非财务人员的财务培训

三、涉税会计科目的使用
3） 交纳税金与附加税 借：应交税金—应交增值税 应交营业税 应交城建税等 其他应交款—应交教育费附加等 贷：现金\银行存等
❖ 非主营业务收入相关税务会计处理（如销售无形资产、不动产等） 借：其他业务支出\固定资产清理 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加
反映经营成果 （损益表）
二、会计科目的使用
会计科目分类：
1、资产类科目——核算某个时点企业所占有的资产与资产的质量 2、负债类科目——核算某个时点企业所负担的负债与负债的质量 3、权益类科目——核算某段时期所有者在企业中享有的经济利益， 其金额为资产减负债后的余额 4、成本类科目——核算某段时期企业生产产品的发生的成本 5、损益类科目（收入、费用）——核算某段时期企业发生的销售收 入、销售成本以及与之相关的费用税金，以及企业经营活动中发生 的其他费用等
清理过程中资产的价值及费用与收入 ➢ 1801无形资产：企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、
土地使用权价值
二、会计科目的使用
2、负债类科目
➢ 2101短期借款：企业向银行或其他金融机构借入1年及以下的各种 款项
➢ 2121应付款项：企业购买商品、材料和接受劳务等而应付给供应商 的款项
➢ 2151应付工资：应付给职工的劳务报酬，包括工资、奖金、津贴等 ➢ 2171应交税金：企业应交纳的各类税金，如增值税、营业税、个人
年内的各项费用 ➢ 1401长期股权投资：企业投出期限在1年以上的各种股权性投资，如
购入股票和其他股权投资 ➢ 1501固定资产：企业所有固定资产的原价 ➢ 1502累计折旧：固定资产的折旧 ➢ 1603在建工程：购建中的固定资产 ➢ 1701固定资产清理：因出售、报废、毁损等固定资产需转入此科目，
三、涉税会计科目的使用
➢ 企业所得税会计处理（一般企业）
企业所得税按季预交，年度进行汇算清缴 季度预交时计提： 借：所得税 贷：应交税金—应交企业所得税 交纳时 借：应交税金—应交企业所得税 贷：银行存款 年度汇算根据季度预交和年度应交数对比，季度多交可以在下一年
所得税、企业所得税、房产税等 ➢ 2176其他应交款：企业交纳的一些附加税与费用，如教育费附加、
款项类核算的应支付的款项 ➢ 2191预提费用：预先提取但尚未发生的费用
二、会计科目的使用
3、权益类科目
➢3101实收资本：企业实际收到投资者投入的资本 ➢3111资本公积 ➢3121盈余公积 ➢3131本年利润：企业某段时期的盈利或亏损 ➢3141利润分配
2、会计假设（核算的前提）
1 ） 会计主体——确定核算范围 2 ） 持续经营——停业、清算 3 ） 会计分期——日历年度
a本期与非本期 b权责发生制 4 ） 货币计量
一、会计的一些基本概念
3、会计的六大要素
1 ） 资产 2 ） 负债 3 ） 所有者权益 4 ） 收入 5 ） 费用 6 ） 利润
反映财务状况 （资产负债表）
三、涉税会计科目的使用
1、主要的涉税科目 应交税金：应交增值税、应交营业税、应交企业所得税、
应交个人所得税等 其他应交款：教育费附加、地方教育费附加、水利建设
基金等 主营业务收入 非主营业务收入相关科目 所得税
三、涉税会计科目的使用
2、相关税务的会计处理
➢ 主营业务收入的税务处理 1）取得收入应计提增值税、营业税等 借：现金\银行存款\应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 2）计提税金及附加 借：主营业务税金及附加—营业税 城建税 教育费附加等 贷：应交税金—应交营业务 应交城建税 其他应交款—教育费附加等
商业汇票，包括银行承兑汇款和商业承兑汇票 ➢1131应收账款：企业销售商品、产品、提供劳务等，应向购
货方或接受劳务方收取的款项 ➢1133其他应收款：非销售类的往来款项 ➢1211原材料：企业生产、经营活动所消耗的各种原料
二、会计科目的使用
➢ 1243库存商品：可以用于销售的各类外购商、自产商品产品等 ➢ 1301待摊费用：已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期在1
非财务人员会计基础知识培训
非财务人员会计基础知识培训
一.会计的一些基本概念 二.会计科目的使用 三.涉税会计科目的使用 四.会计报表的解读 五.会计报表数据与税务报表数据
一、会计的一些基本概念
1、会计（账务处理）定义
会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资 者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量 的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据； 是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益 的重要保证。
4、成本类科目
二、会计科目的使用
5、损益类科目
➢5101主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入 ➢5102其他业务收入：企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入， 如材料销售等 ➢5201投资产益：对外投资所取得的收益或发生的损失 ➢5301营业外收入：企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定 资产盘盈等 ➢5401主营业务成本：企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本 ➢5402主营业务税金及附加：企业日常主要经营活动应负担的税金及附加 ➢5405其他业务支出：除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出 ➢5501营业费用：企业销商品过程中发生的费用 ，包括运输费、包装费、广告费 等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构职工工资、费用、业务费等经营费 用 ➢5502管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的各类管理费用 ➢5503财务费用 ➢5601营业外支出：企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出 ➢5701所得税：企业当期发生的所得税费用
二、会计科目的使用
1、资产类科目
➢1001 现金：留存企业的库存现金，现金的使用范围，不坐支 ➢1002银行存款：企业存入银行及其他金融机构的款项，对公
结算，取现 ➢1101短期投资：核算购入随时能变现且持有时间不超过1个的
投资，包括各种股票、债券、基金等 ➢1111应收票据：企业销售商品、产品、提供劳务等而收到的