集团公司成本费用管理制度

集团公司成本费用管理制度

1 总则

1.1 对公司各部门、分厂（分公司），都必须实行科学的全面成本管理，用成本指标进行价值形式的量化，特制订本制度。

1.2 成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算和考核，反映企业生产经营成果，不断挖掘降低成本的潜力，降低产品成本，提高企业经济效益。

1.3 成本管理实行统一领导和归口分级管理的原则。公司由财务部门归口管理，各职能部门按规定的经济权限和业务职能负责相关的成本管理。各分厂（分公司）须确保成本计划的完成。

1.4 各成本责任部门、分厂（分公司）应根据归口管理职责和主要内容，分别进行设计成本、材料成本、消耗费用、废品损失成本，对外协作成本、工时定额成本及制造费用控制，对成本负责，对经济效益负责。

2 成本费用开支项目

2.1 公司在生产经营中发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品制造成本。

2.2 制造成本分为：原材料、燃料和动力、工资、职工福利费、废品损失、专用费用、外加工费、计划价格差异、制造费用等具体项目。制造费用的具体开支范围包括：各生产分厂为组织和管理生产所发生的分厂管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、在产品盘亏和毁损等支出。

2.3 公司在生产经营中发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益。

3 成本控制

3.1 公司对成本管理实行统一领导、集中管理，日常工作由财务部门负责。

3.2 生产分厂成本管理的主要内容：

3.2.1 贯彻公司成本管理制度及规定。

3.2.2 编制分厂成本计划、分解落实分厂经济指标。

3.2.3 控制分厂物资消耗和费用支出。

3.2.4 组织指导班组成本管理。

3.2.5 检查分析分厂成本计划执行情况，针对存在问题采取有效措施，确保成本

计划的完成。

3.3 各职能部门成本管理的主要内容：

3.3.1 产品开发部门负责产品研究设计成本。

3.3.2 工程部门负责能源消耗成本、外购设备成本、基建项目成本。

3.3.3 物资采供部门负责物资采购成本，外购半成品、毛坯件、协作件、备品备件、标准工具成本和储存成本。

3.3.4 工具制造部门负责自制工具制造成本。

3.3.5 设备制造部门负责设备大修理成本以及中小修理成本、自制设备制造成本。

3.3.6 生产部门负责与产品产量和出产期有关的成本。

3.3.7 采供部门负责办公器具等低值易耗品采购储存成本，后勤部门负责生活用房的修理成本。

3.3.8 劳资部门负责与工资和劳动定额有关的成本。

3.3.9 质量部门负责产品质量检验成本。

3.3.10 工艺部门负责工艺方案成本。

3.4 目标成本的编制

3.4.1 目标成本的编制依据：

a 公司现有的设备条件、生产能力、技术水平；

b 计划期市场和销售价格预测；

c 公司年度目标利润。

3.4.2 确定目标成本的方法；

按代表产品确定目标成本。

计划公式：目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润

3.5 成本计划的编制

3.5.1 成本计划应包括的内容：

a 成本计划编制说明；

b 生产费用预算；

c 制造费用预算；

d 主要产品单位成本计划；

e 全部商品产品成本计划；

3.5.2 成本计划编制方法；

3.5.2.1 编制成本计划应以目标成本为依据，定额成本为基础，在对前期成本水平、历史水平，同行业水平及正确估计计划期引起成本变动的各种因素经反复试算平衡后

编制。

3.5.2.2 成本计划采用直接计算法编制。

3.5.2.3 成本计划按年度、季度和按分厂、公司编制。分厂计划、季度计划是公司计划、年度计划的执行计划。

3.5.2.4 成本计划必须经综合平衡，并经公司分管财务副总批准后实施。

3.6 成本检查分析考核。

3.6.1 成本检查工作纳入各成本责任部门正常工作，财务部门按季组织对分厂

成本核算的检查。

3.6.2 成本分析以分厂和财务部门为主。

3.6.2.1 分厂每月召开经济活动分析会，并在次月一周内作出书面分析报告报送财务部门。

3.6.2.2 财务部门按月拟写公司成本分析书面报告，在次月十五天内报送公司领导和有关职能部门。

3.6.2.3 公司每月召开经济分析会。

3.6.3 成本考核以计划指标为准，据以衡量各成本责任部门成本管理水平和应负经济责任的大小。

3.6.3.1 生产分厂成本指标完成实绩和工资总额挂钩。

3.6.3.2 业务管理部门成本管理实绩与专线经济责任制得分挂钩。

3.6.3.3 成本考核按月进行，并直接在当月各部门职工利益中体现。

3.7 内部成本报表制度。

3.7.1.根据公司经营管理需要，设置如下成本报表：

a 商品产品单位成本和总成本表（分厂、公司）；

b 制造费用明细表（分厂，公司）；

c 成本降低指标完成表（分厂）；

d 在产品余额表（分厂）；

3.7.2 内部成本报表按月编制。

3.7.3 内部成本报表编制应坚持准确性、及时性，编报工作纳入经济责任制专线考核。

4 期间费用控制

4.1 管理费用控制

4.1.1 管理费用指公司行政管理部门组织和管理生产经营活动而发生的费用，具

体项目按国家规定设置。

4.1.1.1 职工福利费用和劳动保险费按国家规定计提列支。

4.1.1.2 技术开发费开支范围：新产品试制费、工艺规定制定费、委托外单位的科研试制费等技术开发费用根据公司经济效益和承受能力，采用实报实销的办法列支。

4.1.1.3 差旅费按照公司确定的标准及办法报销。

4.1.1.4 业务招待费在规定的比例范围内据实列支。

4.1.2 管理费用实行归口分级管理责任制。

4.1.2.1 业务招待费由总经理办公室归口管理。

4.1.2.2 出国人员经费由党委工作部门归口管理。

4.1.2.3 劳动保护费由生产部门归口管理。

4.1.2.4 新产品试制费由技术中心归口管理。

4.1.2.5 工艺制定费由工艺部门归口管理。

4.1.2.6 保险费、税金年息支出等由财务部门归口管理。

4.1.2.7 办公用品费用由采供部门归口管理。

4.1.2.8 与各管理部门自身责任有关的期间费用：差旅费、消耗材料、修理费等费用由各业务部门管理与控制。

4.1.3 管理费用计划编制

4.1.3.1 管理费用计划按照明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用部分依据国家制度规定，结合公司计划经营业务的变动比例加以确定，固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策，物价趋势等因素后确定。

4.1.3.2 管理费用计划按年度、季度分部门编制。

4.1.3.3 管理费用计划经财务副总批准后实施。

4.1.4 按照权责归属原则，管理费用的各项开支审批权限归各管理责任部门。责任部门应注意限额开支，如有超预算的开支，必须事先按规定的审批手续经批准后报财务部门追加费用方可使用。

4.1.5 管理费用的奖惩以计划费用限额为依据，实际发生数低于计划限额部分，按规定的各项费用项目计奖比例在年终给予奖励。

4.2 销售费用控制

4.2.1 销售费用是指公司在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用以及销售公司发生的各项费用。主要包括：由公司负担的运输装卸费、广告费、展览费、订货会费用及销售公司人员工资、福利费、差旅费、办公费、修理费、物料消耗及其他经