最新2019年《经济法基础》小税种总结
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
经济法基础--其他小税种总结
未测定——以“证书确定”面积为准
没证书——“据实申报”，核发证书后再作调整
税收优惠
一般规定
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地
（5）老年服务机构的自用土地
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
（5）因故退还的中国出口货物，进口免，已征出口不退
（6）因故退还的境外进口货物，出口免，已征进口不退
二、房产税（总结）
纳税人
注意1.受益人纳税（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）
注意2.房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税单位和个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税
（4）居民个人转让住房免征土地增值税
清算
应当清算
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目
（3）直接转让土地使用权
可以清算
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用
经济法基础--其他小税种总结
一：关税总结：（流转税）
纳税人
进、出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；进口个人邮递物品的收件人（非发件人）
原则：受益人或所有者
【注意】不包括代理人 （不是实际的纳税人）
应纳税额计算
完税价格×税率
关税完税价格
计入
（1）实际支付或应当支付的货款
（2）另支付给“卖方”的佣金
税法小税种总结
小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。
关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
2019年《经济法基础》小税种总结
2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐 从量征收
以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围
1、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固体盐数量为课税对象
2、从租计征
应纳税额=租金收入×12% 对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收
纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其他的情况都是从次月缴纳
契税
在境内获得土地、房屋产权的单位和个人
1、国有土地使用权的转让
2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）
3、房屋买卖、赠与、交换
1、土地使、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税的征收范围
3、以交换方式的，价格不等的，由多付方缴纳契税，价格相等免契税
4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让时，以补缴土地使用权出让费用或土地受益为计税依据
耕地占用税
在境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
占鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂非农业用征税
4、增值额超过扣除项目的200%：土地增值税=增值额×60%-扣除项目×35%
2015年会计职称考试《经济法基础》
小税种总结
税名
用途
征税范围
税率
计算公式
征税管理
车辆购置税
购置（购买、进口、自产、受赠、获奖。。）自用应税车辆
汽车、摩托车、电车、挂车、
农用运输车
10%
购买：（全部价款+价外费用）× 10%
进口：（关税完税价格+关税+消费税）×10%
小税种总结
【归纳1】小税种基本概况欢迎下载 2不等价差价计征税种纳税义务人计税依据税率计算土地增值税有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入的单位和个人（产权发生转移）土地增值额应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数步骤：1.扣除项目合计2.土地增值额＝应税收入－13.增值率＝2/1→找税率（记）4.应纳税额＝2×税率－1×速算扣除系数城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人实际占用的土地面积每平方米土地年税额：(降低有度，提高报批)1．大城市1.5元至30元；2．中等城市1.2元至24元；3．小城市0.9元至18元；4．县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
全年应纳税额＝实际占用应税土地面积×适用税额＝证书确认面积or地下建筑物垂直投影面积×适用税额×50%（仅单独建造的地下建筑物）耕地占用税占用耕地建房或从事非农业建设的单位或者个人实际占用的耕地面积实行地区差别幅度定额税率。
(不能降低，提高有度50%)应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准车辆购置税境内购置应税车辆的单位和个人。
统一税率10%购买自用支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）进口自用关税完税价格＋关税＋消费税（注意是否为消费税应税货物）1.2申报价格＜同类型应税车辆的最低计税价格且无正当理由最低计税价格其他自用：自产自用、受赠、获奖最低计税价格→提供有效价格证明注明的价格→税务机关有权核定4种情况（进口旧；不可抗受损；库存3年；8万公里）提供的有效价格证明注明的价格欢迎下载 3欢迎下载 4【归纳2】小税种与纳税期限欢迎下载 5欢迎下载 6【归纳2】小税种的纳税环节及应纳税额公式欢迎下载7【归纳3】与土地、房产相关的税种欢迎下载8。
2019年注会税法14个小税种总结
1、购买自用应税车辆应 纳税额＝计税价格X10% （代征费用：开自已票的 计入，开别人票的不计） 2、进口自用应税车辆应 纳税额＝（完税价+关税+ 消费税）X10%。 3、自产自用＝同类售价 X10%。 4、其他自用＝购置时相 关证明载明的价格X10%。 5、总局核定的最低计税 价格的情形：不能取得风 置价。购置价低于最低计 税价格。
转、同一投资主体内部划转，免 小于等于20%的免征，超过的全部计征。2
（包括母公司以土地房屋向全资子 、因政府征用收回的，免征。3、因城市
公司增资）.6、国务院批准的债转 规划建设由纳税人自行转让的，免征。4
1、驻华机构及其外交人
员自用车免税。（提供机
构证明和身份证明）
2、解放军、武警列入武
器计划的车免税。（提供
订货计划证明）
3、设固定装置的非运输
车免税（提供车辆内外观
彩色5寸照）
4、防汛、森林消防部门
设有固定装置的指定型号
车。5、回国留学人员用
现汇购买1辆自用国产小
汽车。
6、
长期来华定居专家进口1
辆自用小汽车。
7、农用三轮运输车免税
。 8、城市公交企业购置
的公共汽电车免税。
9、购置新能源汽车免税
。10、购置挂车减半征收
房地产小税种
车船小税种
项目 义务人
1、耕地占用税
2、城镇土地使用税
土地的使用权人 ：
占用耕地建房或从事非农业 1、拥有土地使用权的单位或个人。
建设的单位和个人。
2、所有权人不在土地所在地的，为使用人或
承受方式：第一次占用耕地 代管人。
用于建设建筑物、构筑物或 3、未确空或权属纠纷的，为使用人。
税法14个小税种总结版 (1)(3)
小税种（一）房产税纳税范围计税依据与税率——比例税率税收优惠征收管理及纳税申报征税对象：房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙水塔等不证）纳税人：房屋产权所有人。
①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴②出典的，承典人交；③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交；投资联营的房屋：共担分险的，被投资方交，不共担分险的，投资方交，房屋出租的出租人交，融资租赁的承租人交①无租使用的，使用人代缴（房产余值）②外商投资企业和外国企业外籍个人也交征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。
从价计征依照房产原值一次减10％～30％后的余额计征。
税率1.2%1、房产原值，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算。
（包括附属设备和配套设施），无租使用的房产，计税依据是房产余值2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
交付使用次月。
4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据不交营业税B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。
（有可能分段计算）5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
承租人自融资租赁合同约定开始日的次日纳税，合同没有约定，由承租人自合同签订的次月。
6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零配件，更新后不计入房产原值7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。
经济法小税种资料整理
车辆购置税
在中华人民共和国境内购置规定的车辆的单位和个人.
1.汽车2.摩托车3.电车4.挂车5.农用运输车.
应纳税额=计税价格(关税完税价格+关税+消费税)*10%不包括增值税税款
土地增值税
转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人.
1.转让国有土地使用权.2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让.以继承,赠与方式无偿转让房地产的行为,以及房地产出租,抵押等未转让房产产权,土地使用权的行为不属于征税范围
土地增值税税额=增值额(转让房产取得收入-扣除项目)*税率扣除项目:1.取得土地使用权所支付金额2.开支土地的成本,费用3.新建房及配套设施的成本,费用或才旧房及建筑物的评估价格4.与转让房地产有关的税金5.财政部规定的其他扣除项目.
1.实行比例税率的凭证应纳税额=应税凭证计税金额*比例税率2.实行定额税率的凭证应纳税额=应税凭证件数*定额税率3.营业账簿中记载资金的账簿应纳税额=(实收资本+资本公税)*0.5‰4.其他账簿按件贴花,每件5元
契税
我有土地使用权出让2.土地使用权转让(不包括农村集体土地承包经营权的转移)3.房屋买卖4.房屋赠与5.房屋交换注:典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形成而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。
印花税
在中国境内书立,领受,使用税法所列举凭证的单位和个人.主要包括:1.立合同人;2.立账簿人;3.立据人;4.领受人; 5.使用人.
1.购销,加工承揽,建设工程勘察设计,建筑安装工程承包,财产租赁,货物运输,仓储保管,借款,财产保险,技术合同或具有合同性质的凭证.2.产权转移书据3.营业账簿4.权利,许可证照.5.经财政部确定征税的其他凭证.
初级经济法最常考的5个小税种是什么
初级经济法最常考的5个小税种是什么【考点1】房产税(★★★)1、房产税的纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
【注意】不含农村。
2、房产税的征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
(不含农村)【解释】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
【注意】房地产开发企业建造的商品房：3、房产税的计税依据(按年计征)(1)从价计征应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%【注意】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
(2)从租计征应纳税额=租金收入(包括货币收入和实物收入)×12%(或4%)【解释】出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。
【注意】税率为“4%”的具体情况：①对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税;②对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
(3)以房产投资联营(4)融资租赁融资租赁房屋的房产税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
【2022年新增税收优惠】①供热(2022年新增)②个人、租赁企业自2021年10月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
【解释】“专业化规模化住房租赁企业”的标准：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套(间)及以上或者建筑面积3万平方米及以上。
【考点2】契税(★★★)1、契税的纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。
经济法基础__其他小税种总结
未测定——以“证书确定”面积为准
没证书——“据实申报”,核发证书后再作调整
税收优惠
一般规定
(１)国家机关、人民团体、军队自用得土地
(2)由国家财政部门拨付事业经费得单位自用得土地
(3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用得土地
(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地
(5)老年服务机构得自用土地
（2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
五、城镇土地使用税
纳税人
谁使用,谁受益,谁纳税，（受益人纳税原则)
【注意】房屋租赁,由“出租方”缴纳城镇土地使用税
应纳税额计算
应纳税额=实际占用面积×定额税率
【注意】往往与税收优惠结合考核
实际占用面积
(４资料等费用
注意:卖方给予得“正常回扣”（折扣)可以扣除
不计入
(１)向境外采购代理人支付得“买方”佣金
(2）货物进口后进行安装维修费用
(３）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”得运输及其相关费用、保险费
注意:卖方因违约支付得罚款(违约金)不得扣除
（６)居民供热企业
(7)直接用于农、林、牧、渔业得生产用地
（8)经批准开山填海整治得土地与改造得废弃土地,从使用得月份起免缴土地使用税５年至１０年
税收优惠
(1)纳税人建造“普通标准住宅”出售,增值额未超过扣除项目金额2０%得免税;超过2０%得全额征收
(2）因国家建设需要依法征用、收回得房地产,免征土地增值税
【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理
(3)转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%得,免征土地增值税
助理会计师考试经济法基础小税种总结
助理会计师考试经济法基础小税种总结第六章小税种的总结第六章小税种的总结[分享]第六章小税种的总结1房产税属于财产税比例税率1两种计税方法计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值12%全年应纳税额＝应税房产原值祝－扣除比例）2%从租计征房产租金12%全年应纳税额＝租金收入2%（或4%）2特殊规定:（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。
（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。
车船税-定额税率一、纳税人车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。
（1）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税。
（2）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
（3）外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和港澳台同胞等使用的车船也需要缴纳车船税，他们是车船税的纳税人。
有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
二、征税范围（1）载客汽车（包括电车）（2）载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）（3）三轮汽车、低速货车（4）摩托车（5）船舶（包括拖船和非机动驳船）（6）专项作业车、轮式专用机械车三、车船税的计税依据辆、自重吨位、净吨位1载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。
-人2载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。
-货3船舶，按净吨位每吨为计税依据。
四、纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。
车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。
跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
印花税:比例定额税率行为税一、纳税人:中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。
初级会计——经济法(小税种)总结
经济法（小税种）重要考点
一、房产税
1、征税范围和纳税人
2、税率、计税依据和税额计算
3、税收优惠
4、征收管理
二、城镇土地使用税
附：税收优惠的特殊规定（部分）
三、契税
四、土地增值税
1、纳税人和征税范围
2、税率、计税依据和税额计算
五、车船税
六、关税
附表：税率种类：
七、船舶吨税
八、印花税
1、纳税人
2、征税范围
3、计税依据和应纳税额计算
4、税收优惠
5、征收管理
九、资源税
1、纳税人、征税范围和税率
十、城市维护建设税与教育费附加
十一、环境保护税
十二、车辆购置税
十三、耕地占用税
十四、烟叶税。
税法小税种的总结
1.怎么总结税法小税种分为五大类有28个税种，： 1。
流转税类。
包括7个税种：（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）关税；；（5）农业税（含农业特产税）；（6）牧业税。
这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
2。
所得税类。
包括3个税种：（1）企业所得税；（2）外商投资企业和外国企业所得税；（3）个人所得税。
这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。
3。
财产税类。
包括10个税种：（1）房产税；（2）城市房地产税；（3）城镇土地使用税；（4）车船使用税；（5）车船使用牌照税；（6）车辆购置税；（7）契税；（8）耕地占用税；（9）船舶吨税；（10）遗产税（未开征）。
这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。
4。
行为税类。
包括8个税种：（1）城市维护建设税；（2）印花税；（3）固定资产投资方向调节税；（4）土地增值税；（5）屠宰税；（6）筵席税；（7）证券交易税（未开征）；（8）燃油税（未开征）。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
5、资源税类：资源税。
6、其中；（5）农业税（含农业特产税）；（7）牧业税；（3）固定资产投资方向调节税；（5）屠宰税；（6）筵席税；五个税种已停征。
车船使用税与车般吨税合并为车船税。
原企业所得税与原外商投资企业所得税合并为企业所得税。
所以现行税种实际只有21种。
2.请问小税种都有哪些税种分为：国税征收的税种和地税征收的税种。
一、国税系统负责征收管理的税种： 1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。
2019 初级职称 经济法基础 第四章 个人所得税 整理
四、个人所得税法律制度个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
我国个人所得税的特点：1、实行分类征收；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽；4、计算简便；5、采取课源制和申报制两种征纳方法。
1、个人所得税纳税人和扣缴义务人（一）基本规定1)个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。
2)我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权（二）对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定（了解）2、个人所得税的征税对象和税目●所得来源的确定a)动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。
b)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
c)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的单位所在地作为所得来源地。
●税目（一）工资、薪金所得1、工资、薪金所得。
包括：公务交通、通讯补贴收入不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
2、对出租车不拥有所有权：按“工资、薪金所得”项目征税；对出租车拥有所有权：比照个体工商户的生产经营所得项目征税。
3、对雇员免收差旅费、旅游费：按照“工资、薪金所得”项目征税；对非雇员免收差旅费、旅游费：按照“劳务报酬所得”项目征税。
（二）个体工商户的经营所得（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得1、改变为个体工商户：交个人所得税，不再征收企业所得税。
2、工商登记仍为企业的：先缴纳企业所得税，然后承包人缴纳个人所得税。
（1）不拥有所有权，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
（2）经营成果归承包、承租人所有的，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。
（四）劳务报酬所得1、个人担任董事职务所取得的董事费收入。
（1）个公司任职、受雇的，按“劳务报酬所得”纳税。
2019“小税种”新政汇总
2019“小税种”新政汇总综合类要点一：增值税小规模纳税人“六税两附加”减征政策由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
政策依据：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）要点二：部分地方税种和相关附加申报表修订1. 自2019年1月1日，启用新修订的《资源税纳税申报表》《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》《印花税纳税申报（报告）表》《耕地占用税纳税申报表》；2. 自2019年7月1日，启用新修订的《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》及填表说明；3.自2019年10月1日，将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表、减免税明细申报表、税源明细表分别合并为《城镇土地使用税房产税纳税申报表》《城镇土地使用税房产税减免税明细申报表》《城镇土地使用税房产税税源明细表》。
政策依据：1.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）2.《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号）3.《国家税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告》（国家税务总局公告2019年第32号）要点三：扶持自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策1. 自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
小税种论文总结报告范文(3篇)
第1篇一、论文概述本文以“小税种在税收体系中的作用与改革”为题，通过对小税种的定义、分类、作用以及存在的问题进行分析，探讨了小税种在税收体系中的重要性，并提出了相应的改革建议。
二、小税种的定义与分类小税种是指税基较小、税率较低、征收范围较窄的税种。
根据征税对象的不同，小税种可以分为以下几类：1. 财产税：如房产税、车船税等。
2. 行为税：如印花税、屠宰税等。
3. 特定目的税：如教育附加税、地方教育附加税等。
4. 资源税：如矿产资源补偿费、水资源费等。
三、小税种的作用1. 完善税收体系：小税种的存在有助于形成多元化的税收体系，减轻主要税种的负担，提高税收体系的整体效率。
2. 调节经济：小税种可以通过调整税率、征收范围等手段，对经济运行进行微调，促进经济平稳健康发展。
3. 补充财政收入：小税种虽然税额不大，但积累起来可以成为地方财政收入的重要来源，有助于地方政府开展各项公共事业建设。
4. 体现社会公平：小税种往往针对特定对象或行为征收，有利于调节收入分配，体现社会公平。
四、小税种存在的问题1. 税收政策不完善：部分小税种政策不明确，税率设定不合理，导致税收征管困难。
2. 征管手段落后：小税种的征管手段相对落后，难以适应现代税收征管的要求。
3. 社会认知度低：小税种在社会上的认知度不高，容易导致纳税人意识淡薄，影响税收收入。
4. 改革滞后：小税种的改革相对滞后，难以适应经济社会发展变化。
五、改革建议1. 完善税收政策：明确小税种的政策规定，合理设定税率，简化征收程序，提高税收征管效率。
2. 加强征管手段：运用现代信息技术，提高小税种的征管水平，实现税收征管的科学化、规范化。
3. 提高社会认知：加大宣传力度，提高纳税人意识，使小税种得到社会广泛认同。
4. 推进改革进程：结合经济社会发展变化，及时调整小税种政策，推动小税种改革。
六、结论小税种在税收体系中具有重要作用，但同时也存在诸多问题。
通过完善税收政策、加强征管手段、提高社会认知和推进改革进程，可以充分发挥小税种的作用，为经济社会发展提供有力支持。
初级会计考试《经济法基础》小税种高频考点汇总
初级会计考试《经济法基础》小税种高频考点汇总【要点1】房产税应纳税额的计算1.从价计征：（1）计税依据：房产原值一次减除10%~30%后的余值（2）税率：1.2%（3）计税公式：应纳税额=应税房产原值x（1-扣除比例）x1.2%2.从租计征：①房屋出租取得的租金收入为计税依据(包括货币收入和实物收入);②劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征税率：12%③个人出租的居民住房,不区分用途税率：4%计税公式：应纳税额=租金收入X12%或4%【提示】租金收入不含增值税【要点2】房产税纳税义务发生时间1.将原有房产用于生产经营：生产经营之月起2.自行新建房屋用于生产经营：建成之次月起3.委托施工企业建设的房屋：办理验收手续之次月起4.购置新建商品房：房屋交付使用之次月起5.购置存量房：办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6.出租、出借房产：自交付出租、出借本企业房产之次月起7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：房屋使用或交付之次月起【要点3】契税的纳税人和计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：（1）纳税人：承受方(买方)（2）计税依据：成交价格2.土地使用权赠与、房屋赠与：（1）纳税人：受赠方（2）计税依据：参照市场价格核定3.土地使用权交换、房屋交换：（1）纳税人：多交付货币方（2）计税依据：多交付的价格差(交换价格相等兔税)4.以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产：（1）纳税人：转让方补交（2）补交的土地使用权出让费用或者土地收益5.计税公式：应纳税额=计税依据×税率(3%~5%的幅度税率)【要点4】土地增值税征税范围1.应征土地增值税：(1)转让国有土地使用权、房地产；(2)单位之间房地产交换；(3)合作建房,建成后转让的；(4)房地产的抵押期满以房地产抵债,发生房地产权属转移的；2.不征土地增值税(1)出让国有土地使用权;(2)房地产的继承、符合条件的赠与；(3)非房地产开发企业符合条件的改制重组涉及国有土地、房屋权属转移行为;(4)房地产的出租、自用、代建行为；(5)房地产的抵押期间；(6)国有企业对房地产重新评估产生的评估增值【要点5】城镇土地使用税1.纳税人：(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税(4)土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税一2.征税范围：(1)凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围(2)公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税【提示】农村的土地不征收城镇土地使用税。
小税种总结
4.滑准：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
船舶吨税
一次课征
应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元）
资源税
出厂销售或移作自用环节一次课征
1.从价：应纳税额＝销售额×适用税率（注意原煤和精矿）
城镇土地
使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
实际占用的土地面积
每平方米土地年税额：(降低有度，提高报批)
1．大城市元至30元；
2．中等城市元至24元；
3．小城市元至18元；
4．县城、建制镇、工矿区元至12元。
全年应纳税额
＝实际占用应税土地面积×适用税额
＝证书确认面积or地下建筑物垂直投影面积×适用税额×50%（仅单独建造的地下建筑物）
万分之三
加工承揽/建设工程勘察设计/货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
万分之五
财产租赁/仓储保管/财产保险合同、股权转让书据
千分之一
权利、许可证照;营业账簿中的其他账簿
5元定额税率
【归纳2】小税种与纳税期限
税种
纳税时间
烟叶税
1.纳税义务发生时间：收购烟叶的当天。
2.申报纳税：自纳税义务发生之日起30日内
契税
以中国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
国有土地使用权出让
成交价格
3%-5%的幅度比例税率。
注：个人购买90平方米及以下普通住房，且属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一为1%。
应纳税额=计税依据×税率
土地使用权转让
2019年注会税法14个小税种总结
元/平米。
的按面积分12、按去产能、调结构要求关闭的
3、农村居民占用 企业，停产次月起免征房产税和土地使用税，
耕地新建住宅， 免税期限累计不超过2年。13、国家级、省级
减半征收。其 科技孵化器、大学科技园、众创空间自用及无
中，拆迁户，在 偿或出租等方式提供给在孵对象的，免房产税
不超过原面积的 、地土地使用税。14、物流企业自有的大宗商
3、质保金有发票可扣，没发票不可扣
。
4、前期工程费、建
筑安装工程 费、基础设施费、开发间
接费等不符合清算要求的，核定扣除
。
四、优惠：1、建造普通标准住宅增值
（包括母公司以土地房屋向全资子 率小于等于20%的免征，超过的全部计
公司增资）.6、国务院批准的债转 征。2、因政府征用收回的，免征。3
1、驻华机构及其外交人
目
1、增值率小于50%，税率
30%，速扣数0
2、增值率大于
50%小于100%的，税率40%，速扣数5%
。
3、增值率大于100%小于200%的，税率
50%，速扣数15%。
4、增值率大于200%的，税率60%，速
扣数35%
10%
定额，题目给。
1、市区：7%
。县镇5%。
其他地区
（海上石 教育费附
定额税（分优惠税 率和普通税率）
税，免税期限累计不超过2年。
6、国家级、省级科技孵化器、大学科
技园、众创空间自用及无偿或出租等
方式提供给在孵对象的，免房产税、
地土地使用税。
7、
高校学生公寓。
、社会团体、军事单位承受产权用 于办公，免征。3、城镇职工首次购 买公有住房，免。4、开荒用于农林 牧渔，免。5、驻华使馆等获房，免 。6、受灾重新买房，酌情减免。7 、县以上政府征用后重获新房，省 府酌情减免。8、公租房经营单位购 房作公租房，免。 特殊：1、企业改制原主体持股超 75%且仍承担权利义务，免。2、事 业单位改制原持股超50%的，免。3 、合并分立，投资主体不变，免。4 、破产：（1）债权人获得抵债房 屋，免。（2）非债权人获得房屋且 与100%员工签订3年以上合同，免。 （3）非债权人获得房屋且与30%以 上员工签订3年以上合同，减半征收 。5、县以上政府划转、国有资产划 转、同一投资主体内部划转，免
经济法基础其他小税种总结
经济法基础其他小税种总结在现代社会中，税收是国家财政的重要来源之一，也是国家实施宏观调控的重要手段。
除了常见的增值税、所得税、消费税等主要税种外，还存在一些被称为“小税种”的税收。
本文将对经济法基础中的其他小税种进行总结。
一、资源税资源税是对自然资源的开采利用所得进行征收的一种税收。
资源税的目的是调节资源的合理利用，保护生态环境，促进资源的可持续发展。
资源税的征收对象主要包括矿产资源、林木资源、水资源等。
资源税的税率根据不同资源的稀缺程度和开采难度而定，征收方式主要分为从量计税和从价计税两种。
二、城市维护建设税城市维护建设税（简称城建税）是对城市企事业单位和居民个人的房产进行征收的一种税种。
城建税的征收标准是按照房产的建筑面积和类别来确定的，税率则根据不同地区的政策而定。
城建税的征收目的是为了筹措城市基础设施建设和城市维护所需的资金，并促进城市的可持续发展。
三、土地增值税土地增值税是对土地的增值所得进行征收的一种税收。
在国家政策允许的范围内，土地所有权可以得到增值，当土地转让或者出租时，就需要纳税。
土地增值税的征收标准是根据土地增值额来确定的，税率则由各地根据实际情况设定。
土地增值税的征收目的是调节土地资源的利用，防止投机炒作，促进土地的合理利用。
四、车辆购置税车辆购置税是对购买机动车辆的消费者进行征收的一种税收。
车辆购置税的征收标准是根据购买车辆的类型、排量等因素来确定的，税率则根据政府政策规定的不同档次而定。
车辆购置税的征收目的是调节汽车市场，减少过度的机动车增长，提高城市交通的运行效率，保护环境。
五、船舶吨税船舶吨税是对船舶的使用权和所有权进行征收的一种税收。
船舶吨税的征收标准是根据船舶的吨位和类型来确定的，税率则根据国家政策规定的不同档次而定。
船舶吨税的征收目的是调节船舶市场，促进船舶的合理运输和利用，保护海洋生态环境。
以上便是经济法基础中的其他小税种的总结。
与常见的主要税种相比，这些小税种具有一定的特殊性和局限性。
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2015年会计职称考试《经济法基础》
小税种总结
《侵权责任法》未成年人侵权责任的探讨
2010级民商法张芳对于限制行为能力人及无行为能力人侵权责任由谁承担的问题，早在罗马法就已有规定，《十二铜表法》第12条第2项规定，家子因不法行为致他人损害的，家父应负赔偿责任；家父亦可将家子交予受害人而免责。
1其实这里所提及的家父也是现代民法中监护人这一称谓的前身。
罗马法以后，各国民法对监护人责任均有规定。
监护人之所以要承担这种监护责任，在于其与被监护人之间存在最密切的联系，最有可能通过日常的教育、管理来减少和避免此等损害的发生。
2我国《民法通则》第18条规定，监护人应当履行监护职责，保护被监护人的人身、财产及其他合法权益。
这条有关监护人义务的规定是监护人承担被监护人侵权责任的基础，因此随后便有让监护人承担无民事行为能力人、限制民事行为能力人侵权责任的《民法通则》133条。
对于《民法通则》第133条，学界有不少批判的声音，但2004年颁面实施的《侵权责任法》的第32条基
1江平，米健，《罗马法基础》第291页，中国政法大学出版社，1987年版
2吴高盛，邢宝军，《中华人民共和国侵权责任法精解》第89页，中国政法大学出版社，2010年版
本上延续了《民法通则》所确立监护人责任的框架，本文认为这一规定有着诸多不合理的地方，确有探讨的必要。
一、解读《侵权责任法》第32条
《侵权责任法》第32条“。