第八章税收原理

第一节
什么是税收
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” 享有依法征税的权利
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当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
政 府 部 门
负有提供公共物品的义 务 负有纳税的义务 享有消费公共物品的权 利
社 会 公 众
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
• 例：某高校教师于 2019 年某月领得工资 6000 元，则 其就这月工资需要缴纳的个人所得税的数额为多少？ • 应纳税额＝（6000－1600）×15%－125＝535元
全额累进税率的案例
• 企业所得税的税率为33%的比例税率，但 对年应税所得在3万元（含3万元）以下的 企业，暂减按18%的税率征收所得税；年 应税所得在10万元（含10万元）以下至3万 元的企业，暂减按27%的税率征税。
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全额累进税与超额累进税比较
适用全额 累进税率 的应税所 得（元） 25000 50000 75000 100000 100000 适用超 额累进 全额累 税率的 进税额 应税所 （元） 得（元） 25000 25000 25000 25000 100000 5000 15000 30000 50000 50000 超额累 进税额 （元） 5000 7500 10000 12500 35000
• 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得。 • 偶然所得应纳税额的计算 • 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额 ×20% • 假设小王在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共 计20000元，则按照税法规定小王应缴纳个人所得税 为多少钱？ • 小王应缴纳的个人所得税为：20000×20%＝4000 元。
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CUFE 课税对象、税 收客体 含义 对什么征税？ 税源 课税依据、课 税标准 税基 税收的经济来 源或出处？ 如何计量税收？ 某种税的经济 基础 房产余值（房 产价值扣除10 ％～30％后的 余值） PUBLIC FINANCE 房产税 房产 纳税人毛收入 企业所得税 营业税 增值税 企业的所得 应纳税所得额 （可以理解为 企业的毛收入 （收入－成本 会计上的利润） －费用－税金） 营业收入 增值额 营业收入 销售收入 营业额
– (the “three features” of taxation )
第一节
什么是税收
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• 一、税收的基本属性
– 马克思
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－－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” – 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
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第八章
• • • • 第一节 第二节 第三节 第四节
税收原理
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
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第一节
什么是税收
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• 一、税收的基本属性
– (the nature of taxation)
• 二、税收的“三性”
销售额－进项 额
关于税目：以个人所得税为例
• 应税所得项目
– – – – – – – – – – – 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第一节
什么是税收
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约翰•洛克
托马斯•霍布斯
第一节
什么是税收
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• 二、税收的“三性”
– （一）税收的强制性 – （二）税收的无偿性（非直接偿还性） – （三）税收的固定性
第二节 税收术语和税收分类
• 一、税收术语
– (the terminology )
10 15 20 25
30 35
25 125 375 1,375
3,375 6,375
超额累进税率的案例
• 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
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• 工资、薪金所得应纳税额的计算 • 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－1600元）×适用税率－速算扣除数
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定额税率的案例
• 华北某油田8月份销售原油20万吨，按照规 定，适用的单位税额为8元/吨。计算该油 田本月应缴纳的资源税税额。 • 应纳税额＝课税数量×单位税额 ＝200000吨×8元/吨＝1600000元
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比例税率的案例
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• 二、税收分类
– (the classification )
第二节 税收术语和税收分类
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• 一、税收术语
– （一）纳税人 – （二）课税对象 – （三）课税标准 – （四）税率 – （五）税收能力和税收努力 – （六）起征点与免征额 – （七）课税基础
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税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率
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税 率 累进
比例
定额
税基
0
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
定额税率的案例
• 资源税分为七个税目，在税目下又设有若干个子目。 税目与子目是根据资源税应税产品和纳税人开采资源 的行业特点设置的。包括：原油、天然气、煤炭、其 他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、 盐 • 应纳税额的计算 • 资源税应纳税额，按应税产品的课税数量依照规定的 税额计算。其计算公式为： 应纳税额＝单位税额×课税数量
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超额累进税率的案例
• 个人所得税税率表（适用于工资、薪金所得）
级次 1 应纳税所得额 不超过500元的部分 税率 速算扣除 % 数 5 0
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2 3 4 5
6 7
超过500元至2,000元的部分 超过2,000元至5,000元的部分 超过5,000元至20,000元的部分 超过20,000元至40,000元的部 分 超过40,000元至60,000元的部 分 超过60,000元至80,000元的部 分