程反映企业经营主要业务和其他业务所 确认的收入总额。该工程应根据“主营业务收入〞 和“其他业务收入〞科目的发生额合计分析填列。
销售费用工程反映企业在销售商品过程中 发生的包装费、广告费等费用和为销售本企 业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务 费等经营费用。该工程应根据“销售费用〞 科目的发生额分析填列。
《财务报表分析》利润表分析完整 ppt课件
项目三 利润表分析
利润表的基本结构与具体格式 利润表收入费用及其他项目的确认与计量 利润表综合分析 分部报告及其分析 对企业利润质量的分析
2020/11/29
1
中国银监会公布的数据为：2011年各季度末商业银行的净 利润分别为2635亿、5346亿、8173亿、10412亿元 年度累计净利润=各季度净利润之和
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利 润（或净亏损）。
普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发 行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列 示每股收益信息。
金额栏分为“本月数”和“本年累计数”两栏。
2020/11/29
15
二、利润表的格式与内容
（一）营业收入
四大行2011年日赚17亿 分红比例却下降
商银行、中国银行陆续发布2011年度报告，至此，四大行 2011年报全部披露完毕。2011年工行、中行、农行、建行共 实现净利6237亿元，日赚17亿元。
从收入构成看，存贷利差依然是四大银行获得利润的最重要 来源。2011年建行利息净收入同比增长21.1%，在其营业收入 占比中达到76.7%。农行2011年利息净收入也是该行营业收入 的最大组成部分，达到81.3%的占比。
项目
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入
减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
销售费用、管理费用、财务费用 资产减值损失
利润表的基本结构与具体格式 利润表收入费用及其他项目的确认与计量 利润表综合分析 分部报告及其分析 对企业利润质量的分析
2020/11/29
1
中国银监会公布的数据为：2011年各季度末商业银行的净 利润分别为2635亿、5346亿、8173亿、10412亿元 年度累计净利润=各季度净利润之和
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利 润（或净亏损）。
普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发 行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列 示每股收益信息。
金额栏分为“本月数”和“本年累计数”两栏。
2020/11/29
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二、利润表的格式与内容
（一）营业收入
四大行2011年日赚17亿 分红比例却下降
商银行、中国银行陆续发布2011年度报告，至此，四大行 2011年报全部披露完毕。2011年工行、中行、农行、建行共 实现净利6237亿元，日赚17亿元。
从收入构成看，存贷利差依然是四大银行获得利润的最重要 来源。2011年建行利息净收入同比增长21.1%，在其营业收入 占比中达到76.7%。农行2011年利息净收入也是该行营业收入 的最大组成部分，达到81.3%的占比。
项目
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入
减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
销售费用、管理费用、财务费用 资产减值损失
利润表分析课件演示版.ppt
主营业务成本
2,020,000.00
其他业务收入
292,000.00
其他业务成本
288,000.00
营业税金及附加
159,780.00
销售费用
53,000.00
管理费用
75,000.00
财务费用
38,000.00
投资收益
31,000.00
营业外收入
100,000.00
营业外支出
80,000.00
所得税费用
最新.课件
5
附注
附注是企业的帖子。
财务报告中的附注是对财务报表中的项目进行 文字描述或者明细说明，并且对财务报表中没 有涉及到的项目进行补充说明。
附注让四表变得有血有肉、活灵活现起来。
何谓帖子？帖子更多的是说明、告示或者说是 提醒。帖子让企业的财务数据生动起来，形象 起来。如果说报表是一本正经的，那么附注则 是活灵活现的。
最新.课件
33
活动1.2.1分析营业利润率和净利润率
3.分析营业利润率
营业利润率的计算结果
项目 营业利润率
计算结果
2013年
2014年
15.10%
15.82%
2014年与2013年相比营业利润率增长了多少？ 增长的原因是什么？
最新.课件
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活动1.2.1分析营业利润率和净利润率
3.分析营业利润率
行次 本年累计金额本月金额源自1589,550.00
98,200.00
2
237,768.00
39,546.00
3
82,685.00
14,280.00
11
58,672.00
8,951.00
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利润表分析(PPT76页)-精品课件
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年五月二十六日2021年5月26 日星期三
单位：万元
项目
2001年
2002年
2003年
净利润
10 289
23 066
25 387
资产平均总额 761 954
859 123
897 041
资产报酬率 1.35％
2.68％
2.83％
2．净资产报酬率
亦称净资产收益率，是企业一定时期净 利润与平均净资产的比率。该指标表明企 业所有者权益所获报酬的水平。其计算公 式为：
利润表分析
[学习目标] 通过本章的学习，了解企业盈利结 构对盈利水平的影响，熟悉企业盈利能力、营 运能力、发展能力的主要分析评价指标，明确 各指标分析评价的内容，掌握各指标的计算与 分析评价方法，同样，也为进行报表综合分析 奠定基础。
[技能要求] 掌握企业盈利能力、营运能力、发 展能力指标的计算与分析评价方法，能够进行 利润表分析的实际操作。
一、收支结构分析
企业的收支结构有两个层次的含义：第一是 企业的总利润是怎样通过收支来形成的，第二 是企业的收入和支出是由哪些不同的收入和支 出项目构成的。
二、盈利结构分析
（一）盈利结构对盈利内在品质的影响 1．盈利结构对盈利水平的影响 2．盈利结构对盈利稳定性的影响 3．盈利结构对盈利持续性的影响 4．盈利结构对盈利增长趋势的影响 （二）盈利结构状态分析
第三章-利润表分析PPT课件
税率
共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。
-
16
第二节 利润表项目的阅读与分析
城市维护建设税 是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开 征的一税种。 计税依据
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
税率
按纳税人所在地，分别规定为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
第三章 利润表分析
-
1
录
目 第一节 利润表分析概述 第二节 利润表项目的阅读与分析 第三节 利润表的综合分析 本章小结
-
2
第一节 利润表分析概述
一、利润表的性质与作用
1．利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。 2. 编制依据：收入-费用=利润 3．利润表与资产负债表的异同
现金折扣是企业给予在规定的日期以前付款的客户的价格优惠，这种折扣是企业 为了尽快收回款项而采取的一种手段。
商业折扣是在公布的价格之外给予客户一定比例的价格折扣，通常是企业出于稳 定客户关系，扩大销售量的目的。
销售折让是企业向客户交付商品后，因商品的品种、规格或质量等不符合 合同的规定，经企业与客户协商，客户同意接受商品，而企业在价格上给 予一定比例的减让。
营业税金及附加
定义
企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资 源税和教育费附加等
营业税
对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税的税率
交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；
金融保险业的税率为5% (1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以 后减为5%)；
共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。
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第二节 利润表项目的阅读与分析
城市维护建设税 是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开 征的一税种。 计税依据
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
税率
按纳税人所在地，分别规定为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
第三章 利润表分析
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录
目 第一节 利润表分析概述 第二节 利润表项目的阅读与分析 第三节 利润表的综合分析 本章小结
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第一节 利润表分析概述
一、利润表的性质与作用
1．利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。 2. 编制依据：收入-费用=利润 3．利润表与资产负债表的异同
现金折扣是企业给予在规定的日期以前付款的客户的价格优惠，这种折扣是企业 为了尽快收回款项而采取的一种手段。
商业折扣是在公布的价格之外给予客户一定比例的价格折扣，通常是企业出于稳 定客户关系，扩大销售量的目的。
销售折让是企业向客户交付商品后，因商品的品种、规格或质量等不符合 合同的规定，经企业与客户协商，客户同意接受商品，而企业在价格上给 予一定比例的减让。
营业税金及附加
定义
企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资 源税和教育费附加等
营业税
对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税的税率
交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；
金融保险业的税率为5% (1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以 后减为5%)；
《利润表及其分析》课件
通过分析利润表，可以了 解企业的财务风险和经营 风险，从而评估企业的风
险水平。
02
利润表的编制
利润表的编制方法
直接法
按照各项收入、成本和费用分类 ，逐项编制分录，最终形成利润 表。
间接法
先计算出利润总额，再调整所得 税费用，得出净利润。
利润表的编制步骤
收集数据
收集相关收入、成本和费用等数 据。
营业成本是与营业收入相匹配的费用，包 括直接成本和间接成本。
步骤三：计算营业利润
利润表的解读步骤
步骤四：分析利润总额和 净利润
营业利润是营业收入减去 营业成本后的利润，反映 了公司的核心盈利能力。
利润总额是营业利润加上 营业外收入减去营业外支 出后的利润。
净利润是利润总额减去所 得税后的净额，是公司的 最终经营成果。
营业收入减去营业成本和营业费 用后的净额。
利润表的作用
评估企业盈构成及 变动情况，从而评估企业
的盈利能力。
预测未来发展趋势
通过分析利润表，可以了 解企业的经营效率及未来 发展趋势，为投资者、债 权人、管理层等提供决策
依据。
评估企业风险
审核严密性
审核报表时要细致严密，发现并纠正错误 和不合理之处。
03
利润表的分析
利润表的分析方法
水平分析法
通过对比不同时期的利润表数 据，分析企业利润的增减变动
情况。
垂直分析法
通过计算利润表中各项目占总 收入或总利润的比重，分析各 项目的贡献程度。
趋势分析法
将连续数期的利润表数据列在 同一表中，比较各项目的增减 变动情况，揭示企业盈利能力 的发展趋势。
比率分析法
通过计算利润表中的各种财务 比率，如毛利率、净利率等，
险水平。
02
利润表的编制
利润表的编制方法
直接法
按照各项收入、成本和费用分类 ，逐项编制分录，最终形成利润 表。
间接法
先计算出利润总额，再调整所得 税费用，得出净利润。
利润表的编制步骤
收集数据
收集相关收入、成本和费用等数 据。
营业成本是与营业收入相匹配的费用，包 括直接成本和间接成本。
步骤三：计算营业利润
利润表的解读步骤
步骤四：分析利润总额和 净利润
营业利润是营业收入减去 营业成本后的利润，反映 了公司的核心盈利能力。
利润总额是营业利润加上 营业外收入减去营业外支 出后的利润。
净利润是利润总额减去所 得税后的净额，是公司的 最终经营成果。
营业收入减去营业成本和营业费 用后的净额。
利润表的作用
评估企业盈构成及 变动情况，从而评估企业
的盈利能力。
预测未来发展趋势
通过分析利润表，可以了 解企业的经营效率及未来 发展趋势，为投资者、债 权人、管理层等提供决策
依据。
评估企业风险
审核严密性
审核报表时要细致严密，发现并纠正错误 和不合理之处。
03
利润表的分析
利润表的分析方法
水平分析法
通过对比不同时期的利润表数 据，分析企业利润的增减变动
情况。
垂直分析法
通过计算利润表中各项目占总 收入或总利润的比重，分析各 项目的贡献程度。
趋势分析法
将连续数期的利润表数据列在 同一表中，比较各项目的增减 变动情况，揭示企业盈利能力 的发展趋势。
比率分析法
通过计算利润表中的各种财务 比率，如毛利率、净利率等，
利润表结构分析ppt课件
4.33
0.03 0.02 0.01
6.11
0.65
0.04 0.01 0.03
325.77
509.81
1.96
3.3 -1.34
86.65
140.37
0.52 0.91 -0.39
239.12
369.2
0.31
0.2
0.31
为 了 规 范 事 业单位 聘用关 系，建 立和完 善适应 社会主 义市场 经济体 制的事 业单位 工作人 员聘用 制度， 保障用 人单位 和职工 的合法 权益
项目
加 : 营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收 益 (12 亿股 ) （二）稀释每股收 益 (12 亿股 )
AB 公司共同比利润表
单位 : 百万元
年份
结构百分比(%)
2007 年 2006 年 2007 年 2006 年 差异
5.76
为 了 规 范 事 业单位 聘用关 系，建 立和完 善适应 社会主 义市场 经济体 制的事 业单位 工作人 员聘用 制度， 保障用 人单位 和职工 的合法 权益
1 ．共同比利润表分析
利润表结构分析通常需要编制共同比利润 表，通过计算各因素或各种财务成果在主 营业务收入中所占的比重，分析说明财务 成果的结构及其增减变动的合理程度。根 据 AB 公司的利润表编制的共同比利润表 如表
3.收入构成分析
上表中的数据说明， AB 公司销售的产品以空调和 冰箱为主，这两个产品的销售额占总销售额的 80% 左右，这一信息可帮助我们确定公司的真正 行业归属，因为，同样是家电行业，生产的具体 产品不一样，一些财务分析指标就会有不同的表 现，找生产同类产品的企业进行比较才有意义； 另外，影响公司的市场因素也会有不同的影响程 度，如影响彩电生产的因素对 AB 公司就不会产 生多大的影响，虽然都同属于家电行业。
《利润表项目分析》课件
期间费用
期间费用
指企业本期发生的、不能 直接或间接归入营业成本 ，而是直接计入当期损益 的各项费用。
期间费用的确认
企业应当在发生时按照其 发生额计入当期损益。
期间费用的计量
企业应当按照其发生额计 量期间费用。
营业外收支
营业外收支
指企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得和损失。
营业外收支的确认
经营决策
经营决策概述
经营决策是指企业在日常经营活动中所做出的决策，包括生产、销售、采购等方面的决策 。
利润表项目与经营决策的关系
利润表中的收入、成本、税费等项目可以反映企业的经营状况和盈利能力，为经营决策提 供重要的参考依据。
经营决策分析方法
企业可以通过分析市场需求、竞争状况等因素，制定最优的经营策略。
、经营性现金流管理等。
分析方法
03
通过比较经营活动现金流与利润之间的差异，评估利润的现金
含量，并分析其对企业财务状况的影响。
利润的稳定性
稳定性
利润的稳定性是指企业利润波动的程度。
影响因素
影响利润稳定性的因素包括企业的业务结构、行业特点、外部经 济环境等。
分析方法
通过计算利润的波动率、趋势分析等指标，评估利润的稳定性， 并分析其对企业风险的影响。
同行业公司比较
同行业公司比较注意事项：数据可比 性
在进行同行业公司比较时，需要注意 数据的可比性，例如会计政策的一致 性、经营规模的相似性等因素可能会 影响数据的可比性。
公司内不同时期比较
公司内不同时期比较评估财务表现变化
将公司的利润表项目与不同时期进行比较，可以评估公司的财务表现和业绩变化趋势。通过对比不同 时期的利润表项目，可以发现公司的增长点、盈利能力和潜在的风险点。
利润表质量、趋势与结构分析(ppt 37页)
再有，如果财务分析人员能够获得企业内部财务预 算，通过与预算数的对比，可以更容易的得到企业管理 费用的质量状况。
六、财务费用 财务费用的发生主要与以下几个业务内容相关：
1.企业借款融资相关 应将财务费用分析与企业资本结构的分析相结合，观
察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款，同 时对于借款费用中应予以资本化的部分是否已经资本化， 或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了 资本化。 2.与企业购销业务中的现金折扣相关
力和成本的变动趋势，并且与营业收入进行配比后 可得出企业利润的情况。对营业成本进行分析时注 意：
1、关注企业存货发出的方法及其变动。 2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹 配关系，企业是否存在操纵营业成本的行为。
三、营业税费 营业税费包括营业税、消费税、资
源税、城市维护建设税和教育费附加等。 一般企业的营业税费金额与营业收
五、管理费用 1.管理费用的内容 2.管理费用支出水平与企业规模相关，对管理费用
有效的控制可以体现企业管理效率的提高，但有些项目 的控制或减少对企业长远发展是不利的，如企业研发费、 职工教育费等。
3.管理费用与企业收入在一定范围和期间内没有很 强的相关性
一方面分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判 定管理费用支出效率；另一方面也说明企业提高管理效 率的最优途径就是增加收入，使得一定数额管理费用支 持更大的营业规模。
入应相配比，同时因为金额较小，所以 不是分析重点。
四、销售费用 对于销售费用的质量分析，应当注意其支出数
额与本期收入之间是否匹配。 销售费用分析，不应简单看其数额的增减。 如果销售费用有较大的增长，应观察增长的内
容是什么。 企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售
六、财务费用 财务费用的发生主要与以下几个业务内容相关：
1.企业借款融资相关 应将财务费用分析与企业资本结构的分析相结合，观
察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款，同 时对于借款费用中应予以资本化的部分是否已经资本化， 或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了 资本化。 2.与企业购销业务中的现金折扣相关
力和成本的变动趋势，并且与营业收入进行配比后 可得出企业利润的情况。对营业成本进行分析时注 意：
1、关注企业存货发出的方法及其变动。 2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹 配关系，企业是否存在操纵营业成本的行为。
三、营业税费 营业税费包括营业税、消费税、资
源税、城市维护建设税和教育费附加等。 一般企业的营业税费金额与营业收
五、管理费用 1.管理费用的内容 2.管理费用支出水平与企业规模相关，对管理费用
有效的控制可以体现企业管理效率的提高，但有些项目 的控制或减少对企业长远发展是不利的，如企业研发费、 职工教育费等。
3.管理费用与企业收入在一定范围和期间内没有很 强的相关性
一方面分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判 定管理费用支出效率；另一方面也说明企业提高管理效 率的最优途径就是增加收入，使得一定数额管理费用支 持更大的营业规模。
入应相配比，同时因为金额较小，所以 不是分析重点。
四、销售费用 对于销售费用的质量分析，应当注意其支出数
额与本期收入之间是否匹配。 销售费用分析，不应简单看其数额的增减。 如果销售费用有较大的增长，应观察增长的内
容是什么。 企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售
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利润表解读
第一节利润表质量分析
利润表质量分析就是对于利进行分析： 第一，从利润结果来看，因为权责发生制的关系，
所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的 利润质量较差。
第二，从利润形成的过程看，只有企业利润主要来 自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才 比较高。
一、营业收入 企业营业收入是指企业在从事销售商品、提
供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得 的收入，分为主营业务收入和其他业务收入。其 中主营业务收入是利润形成的主要来源。
营业收入是企业创造利润的核心，最具有未 来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来 源为营业收入，则企业的利润质量较高。
2.企业营业收入的品种构成 分析方法一般是计算各经营品种的收
入占全部营业收入的比重，在通过比较比 重的变化发现企业经营品种结构的变化幅 度。可以观察企业的产品和服务是否与市 场的需求一致，企业产品品种的变化也反 映了企业发展战略的变化。
3.企业营业收入的区域构成 对收入区域构成的分析，有助于预计企业
入应相配比，同时因为金额较小，所以 不是分析重点。
四、销售费用 对于销售费用的质量分析，应当注意其支出数
额与本期收入之间是否匹配。 销售费用分析，不应简单看其数额的增减。 如果销售费用有较大的增长，应观察增长的内
容是什么。 企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售
费用，这些支出不一定在本期就能增加收入，分析 人员对此应慎重分析，以判定其对今后期间收入增 加的效应。
再有，如果财务分析人员能够获得企业内部财务预 算，通过与预算数的对比，可以更容易的得到企业管理 费用的质量状况。
六、财务费用 财务费用的发生主要与以下几个业务内容相关：
1.企业借款融资相关 应将财务费用分析与企业资本结构的分析相结合，观
察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款，同 时对于借款费用中应予以资本化的部分是否已经资本化， 或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了 资本化。 2.与企业购销业务中的现金折扣相关
关注企业应当取得的购货现金折扣是否已经取得，若 是存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否 紧张。 3.与企业外币业务汇兑损益相关。
关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和 债务的管理能力。
七、资产减值损失
企业对于绝大部分资产都应计提资产减值损 失，这体现的是谨慎性原则。 固定资产、无形资产等长期资产发生计提的 减值准备在计提后不能转回。 分析人员应当关注每项资产减值准备计提是 否充分，是否存在企业计提不足或过度计提的状 况，并且与历史资产减值状况对比，观察减值准 备的异常变化，是否企业应用资产减值来调节利 润。
分析营业收入时注意： 1.企业营业收入确认的具体标准 （1）销售商品收入的确认条件（5个） 分析人员应当查看企业在确认收入时是否遵循了这5个标准，
是否将应当在本期确认的销售收入延期入账，是否将不应本期入 账的收入确认为本期收入。
（2）对于企业劳务收入，应分别不同情况进行确认和计量 第一，资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计， 按完工百分比法确认提供劳务收入。 第二，在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计： 对于已经发生和可能收回的金额进行尽可能合理估计，只确认可 能发生的损失，不确认可能发生的收益。 （3）让渡资产使用权收入：企业出租固定资产和无形资产 取得的收入。
5.行政手段造成的收入占企业收入的比重 很多地方政府利用手中的行政权力干
涉企业经营，最为明显的手段就是歧视外 地企业，限制外地产品流入本地，从而为 本地企业减少竞争和增加收益，这种手段 增加的收入与企业自身的竞争力无关，质 量不高，应当在财务分析中予以剔除。
二、营业成本 对营业成本的解读有助于观察企业成本控制能
五、管理费用 1.管理费用的内容 2.管理费用支出水平与企业规模相关，对管理费用
有效的控制可以体现企业管理效率的提高，但有些项目 的控制或减少对企业长远发展是不利的，如企业研发费、 职工教育费等。
3.管理费用与企业收入在一定范围和期间内没有很 强的相关性
一方面分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判 定管理费用支出效率；另一方面也说明企业提高管理效 率的最优途径就是增加收入，使得一定数额管理费用支 持更大的营业规模。
力和成本的变动趋势，并且与营业收入进行配比后 可得出企业利润的情况。对营业成本进行分析时注 意：
1、关注企业存货发出的方法及其变动。 2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹 配关系，企业是否存在操纵营业成本的行为。
三、营业税费 营业税费包括营业税、消费税、资
源税、城市维护建设税和教育费附加等。 一般企业的营业税费金额与营业收
二是出于自身战略发展的要求，希望投资控制 一些有利于企业长远发展的资源。
分析人员应确定企业投资的目的。
投资收益不属于企业的主营业务收入，除了
主要投资公司外，企业不应动用正常生产经营的
资金进行投资。
另外企业投资收益不具有可持续性，即使当
未来期间的收入状况。分析方面包括： ①观察企业主要的收入是来源于国外还是
国内 ②国内销售的部分主要集中在哪个区域 ③对企业尚未占领的区域是否有相应的推
进计划 ④企业产品的配置是否适应了消费者的偏
好差异
4.企业营业收入中来自于关联方的比重 关联方交易的交易价格很可能是非公
允的，是为了实现企业所在集团的整体利 益。因此这种收入并不一定真实，分析人 员应当考虑将其单列，或者对其按照公允 价值进行调整，如果难以调整的，可以直 接从企业收入中剔除出去。
八、公允价值变动净损益
分析时，关键是注意企业获取的相关资产的公允 价值是否合理，是否将不适合使用公允价值计量 的资产或负债划分为此类，企业在出售相关资产 或偿付相关负债后，前期发生的公允价值变动损 益是否计入了投资收益。
九、投资净收益 企业对外投资一般基于两个目的：
一是利用企业自身闲置的资金取得暂时性收益。
第一节利润表质量分析
利润表质量分析就是对于利进行分析： 第一，从利润结果来看，因为权责发生制的关系，
所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的 利润质量较差。
第二，从利润形成的过程看，只有企业利润主要来 自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才 比较高。
一、营业收入 企业营业收入是指企业在从事销售商品、提
供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得 的收入，分为主营业务收入和其他业务收入。其 中主营业务收入是利润形成的主要来源。
营业收入是企业创造利润的核心，最具有未 来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来 源为营业收入，则企业的利润质量较高。
2.企业营业收入的品种构成 分析方法一般是计算各经营品种的收
入占全部营业收入的比重，在通过比较比 重的变化发现企业经营品种结构的变化幅 度。可以观察企业的产品和服务是否与市 场的需求一致，企业产品品种的变化也反 映了企业发展战略的变化。
3.企业营业收入的区域构成 对收入区域构成的分析，有助于预计企业
入应相配比，同时因为金额较小，所以 不是分析重点。
四、销售费用 对于销售费用的质量分析，应当注意其支出数
额与本期收入之间是否匹配。 销售费用分析，不应简单看其数额的增减。 如果销售费用有较大的增长，应观察增长的内
容是什么。 企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售
费用，这些支出不一定在本期就能增加收入，分析 人员对此应慎重分析，以判定其对今后期间收入增 加的效应。
再有，如果财务分析人员能够获得企业内部财务预 算，通过与预算数的对比，可以更容易的得到企业管理 费用的质量状况。
六、财务费用 财务费用的发生主要与以下几个业务内容相关：
1.企业借款融资相关 应将财务费用分析与企业资本结构的分析相结合，观
察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款，同 时对于借款费用中应予以资本化的部分是否已经资本化， 或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了 资本化。 2.与企业购销业务中的现金折扣相关
关注企业应当取得的购货现金折扣是否已经取得，若 是存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否 紧张。 3.与企业外币业务汇兑损益相关。
关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和 债务的管理能力。
七、资产减值损失
企业对于绝大部分资产都应计提资产减值损 失，这体现的是谨慎性原则。 固定资产、无形资产等长期资产发生计提的 减值准备在计提后不能转回。 分析人员应当关注每项资产减值准备计提是 否充分，是否存在企业计提不足或过度计提的状 况，并且与历史资产减值状况对比，观察减值准 备的异常变化，是否企业应用资产减值来调节利 润。
分析营业收入时注意： 1.企业营业收入确认的具体标准 （1）销售商品收入的确认条件（5个） 分析人员应当查看企业在确认收入时是否遵循了这5个标准，
是否将应当在本期确认的销售收入延期入账，是否将不应本期入 账的收入确认为本期收入。
（2）对于企业劳务收入，应分别不同情况进行确认和计量 第一，资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计， 按完工百分比法确认提供劳务收入。 第二，在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计： 对于已经发生和可能收回的金额进行尽可能合理估计，只确认可 能发生的损失，不确认可能发生的收益。 （3）让渡资产使用权收入：企业出租固定资产和无形资产 取得的收入。
5.行政手段造成的收入占企业收入的比重 很多地方政府利用手中的行政权力干
涉企业经营，最为明显的手段就是歧视外 地企业，限制外地产品流入本地，从而为 本地企业减少竞争和增加收益，这种手段 增加的收入与企业自身的竞争力无关，质 量不高，应当在财务分析中予以剔除。
二、营业成本 对营业成本的解读有助于观察企业成本控制能
五、管理费用 1.管理费用的内容 2.管理费用支出水平与企业规模相关，对管理费用
有效的控制可以体现企业管理效率的提高，但有些项目 的控制或减少对企业长远发展是不利的，如企业研发费、 职工教育费等。
3.管理费用与企业收入在一定范围和期间内没有很 强的相关性
一方面分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判 定管理费用支出效率；另一方面也说明企业提高管理效 率的最优途径就是增加收入，使得一定数额管理费用支 持更大的营业规模。
力和成本的变动趋势，并且与营业收入进行配比后 可得出企业利润的情况。对营业成本进行分析时注 意：
1、关注企业存货发出的方法及其变动。 2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹 配关系，企业是否存在操纵营业成本的行为。
三、营业税费 营业税费包括营业税、消费税、资
源税、城市维护建设税和教育费附加等。 一般企业的营业税费金额与营业收
二是出于自身战略发展的要求，希望投资控制 一些有利于企业长远发展的资源。
分析人员应确定企业投资的目的。
投资收益不属于企业的主营业务收入，除了
主要投资公司外，企业不应动用正常生产经营的
资金进行投资。
另外企业投资收益不具有可持续性，即使当
未来期间的收入状况。分析方面包括： ①观察企业主要的收入是来源于国外还是
国内 ②国内销售的部分主要集中在哪个区域 ③对企业尚未占领的区域是否有相应的推
进计划 ④企业产品的配置是否适应了消费者的偏
好差异
4.企业营业收入中来自于关联方的比重 关联方交易的交易价格很可能是非公
允的，是为了实现企业所在集团的整体利 益。因此这种收入并不一定真实，分析人 员应当考虑将其单列，或者对其按照公允 价值进行调整，如果难以调整的，可以直 接从企业收入中剔除出去。
八、公允价值变动净损益
分析时，关键是注意企业获取的相关资产的公允 价值是否合理，是否将不适合使用公允价值计量 的资产或负债划分为此类，企业在出售相关资产 或偿付相关负债后，前期发生的公允价值变动损 益是否计入了投资收益。
九、投资净收益 企业对外投资一般基于两个目的：
一是利用企业自身闲置的资金取得暂时性收益。