价值链内部控制模型研究

价值链内部控制模型研究*

王海林

(首都经济贸易大学100026)

【摘要】内部控制是价值链企业开展全面业务合作,实现价值链管理目标的保证。本文用现代控制理论的思想对价值链内部控制问题进行了深入研究,提出了价值链内部控制、价值链内部控制系统及其相关概念;并从价值链内部控制的特点出发构建了价值链内部控制模型,同时详细分析了价值链内部控制的机理和过程。

【关键词】价值链内部控制控制系统模型控制系统要素

一、引言

从20世纪80年代中期美国学者迈克尔#波特提出价值链概念开始,价值链管理就一直被理论界和实务界所关注,至今国内外学者对价值链已经有多种论述。如果从涵盖的范围分析,本文认为可以将其概括为三类:单指对企业内部活动进行价值分析的企业链、由企业链向上下游的供应商和顾客延伸形成的产业链、由二个以上的产业链相互作用构成的产业链网。其中产业链又可以进一步分为以单一核心企业为主体和以多个核心企业为主体两种。价值链管理的根本目的是使企业获得和保持竞争优势,应对日趋激烈的市场竞争。由此价值链分析应该针对具体企业(本文称其为核心企业)开展,同时还必须把企业内部活动与其上下游企业的相关活动作为一个有机整体看待,这样才能实现企业价值链的有效管理。本文对价值链内部控制的研究主要是针对由某一核心企业及该企业从原料最初供应商开始的上游企业到产品或服务最终用户的下游企业构成的企业联盟。

要实现价值链管理目标,就需要在构建价值链内部控制模型的基础上对价值链实施内部控制。本文提出了价值链内部控制的概念模型,并从价值链内部控制的特点出发对价值链内部控制模型进行了深入研究和探讨。

二、价值链内部控制的基本概念

1.价值链内部控制概念模型

价值链内部控制概念模型是一个完整描述价值链内部控制问题的概念集合,这些概念之间存在着严密的逻辑关系。构建一个完整而且相对稳定的概念模型是价值链内部控制作为价值链管理的独立部分的要求,它使价值链内部控制的研究和应用能够在一个统一的平台上进行。本文定义的价值链内部控制概念模型包括价值链内部控制、价值链内部控制主体、价值链内部控制对象、价值链内部控制系统和价值链内部控制模型。

(1)价值链内部控制。价值链内部控制是一个过程,它是为了达到既定的价值链管理目标,而在价值链内部实施的组织、计划、方法和程序。

(2)价值链内部控制主体。价值链是由多个主体企业构成的企业联盟,价值链内部控制是建立在企

*本文为国家自然科学基金资助项目/IT环境下价值链管理与价值链会计研究0(项目批准号:70372066)的阶段性成果。

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业间协调和企业自身自律机制基础上的,因此价值链内部控制的主体是链中企业的全体员工。

(3)价值链内部控制对象。价值链内部控制对象是价值链的价值活动及增值过程。其具体表现为构成价值链与价值链经济活动相关的各种要素,比如工艺、质量、产品、作业、人员、组织、财务、信息、绩效、资金等等。由于价值链可以看成是从供应商到用户的作业流、物流、信息流和资金流的整合,其一切活动的核心是价值,所以价值链内部控制的具体对象主要为作业流、财务、信息、组织和人员几方面。

(4)价值链内部控制系统。价值链内部控制系统是指为了实现一定的价值链内部控制目标,由所有相互作用、相互依赖的价值链要素,按照一定的规则和结构结合在一起形成的具有特定功能的有机整体。

(5)价值链内部控制模型。价值链内部控制模型是一种价值链内部控制的架构,它是为了完成一定的使命而构建的,由一系列的构件和要素组成,并用一个模型进行描述。价值链内部控制模型可以作为企业联盟建立自己的价值链内部控制实例的参考。本文基于现代控制理论构建了价值链内部控制模型。

2.价值链内部控制的作用

价值链内部控制主要有制约、反馈、激励几大作用。其中制约是指对价值链中企业的行为活动进行约束和规范。通过规范业务操作、管理流程、建立企业间协调机制和自律机制保证价值链企业健康发展;反馈可以使企业管理者及时了解各项制度的执行和贯彻情况,及时发现执行中存在的差异,并正确和迅速应对;通过激励可以对制度执行者赏罚分明,保证责权利结合,从而有效激励员工,保证价值链管理目标的实现。

3.价值链内部控制的特点

价值链是由不同企业构成的企业联盟,与单个企业的内部控制相比,价值链内部控制具有很显著的特点:

(1)价值链的可控性是有条件的。按照现代控制理论的观点,一个动态经济系统只有能够在有限时间(或步骤)内达到任一控制的目标,系统才是可控的。从已经证明的结论可以知道,一个系统的可控性取决于系统的结构。用大系统理论和控制理论分析,价值链内部控制系统是一个分散系统,由于各分散的企业都有自己的控制子系统,能够对链的各部分实施局部控制,因此可以证明(作者已经另文用控制论模型证明):虽然每一个企业都是状态可控的,价值链系统的可控性也是有条件的。即要想使整个价值链系统可控,必须合理安排价值链结构。

(2)价值链内部控制目标必须兼顾整体与局部。价值链中的各个企业都是独立的法人主体,都要追求自身利益的最大化,这就存在着价值链内部控制的整体目标和各企业局部目标的矛盾,因此价值链管理应该坚持整体效益最优。即通过协调企业之间的利益关系,追求实现整体效益最优基础上相关企业的利益均衡。从控制的角度看,就是追求实现整个价值链控制目标下的企业局部目标。

(3)充分协调是价值链内部控制的基础。价值链中的各个企业之间是一种竞争-合作关系,虽然依靠对长期的、互惠的、利益的追求联合在一起,但仍然保持着各自的独立性。各企业对控制具有不同的认识和要求,因此任何控制的实现都必须建立在充分协调的基础上。价值链的协调包括企业级和部门级两个层次。其中企业级协调主要实现不同企业之间利益的均衡;部门级协调是在企业级协调基础上实现具体业务的协作,它包括横向协调和纵向协调两个方面,横向协调是指不同企业相同组织之间的协调,如不同企业仓管部门之间;纵向协调是链中不同企业按照业务流程形成的,不同业务关联组织之间的协调,如企业的销售部门和另一个企业的采购部门。

(4)价值链内部控制的作用是有限的。一方面,企业靠共同的利益追求结成价值链,但彼此又都追求各自利益的最大化,甚至可能存在利益冲突。虽然可以通过设置价值链协调机构,制定协调方案最大程度地发挥价值链的作用,但协调机构的权限是有限的,它对各企业并没有直接管理权。协调方案是否得到落实,执行程度如何在很大程度上取决于各企业自身;另一方面,单个企业的控制效益不一定转化为价值链的控制效益,而单个企业控制的不利后果却要影响整个价值链,这使价值链管理面临着巨大的不确定性,价值链内部控制的作用也是有限的。

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