成本费用预算编制方法(DOC 6

成本费用预算编制方法(DOC 6)

成本费用预算编制方法

1 基本要求

1.1 成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其它各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。

1.2 年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。

1.3 先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。

1.4 为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。

1.5 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。

1.6 成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。

1.7 实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。

2 用直接计算法编制成本费用预算

2.1 集中编制成本费用预算。即由成本主管部门直接编制成本费用预算。

2.1.1 分项目进行成本预算。

2.1.1.1 原材料、自制半成品项目。根据企业制定的各种产品的原材料、辅助材料、半成品消耗定额，结合计划节约的措施要求，按照年度生产产量预算计算其消耗定额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”。

2.1.1.2 燃料和动力项目。根据设备动力部门的外购及自制动力计划和产品生产工艺过程中耗用的燃料和动力消耗定额，结合预算期内所采取的节约措施要求，计算预算期消耗总量和总金额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”和“动力费预算表”。

2.1.1.3 工资、应付福利费项目。根据企业制定的产品工时定额和经过劳动力平衡后计算编制直接人工预算。

2.1.1.4 制造费用。凡是国家或上级主管部门有明确规定标准或定额的，必须严格按照规定标准或定额计算编列。对于没有规定标准或定额的，应当区分不同情况，采用统计分析的方法，有的可根据以前年度平均水平，查定一个标准或定额据以编制，有的可参照上年实际并结合计划节约费用的措施要求，加以预计确定。

2.1.1.5 废品损失项目。根据产品生产的废品率及其成本，扣除废品残值后计算编列，原则上此项预算数必须小于上年实际数，同时应制订相应的措施。

2.1.1.6 其它

2.1.1.6.1 对于不经常生产的零星外委工作，可根据预算年度的情况，结合历史统计资料分别对人工、材料估算编列。

2.1.1.6.2 试制的新产品应根据设计的工、料定额计算编列。在暂无定额资料时，可比照同类型产品成本预算资料，按类比的方法折算编制。

2.1.1.6.3 除商品产品外，其它各种生产类别所需要的工、料费用，也应根据工时、材料消耗定额、工程预算、费用预算等逐项计算。

2.1.2 单位产品成本预算的编制

对上述各成本项目，按产品类别分别计算各种产品负担的份额后，列入“主要产品单位成本预算表”制造费用的分配按成本费用核算中采用的分配方法。

2.1.3 总成本预算和商品产品成本预算的编制

根据单位产品成本预算和年度生产产量预算，计算可比产品与不可比产品单位成本、总成本、以及可比产品成本降低额和降低率，编制“总成本预算表”和“商品产品成本预算表”

2.1.4 非商品产品生产成本预算的编制

非商品产品生产主要指自制设备、自营土建工程、工业性作业等。

2.1.4.1 自营土建工程在落实款源、确有资金保证的前提下（企业对固定资产投资的资金安排，必须以优先充分安排生产周转所需资金为前提），根据建筑设计部门提供的设计图纸、按照地方建筑预算标准，分项目编制自营土建工程费用预算，报经事业部批准后，列入非商品产品成本预算。

2.1.4.2 自制设备供本企业基建使用的，视同商品产品列入成本预算。

2.2 分级编制成本预算。一般分为两级，即车间或分厂一级、厂部一级。两级编制成本预算通常是先由厂部成本预算主管部门组织车间编制成本预算，再由厂部汇总编制全厂成本预算。

2.2.1 车间成本预算的编制

2.2.1.1 辅助生产车间成本预算的编制。辅助生产的成本预算，应根据商品产品生产、其它生产任务和各种辅助劳务消耗定额编制。首先编制辅助生产费用预算，然后分配辅助生产费用。

2.2.1.1.1 辅助生产费用预算的编制

就可编制各车间的成本预算；如果企业是按工艺原则设置车间的，则要看车间之间半成品成本的核算方法，在平行结转方法下，是不计算前一车间转来的半成品成本的，各车间只编制本车间的加工成本预算。而在逐步结转方法下，则要计算前一车间转来的半成品成本。

2.2.1.2.5 各车间的商品产品预算，除了反映直接从事生产的商品产品外。还应包括为商品配套需要而生产的自制半成品、自制材料等项产品。

2.2.1.3 各车间相互提供的产品、劳务，承办单位应按成本项目编入车间成本预算，转出的产品、劳务在成本表内表明“转出”数；委托单位在汇总编制本车间成本预算时，在成本表内表明“转入”数（一般是自制半成品、动力费），以免全厂汇总时重复。

2.2.1.4 各车间成本预算的编制按本方法第5条款要求进行。

2.2.2 全厂成本费用预算的编制

2.2.2.1 厂部成本费用预算主管部门审查和汇总各项综合费用预算，然后按规定的明细项目确定预算数，据以编制制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算。各项目的具体预算方法按本方法第4条款进行。与此同时，成本费用预算主管部门还应对各车间上报的制造费用预算进行审定。

2.2.2.2 将制造费用、材料、自制半成品等计划成本费用的差异在各种产品之间进行分配。能直接确定应计入某产品的直接计入，不能直接计入的，按受益原则分配计入。

2.2.2.3 汇编全厂产品成本费用预算

2.2.2.

3.1 主要产品单位成本预算

根据各车间的产品成本预算，在采用逐步结转法时，将最后一个车间产品的计划单位成本，加上应负担的各种计划差异，即为单位产品的生产成本。采用平行结转法时，则要将各车间相同产品的单位成本汇总算出产品的车间计划单位成本，加上应分配的各种计划差异编制。

2.2.2.

3.2 总成本预算和商品产品成本预算

根据各种产品单位成本和预算产量编制按成本项目计算的总成本预算和按产品类别计算的商品产品成本预算，可比产品成本部分还须根据上年实际平均单位成本和预算年度单位成本，计算可比产品成本计划降低额和计划降低率。

2.2.2.4 编制全厂成本费用预算

根据各车间成本费用预算和营业费用、管理费用、财务费用预算等资料扣除厂内周转的重复数编制。费用预算中的材料、燃料、动力费可用经验测定法测定，也可以直接根据物资和动力部门提供的全年周转额预算和计划单价计算，填列外购材料、外购燃料和动力数额；根据劳动工资预算，填列工资及福利费数额；根据固定资产折旧预算，填列折旧数额；根据资金借款计划，填列利息支出数额；根据其它有关费用预算，填列其它支出数额。

3 用因素测算法编制成本费用预算