期末存货预算表十二
存货的期末计量
有合同部分甲材料的可变现净值=（13-2-2）×400=3600（万元），其成本=10×400=4000（万元），减值400万元；无合同部分产成品成本=（10+2）×600=7200（万元），可变现净值=（15-2.5）×600=7500（万元），产品未发生减值，故原材料按成本计量，无须计提减值。
存货跌价准备的期初贷方余额为500万元，期末贷方余额为400万元，当期应转回存货跌价准备100万元。
借：存货跌价准备 100贷：资产减值损失 100【提示】期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分不存在合同价格，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。
【例题•单选题】甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货。
2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件。
该批存货未计提过存货跌价准备，则2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备为（）元。
（2018年改编）A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D【解析】签订合同的1000件，可变现净值=（205-1）×1000=204000（元），成本为200000元，成本小于可变现净值，未发生减值。
超过合同数量的500件，可变现净值=（191-1）×500=95000（元），成本为100000元，成本大于可变现净值，因该批存货未计提过存货跌价准备，所以甲公司2018年年末应计提存货跌价准备为5000元。
【例题•单选题】2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。
预算编制习题(附答案)
假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块，其有关资料如下资料1 : 2009年末资产负债表如表1列示。
资产负债表表1 2009年12月31日单位：万元流动资产流动负债现金120 应付账款100 应收账款300 流动负债合计100 存货103原材料50 股东权益产成品53 普通股600 流动资产合计523 留存收益 6 823 固定资产股东权益合计7 423 厂房设备11 500减：累计折旧 4 500固定资产合计7 000资产总额7 523 负债及股东权益总额7 523 资料2 : 2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2。
表2 2010年各季度的预计销售量和销售单价一半的销售以现金结算，另一半是赊销，其中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。
2009年第四季度的销售额为2 000万元。
资料3 :设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货数量应保持100万块。
资料4 :设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水，为方便起见，将所有原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要 2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。
该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。
购料款中，80%以现金结算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。
2009年第四季度购料款为500万元。
资料5 :设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。
资料6 :假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为1 280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。
资料7 :设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。
预算管理实训
【课程阶段实训】全面预算实训一、实训教学目的：1．应会：运用EXCEL进行全面预算。
2．熟悉：EXCEL的一般操作方法以及相关工具的运用。
3. 情感态度：进一步认识EXCEL电子表在财务管理中的重要性，解决实际工作中的相关问题的作用，培养严谨求实的工作作风。
二、实训条件准备：1．机房：满足一人一机，且保证每台计算机中安装excel2003软件，并能正常使用；2．学生：实训前完成全面预算实训指导书预习三、实训成绩考核方式与标准：本次实训总分计为100分，具体评定细那么为：1．遵守实训纪律，学习积极主动〔10分〕，现场考勤与考察结合；2．会excel软件的根本操作〔10分〕，现场逐人考察根本操作活动；3．能用excel编制销售预算等各种业务预算，电子表格设计合理，〔40分〕，现场逐人考察根本操作活动；4．会编制现金收支表、预计资产负债表、利润表〔40分〕现场逐人考察根本操作结果；四、实训内容根据给定的企业各种业务资料和资产负债表完成销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、期末存货的预算、销售本钱预算、销售费用与管理费用的预算、损益表、现金预算、资产负债表的预算等。
五、实训方法与步骤1．输入原始数据〔1〕业务资料：新建excel，将其命名为“全面预算实训〞，翻开excel电子表格，将〔2〕资产负债表：将电子表格sheet2，重命名为“资产负债表〞，输入以下数据：2．编制销售预算将sheet3重新命名为“销售预算〞，建立如下表格，完成以下表格的计算：步骤：甲产品的产量单元格数据的计算，鼠标选中放甲产品数量的单元格，输入“=〞，单击“资料〞工作表，选择资料1中对应的甲产品产量单元格，回车，甲产品销量70000，其他资料类推。
销售收入=单价*产量。
3．编制生产预算本期销售量与期末产成品存货量链接“资料〞工作表中资料2和“销售预算〞工作表中的对应数据。
本期产量=本期销售量+期末产成品存货量-期初产成品存货量4．编制材料预算链接“生产预算〞、“资料〞、“资产负债表〞等工作表中的对应数据，本期材料使用量=产量*单位材料耗用量；本期材料采购量=本期材料使用量+期末材料存货量-期初材料存货量；采购本钱=本期材料采购量*材料采购单价5．编制人工预算将链接“生产预算〞、“资料〞等工作表中的对应数据；本期工时使用量=本期生产量*单位工时耗用量；直接人工总本钱=本期工时使用量*小时工资率6．编制制造费用预算链接“人工预算〞、“资料〞等工作表中的对应数据。
财务管理学 第10章财务预算
弹性预算的编制程序
• 1）确定某一相关范围，预计在预算期内业务 量水平将在这一相关范围内的变动情况。可定 在正常生产能力的70%～110%。 • 2）选择业务量的计量单位。可选择：人工工 时、机器工时、实物数量、直接修理工时等。 • 3）按照成本性态分析方法，将企业成本分为 固定成本和变动成本，并确定成本函数。 • 4）确定预算期内各业务量水平的预算额。
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九、管理费用预算
• ①定义：反映和规划企业预算年度内管理费用 水平的一种业务预算。 • ②注意： a、编制时，按项目反映全年水平， 进而在各季度（月内）平均分摊。 • b、同样会涉及现金支出的问题。 在反映现金 支出时，应结合实际情况，尽量使现金预计支 付期和企业实际计划支付期一致。 • ③编制：例P283表10-13
2、滚动预算
• （1）定义：在编制预算时，先按照一个会计 年度来编制，但随着预算的执行不断延伸补充 预算，逐期向后滚动，使预算永远保持为一个 会计年度的预算编制方法。 • （2）特点： • 通过滚动，可以使预算期始终保持为一个会计 年度。 • 在补充时，可以根据实际情况对原剩余预算作 必要的调整和修订。
• ①制造费用预算：反映企业生产过程中除直接 材料和直接人工之外的其他一切生产费用的预 算。 变动性制造费用 分配率＝ 相关分配标准的预算 • ②注意： a、 • b、制造费用涉及现金支出的预算，但应注意 某些固定性制造费用并不需要付出现金。因此， 考虑制造费用带来的现金支出时必须将无需付 费的项目扣除。 • ③编制：P280表10-9，分两部分：制造费用项 目合计、制造费用项目涉及到的现金支出返回
• 2、弹性预算（变动预算）： （一种业 务量—→多种业务量） • （1）定义：按照成本性态分类的基础上， 根据量本利之间的依存关系编制的预算。 一般适用于与预算执行单位业务量有关 的成本（费用）、利润等预算项目。 • （2）特点： • （3）编制程序： • （4）编制方法及优缺点：
全面预算例题答案
某企业生产和销售一种产品，有关资料如下：1、20×9年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金；2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预计产成品存货为110件；3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20％，年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金；4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；6、销售与管理费用分别为：变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元；8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10％，利息于借款偿还时支付。
9、该企业20×8年年末的资产负债表如下：资产负债表20×8年12月31日单位：元资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：现金12000应付账款（材料）6000应收账款24000股东权益：材料（420公斤）2100普通股股本40000产成品（100件）4000留存收益56100流动资产合计42100固定资产：土地40000房屋与设备60000累计折旧（40000）资产合计102100负债与所有者权益合计102100要求：根据以上资料编制20×9年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。
实训7 全面预算案例(作业)
实训内容：A公司全面预算案例A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。
根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。
预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。
根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，现金收入计算表是编制现金预算的依据。
根据上述资料，首先编制销售预算表，如表7-1所示。
表7-1 销售预算金额单位：元依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。
根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表7—2所示。
依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。
每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。
预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。
生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如表7—3所示。
依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。
根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表7—4所示。
表7-4 直接人工预算假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)，固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。
最新公司财务预算管理表格模板
公司财务预算管理表格一、预算申请表编号：月日单位：二、预算核算办法表拟定日期：续表三、预算表年月日预算编号：月份：预算科目：预算金额：五、预算登记表月份：部门：六、资金来源运用比较表日期：年月七、资金来源运用预算表金额：元说明：1．年报性质。
2．编制本表，可掌握未来一年资金的盈出。
八、资金调度计划表九、物料预算计划表月份：十、管理费用预算表年度：十一、制导致本预算表_____月～ _____月_______年第____季日期：十三、损益预算检核表_________月份_______年____月单位：万元十五、支出预计明细汇总表日期：____月____日付款期项目月日月日月日月日月日月日收入金额应收票据已收应收票据预计押汇收入已收押汇收入预计贴现贷款预计其他借款预计支付金额资本支出已开票资本支出预计材料支出已开票材料支出预计薪资支出预计制造费用已开票制造费用预计销管费用已开票销管费用预计财务支出预计收入金额预计支付金额预计差额钞票银行存款总经理：经理：会计：填表：十七、一般管理费预算差分析表部门：月份：年月编号项目当月差异累计差异因素分析日期：____月__日部门：_________________十九、资本支出预计表__________年_______月份资料提供部门：____________注：1．本表由资料提供部门分别有关项目填列，于每月24日前送会计部。
2．表列数字系指当月付钞票数。
二十、公司年度费用预算分析表。
管理会计第7章全面预算
例11-7
42
43
例11-8：假定A公司预算期初的资产负债表如表 11—11所示。
44
根据表11—11和前面所有各例的预算资料，可 编制预计损益表和预计资产负债表如表11—12、 表11—13所示。
45
46
弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算
18
期末产成品存货预算
期末产成品存货不仅影响到生产预算，其 预计金额也直接对预计损益表和预计资产负 债表产生影响。
其预算方法为：先确定产成品的单位成 本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期 末产成品量即可：
期末产成品存货=产成品的单位成本 ×预计的期末产成品量
19
销售成本预算
销售成本预算是在生产预算的基础上，按产品 对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，然 后便可以得到销售成本的预算。即
23
预计资产负债表
预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基 础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算 的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。
预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户 的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业 未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止 企业不良财务状况的出现。
4
预算 的 作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
5
7.2 全面预算管理系统的构成
6
营业预算
预算 的 构成
营业预算是全指面根预据算投的资基方础案，编是制指的为分供、产、 销及管理活年动度所的编长制期的资，金与收企支业计日划常，发生的基
财本务业预务算直接又相称关“的资预本算预。算”。资本支
预算编制习题(附答案)
假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块，其有关资料如下：资料1：2009年末资产负债表如表1列示。
资产负债表表1 2009年12月31日单位：万元资料2：2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2。
一半的销售以现金结算，另一半是赊销，其中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。
2009年第四季度的销售额为2 000万元。
资料3：设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货数量应保持100万块。
资料4：设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水，为方便起见，将所有原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。
该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。
购料款中，80%以现金结算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。
2009年第四季度购料款为500万元。
资料5：设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。
资料6：假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为1 280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。
资料7：设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。
资料8：有关现金预算其他资料：（1）2010年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。
购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款。
（2）公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。
最低现金余额为100万元。
（3）假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6%。
要求：根据上述资料编制全面预算。
（一）销售预算销售预算预期现金收入（二）生产预算生产预算（三）直接材料预算直接材料预算表预计直接材料现金支出表（四）直接人工预算直接人工预算表（五）制造费用预算制造费用预算表（六）期末产成品存货预算期末产成品存货预算（变动成本法）销售及管理费用预算表（八）现金预算现金预算表（九）预计损益表预计损益表（十）预计资产负债表预计资产负债表。
全面预算管理表格
销售预算（表一）
单位：元
预计现金收入计算表（表二）
单位：元
生产预算（表三）
直接材料采购预算（乙产品）（表五）
单位：千克
预计现金支出计算表（表六）
单位：元
直接人工预算（表七）
单位：元
甲产品
制造费用预算（表八）
单位：元
预计现金支出计算表（表九）
预计生产量（件）
820
单位产品工时定额 3
（工时） 3 直接人工工时总数 （工时） 2460
单位工时工资率
4
预计直接人工成本 Q QM
J 乙 jAy-j- 9840 总额 1020 3 3060 4 12240
产品成本预算（甲产品）（表十）
计划产量：4040件
产品成本预算（乙产品）（表十一）
计划产量：3025件
期末存货预算（表十二）
单位：元
销售费用预算（表十三）
单位：元
管理费用预算（表十四）
单位：元
销售费用预计现金支出计算表（表十五）
单位：元
现金预算（表十六）
单位：元
预计损益表（表十七）
XX年度单位：元
预计资产负债表（表十八）
XX年度12月31日单位：元
预计财务状况变动表(表十九)
XX年度单位：元。
财务管理《编制财务预算案例》
【编制财务预算案例】案例一MC公司财务预算编制技能目标通过此案例的分析，能够掌握筹资企业全面预算的编制步骤和计算分析。
任务内容MC公司生产经营甲、乙两种产品，2021年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表所示。
2021年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料显示，到第4季度甲、乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。
MC公司甲、乙两种产品2021年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表10-12所示。
2021年度MC公司的存货资料实物量单位：件/价金额MC公司甲、乙两种产品年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表所示。
资料显示，到第4季度甲、乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动。
企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。
MC公司在编制预算时采用变动本钱法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，2021年预计的直接人工工时资料如表10-22所示，制造费用预算如表所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。
其中，租赁费3000元是根据年初做出的专门决策确定的。
*29332＝11916＋17416要求：编制MC公司的销售预算、生产预算、和现金预算。
实训提示2021年度MC公司的经营现金收入预算金额单位：根据表10-11中的数据还可以很方便地计算出ＭＣ公司年末应收账款的余额年末应收账款余额＝187202140%＝74880〔元〕〔编制资产负债表用〕2021年度MC公司的直接材料采购预算金额单2021年度MC公司的直接材料采购现金支出预算单根据表10-18中的数据还可以很方便地计算出MC公司年末应付账款的余额：年末应付账款余额＝83753-50252＝33501〔元〕或＝83753×40%＝33501〔元〕2021年度MC公司的制造费用现金支出预算金额单。
财务预算编制全套全面预算表格
销售估算（表一）单位：元季度1234整年估计销售量（件）甲产品8001000120010004000乙产品50075010007503000估计销售价钱甲产品6565656565乙产品7575757575销售收入甲产品52000650007800065000260000乙产品37500562507500056250225000共计89500121250152000121250485000估计现金收入计算表（表二）单位：元季度1234整年期初应收帐款3100031000第1季度销售收入537003580089500第2季度销售收入7275048500121250第3季度销售收入918006120015300第4季度销售收入7275072750现金收入共计84700108550140300133950467500生产估算（表三）单位：件季度1234整年甲产品估计销售量8001000120010004000加：估计期末存货100120100120120估计需要量9001120130011204120减：期初存货8010012010080估计生产量8201020118010204040乙产品估计销售量50075010007503000加：估计期末存货75100757575估计需要量57585010758253075减：期初存货50751007550估计生产量5257759757503025直接资料采买估算（甲产品）（表四）单位：千克季度1234整年估计生产量（件）8201020118010204040资料单耗P资料33333S资料22222估计生产需用量P资料246030603540306012120S资料16402040236020408080加：期末存料量P资料918106291810801080S资料612708612720720估计需要量共计P资料337841224458414013200S资料22522748297227608800减：期初存料量P资料7209181062918720S资料480612708612480估计采买量P资料265832043396322212480S资料17722136226421488320资料单价（元）P资料44444S资料55555估计采买金额（元）1949223496249042362891520 P资料1063212816135841288849920S资料886010680113201074041600直接资料采买估算（乙产品）（表五）单位：千克季度1234整年估计生产量（件）5257759757503025资料单耗（Q资料）22222估计生产需用量10501550195015006050加：期末存料量465585450450450估计需要量共计15152135240019506500减：期初存料量420465585450450估计采买量10951670181515006080资料单价（元）66666估计采买金额（元）65701002010890900036480估计现金支出计算表（表六）单位：元季度1234整年估计采买金额2606233516357943262812800甲产品1949223496249042362891520乙产品65701002010890900036480期初应收帐款1100011000第1季度采买金额156371042526062第2季度采买金额201101340633516第3季度采买金额214761431835794第4季度采买金额1957719577现金支出共计26637305353488233895125949单位：元季度1234整年甲产品估计生产量（件）8201020118010204040单位产品工时定额33333（工时）直接人工工时总数246030603540306012120（工时）单位工时薪资率44444估计直接人工成本984012240141601224048480总数乙产品估计生产量（件）5257759757503025单位产品工时定额55555（工时）直接人工工时总数262538754875375015125（工时）单位工时薪资率44444估计直接人工成本1050015500195001500060500总数直接人工成本共计20340277403366027240108980单位：元改动性制造花费固定性制造花费间接资料8000管理人员薪资8096间接人工7600折旧费16347维修费6000办公费6500水电费7280保险费5200其余3184其余2000共计32694共计38143直接人工工时总数27245减：折旧16347付现成本21796分派率各季数=21796/4=5449估计现金支出计算表（表九）单位：元季度1234整年直接人工工时508569358415681027245甲产品246030603540306012120乙产品262538754875375015125改动性制造花费6102832210098817232694甲产品295236724248367214544乙产品315046505850450018150固定性制造花费544954495449544921796现金支出共计1155113771155471362154490产品成本估算（甲产品）（表十）计划产量：4040件成本项目单位用量单价单位成本总成本（元）直接资料P资料3千克48480 S资料2千克40400小计88880直接人工3工时48480改动性制造花费3工时14544共计151904加：在产品及自制半成品期初余额减：在产品及自制半成品期末余额估计产品生产成本151904加：产成品期初余额3200减：产成品期末余额4512估计产品销售成本37065150592产品成本估算（乙产品）（表十一）计划产量：3025件成本项目单位用量单价单位成本总成本（元）直接资料（Q资料）2千克36300直接人工5工时60500改动性制造花费5工时18150共计114950加：在产品及自制半成品期初余额减：在产品及自制半成品期末余额估计产品生产成本114950加：产成品期初余额2100减：产成品期末余额2850估计产品销售成本114200期末存货估算（表十二）单位：元项目数目单价金额资料存货P资料1080千克4320Q资料450千克2700S资料720千克3600小计10620产成品存货甲产品120件4512乙产品75件38．02850小计7362存货共计17982销售花费估算（表十三）单位：元改动性销售花费固定性销售花费销售佣金6100管理人员薪资7000办公费3400广告费12000运输费7600保险费6000其余1045其余2400共计18145共计27400估计产品销售成本264792分派率各季数=27400/4=6850管理花费估算（表十四）单位：元花费项目金额企业经费4000工会经费1500董事会费2000无形财产摊销费700员工培训费800其余1000共计10000各季现金支付数10000/4=2500销售花费估计现金支出计算表（表十五）单位：元季度1234共计估计产品销售成本49148661988324866198264792甲产品30118376484517837648150592乙产品19030285503807028550114200改动性制造花费334245015801450118145甲产品204825603072256010240乙产品12941941272919417905固定性制造花费685068506850685027400现金支出共计1019211351126511135145545现金估算（表十六）单位：元季度1234整年期初现金余额40005563504948424000加：销售现金收入84700108559140300133950467500现金收入共计88700114113145349138792471500减：现金支出直接资料26637305353488233895125949直接人工20340277403366027240108980制造花费1155113771155471362154490销售花费1019211351126511135145545管理花费250025002500250010000所得税1006710067100671006640267设施购买109506000240002800068950长久贷款利息9009009009003600投资者收益20002000200020008000共计95137104864136207129573465781现金余缺（6437）9249914292195719筹资与运用银行短期借钱1200012000归还银行借钱（4000）（4000）（4000）（12000）支付借钱利息（200）（300）（400）（900）期末现金余额55635049484248194819估计损益表（表十七）××年度单位：元项目金额资料根源销售收入485000表一减：产品销售成本（改动成本）264792表十、十一改动性销售花费18145表十三贡献边沿202063减：固定性制造花费38143表八固定性销售花费27400表十三管理花费10000表十四财务花费4500收益总数122020减：所得税（33%）40267净收益81753估计财产欠债表（表十八）××年度12月31日单位：元项目期初期末资料（期末数）财产流动财产钱币资本40004819表十六应收帐款3100048500表一（第四时度销售收入40%）存货1300017982表十二待摊花费----5600估计数流动财产共计4800076901固定财产固定财产原价198699267649年初数+表十六“设施购置共计”减：累计折旧1000026347表八固定财产净值188699241302固定财产共计188699241302无形财产及递延财产无形财产17001000依据无形财产摊销计划填列无形财产及递延财产共计17001000长久财产共计190399242302财产总计238399319203欠债及全部者权益流动欠债对付帐款1100013051表六，第四时度采买金额×40%对付收益-----9172估计分派收益-已付利润（表十六）对付福利费38003800流动欠债共计1480026023长久欠债长久借钱9600010100依据相关计划填列长久欠债共计9600010100欠债共计110800127023全部者权益实收资本100000100000资本公积57995799盈利公积380011975年初数+本期提取数未分派收益1800074406全部者权益共计127599192180欠债及全部者权益总计238399319203估计财务情况改动表（表十九）××年度单位：元流动资本根源和运用金额流动资本各项目的改动金额一、流动资本根源81753一、流动资本本期增添数1、今年净收益1、钱币资本819加：不减少流动资本的花费2、应收帐款17500和损失（1）固定财产折旧163473、待摊花费5600（2）无形财产摊销7004、存货4982小计988002、其余根源（1）增添长久借钱5000（2）资本净增添额8175小计13175流动资本根源共计111975流动资本增添净额28901二、流动资本运用二、流动欠债今年增添数1、收益分派1、对付帐款2051（1）提取盈利公积81752、未付收益9172（2）对付收益17172小计253472、其余运用购买固定财产68950小计68950流动资本运用共计94297流动欠债增添净额11223三、流动资本增添净额17678三、流动资本增添净额17678。
物流成本预算表
填写说明：
1．单位面积存货存量（箱/平方米）=期末存货数量÷库房建筑面积
2．单箱物流费用（元/箱）=期末物流费用÷期末销售数量
3．单箱仓储分拣费用（元/箱）＝期末仓储、分拣费用÷期末销售数量
4．单箱配送费用（元/箱）=期末配送费用÷期末销售数量
5．单箱管理费用（元/箱）=期末管理费用÷期末销售数量
6．单箱车辆折旧额（元/箱）=车辆折旧费用÷期末销售数量
7．物流资本性累计投入占总资产比例=物流资本性累计投入÷企业期末资产总额×100% 8．物流费用率＝物流费用÷期末销售收入×100%
9．物流费用利润率＝利润总额÷物流费用×100%。
全面预算用案例(预习本书：实达公司)
全面预算——————183【作业】实达公司根据市场预测并结合企业生产能力确定的明年第一季度到第四季度预计销售量分别为100件、150件、200件、180件，单价为200元。
应收账款期初数为6 200元，每季度销售收入中，本季度收到60%现金，另外的40%现金要到下季度才能收到。
要求：(1)编制公司销售预算。
(2)假定实达公司按10%安排期末存货量，年初有存货10件，年末留存20件。
要求编制公司生产预算。
(3)假设实达公司材料期初库存量为300千克，期末库存量为400千克，按下一季度的生产量的20%安排期末库存量。
单位产品材料用量为10千克，计划单价为5元，期初应付购料款为2 350元。
、根据经验数据，公司材料采购的货款有50%在本季度付清，另50%在下季度付清。
请编制公司直接材料预算。
(4)假定实达公司在计划期间所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为10工时，单位工时的工资率为2元，请据此编制直接人工预算。
(5)为了计算方便，变动制造费用中的间接人工、间接材料、修理费和水电费的标准成本分别为1元、1元、2元、1元，其费用根据预计的生产量与标准成本的乘积可得。
预计第一至四季度的修理费分别为1 000元、l140元、900元、900元，折旧费均为l 000元，管理人员工资均为300元，保险费分别为75元、85元、110元、190元。
请编制制造费用预算。
(6)已知直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的投入量分别为10千克、10工时、10工时、l0工时。
请编制产品成本预算。
(7)已知发生的销售人员工资、广告费、包装和运输费、保管费分别为2 000元、5 500元、3 000元、2 700元；管理人员工资、福利费、保险费、办公费分别为4 000元、800元、600元、1 400元。
请编制销售及管理费用预算。
(8)已知第一季度的期初现金余额为8 000元；第一至四季度的所得税均为4 000元；第二季度购买设备支出10 000元：第二季度和第四季度均支付现金股利8 000元。
期末存货预算模板
单位：元
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“相信自己，一定能成功”简短而有力，你看你终于凭实力评上了高桥初中校“十佳”特长生。遇到了挫折不气馁，沉静之中带着几分倔犟，淳朴之中透着踏实。班里有你，就有了主动，有了无私，有了正气。感谢你！数量
单价
金额
材料存货
P材料
1080千克
4.0
4320
Q材料
450千克
6.0
2700
S材料
720千克
5.0ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
3600
小计
10620
产成品存货
甲产品
120件
37.6
4512
乙产品
75件
38．0
2850
小计
7362
存货合计
17982