审计学_ 审计职业规范与审计人员法律责任_

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审计人员职业道德准则

审计人员职业道德准则
一、职业道德
1.一般性的行业道德原则：审计人员应该按照行业的职业道德原则行事，履行职业责任，始终保持职业的独立性、客观性、诚实性、公正性。

2.遵守法律法规：审计人员应遵守国家有关审计活动的法律法规，加
强审计职业研究，不得违反法律，不得违背公序良俗，不得有任何违法行为。

3.客观公正：审计人员应对审计对象具有客观的态度，不受任何不公
正的影响，不应擅自篡改审计结果，不受审计对象的影响而对审计结果的
公正性产生疑惑。

4.廉正增信：审计人员必须保持廉正，避免收受他人贿赂，不影响审
计客观性及公正性，以提高审计职业的声誉。

5.保密要求：审计人员在审计工作中，应尊重客户的商业机密，对客
户的审计结果必须保密，不得私自泄露客户的商业机密，保护客户的商业
利益。

二、行业素养
1.积极学习：审计人员应积极学习有关审计知识，完善自身职业素养，不断提高审计工作的质量，确保审计工作的准确性和客观性。

2.团结合作：审计人员应努力建立团结协作的工作氛围，促进审计业
界的友好交往，共同促进审计行业的发展。

3.诚实守信：审计人员要建立正确的职业价值观。

《审计学》复习资料

《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

第三章_审计职业道德与法律责任

（三）保密
（ 1 ）注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。（ 2 ）注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。（ 3 ）注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
案例分析：注册会计师德困惑
这名注册会计师该怎么办？
（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴征服务。或有收费，就是指审计费用的收取，不是根据审计人员的工作量来计算，而是根据审计报告所发挥的作用来收取。报告作用有利于委托人，就多收费，不利于委托人就少收费。
美国安然公司审计案例
案例介绍：安然公司成立于1985年，由几个天然气管道公司组成了第一个全国性的天然气管道系统，拥有121亿美元的资产。而后不断扩张，逐步开始虚夸收入和利润，直到2000年，公司的年收入达到1000亿美元，超过上年收入的一倍。按其市值，安然成为世界第六大能源公司。此时安然账面记录资产高达330亿美元，而实际价值只有账面价值的1/3。2001年12月2日，安然正式向法庭申请破产。
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案例分析
(2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助 X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任X银行的统计员。
道德不同于制度，它不具有行政强制性。它是以善恶为标准，依靠社会舆论、传统习惯和内心信念的力量，来调整人们之间的相互关系。它是习惯性、舆论性的行为原则和行为规范的总和。

审计学二章+职业道德与审计准则

简称“职业道德守则”
2.1.1 注册会计师职业道德
1、注册会计师职业道德基本原则诚信独立、客观、公正专业胜任能力和应有的关注保密良好的职业行为
（1）独立【P65】
①定义：（略）包括实质上的独立和形式上的独立【补充内容，理解】
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑——内心状态
审计证据
单选题注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是( )。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益 C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行
诚信原则。【注意】
（4）保密
职业关系
提出的工作思路
商业关系具体内容
1保密原则总体要求
注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为： (1)未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息 (2)利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
2保密范围
注册会计师应当对其客户、拟接受的客户、受雇的工作单位、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密
（2）客观、公正
客观公正原则要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由偏见、利益冲突或他人的不正当影响而损害自己的职业判断。
如果存在职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，会员不得提供相关服务。
（3）诚信
①定义：诚信，能够履行约定而取得对方的信任，在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。

《审计学》注册会计师的法律责任

《审计学》FAQ（三）第三章注册会计师的法律责任一、会计责任有哪些？是指被审计单位管理当局对其所编制和提供的会计报表所应承担的责任。

被审计单位负有如下会计责任：1、建立和健全本单位的内部控制制度；2、保护本单位的资产安全和完整；3、保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。

被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书和审计报告中，以示负责。

二、审计责任都有哪些？是指注册会计师及其审计组织对其执行的审计业务及出具的审计报告所承担的责任。

对注册会计师审计责任的界定，应基于以下三点：1、注册会计师执行业务时是否严格遵循了审计准则的要求，保持了应有的职业谨慎，也就是说，注册会计师是否自身存在过失。

其有过失则有审计责任，无过失则不应承担审计责任。

2、注册会计师的审计意见只是对已审会计报表的可靠程度做出合理保证，而不是绝对保证。

3、注册会计师只是对已审会计报表做出保证并承担相应的审计责任，而不是对委托单位持续经营能力及其经营效率、效果做出承诺并承担相应的审计责任。

会计责任与审计责任归属于不同的责任主体，彼此不可替代、减轻或免除。

三、财务报表审计中注册会计师对于错误、舞弊和违法行为的责任都有哪些？1、注册会计师应保持职业上应有的认真和谨慎态度，实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的重大错误和舞弊揭露出来。

2、由于审计测试和内部控制的固有限制，即使注册会计师完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有的错误与舞弊揭露出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊，即不能保证会计报表的正确性。

3、既不能要求注册会计师对所有未查出的会计报表中的错误与舞弊情况负责，也不意味着注册会计师对未能查出的会计报表中的重大错误与舞弊没有任何责任，关键要看未能查出的原因是否源自注册会计师本身的过错。

注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应评估其重要性，并确定是否修改或追加审计程序；如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响，必要时可征求律师意见或取消业务约定。

第2章-审计组织与审计职业规范体系

主任会计师由执行合伙事务的首席合伙人担任。
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《审计学》（第三版）第2章审计组织与审计职业道德规
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范体系
（三）国际会计师联合会（IFAC）
2019.04
1977.10.
IFAC成立
2000
IAPC更名为国际审计和鉴证准则委员会IAASB
2019.05.
IASC改组为国际会计准则理事会 IASB
民间审计组织的模式
2
国际会计师联合会
3
1 5
注册会计师行业监管
4
注册会计师
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范体系
（一）民间审计组织的模式
民间审计组织的基本形式
会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构
主要组织形式
独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任公司制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事务所
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范体系
第一节审计组织体系
一、国家审计机关及国家审计人员二、内部审计机构及审计人员三、民间审计组织及注册会计师四、审计组织体系之间的关系
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范体系
第一节审计组织体系
一、国家审计机关及国家审计人员二、内部审计机构及审计人员三、民间审计组织及注册会计师四、审计组织体系之间的关系
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第三章审计职业道德与法律责任

关于独立性方面的守则；关于公正和客观方面的守则：关于一般准则方面的守则；关于遵守审计准则方面的守则；关于会计原则方面的守则；关于为客户保密的守则关于或有审计费用的守则；关于有损信誉的行为的守则；关于广告和其他形式的招揽行为的守则；关于佣金和介绍费的守则；关于组织方式和名称的守则。
现代审计学
（三）我国注册会计师职业道德规范的主要内容《职业道德准则》共包括七章三十二条:
总则、一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任、以及附则。
现代审计学
Auditing
1、独立、客观、公正原则---其最重要的概念，也是对CPA的重要要求。客观、公正适应于各种专业服务。
Auditing
可能损害独立性的因素：经济因素：存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；收费主要来源某一鉴证客户；过分担心失去某项业务；与鉴证客户存在密切的经营关系；对鉴证业务采用或有收费方式；可能与鉴证客户发生雇佣关系。
现代审计学
Auditing
自我评价：鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生重大影响的员工；为鉴证客户提供直接影响鉴证业务的其他业务；为客户编制属于鉴证业务对象的数据与其他记录。
，应向注册会计师协会说明背离释义的
理由。
现代审计学
Auditing
4、道德裁决道德裁决说明“行为守则”和“行为守则解释”在具体情况和案件中的运用。它是由美国注册会计师协会职业道德部发布的，同“行为守则解释”一样，也不具有强制性，但要求注册会计师说明任何背离的理由
现代审计学
（二）国际会计师联合会职业道德规范.制定和颁布了《会计师职业道德守则》。该守则包括三部分 :

审计学(3)[法律责任]

江苏科技大学经济管理学院审计学
第二节美国注册会计师的法律责任
《证券交易法》比较宽大其一，将注册会计师的责任限定在三、成文法下对第三方的责任重大过失或欺诈行为；其二，关于举证责任方面，原告需向法院证明他依赖了令人误解的财务报表，就是说要证明这是他受损 1933年《证券法》失的直接原因。1933年《证券法》要求审计师证明他并无过失。 1934年《证券交易法》只要求审计 1934年《证券交易法》师证明他的行为“出于善意”（即无重大过失和欺诈）就可以了。但是，1934年《证券交易法》要求 2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 CPA已发行证券的买者和卖者负责，其适用范围非常广泛。因此，根据《证券交易法》对CPA提起的民事诉讼，比根据《证券法》提起的要多。
审计质量保障体系
职业道德
江苏科技大学经济管理学院
审计学
第三章
注册会计师法律责任该案件确立了审计师提供非
1136租户案
审计服务时如果存在过失也要对客户承担法律责任的判例。
1965年1136租户公司（一家公寓合作社）控告麦克斯.罗森伯格会计师事务所案。该事务所应1136租户公司口头委托，从1963年开始为1136租户公司编制财务报表，年公费600美元。事务所在向公司呈送的财务报表中注明了“未经审计”字样，报表的封面也清楚地写道：下列报表根据贵公司的账簿记录编制，未经独立审核。1963-1965年间，公司经营人员大肆贪污资金。租户发现后指控审计师没有查出经营人员的欺诈行为，存在过失。法院调查时发现：审计师编制的底稿中在租户公司应计费用细目下，使用了“审计费用”概念，还注有“发票已遗失”的字样。法院认定审计师已执行了某些审计程序；如果对遗失的发票继续追查，应能查出经营人员的贪污行为。更为重要的是法院坚持认为审计师无论提供审计服务还是记账服务，都有责任在执行业务过程中深入追查可能存在的重大反常事项。最后，法院判原告胜诉，事务所支付23.5万美元的赔偿金。

审计学第五章法律责任

厉的。假如追究签字会计师的刑事责任，就显失公平合理原那么。
〔2〕法律责任的轻重和种类应当与违法行为的危害程度或损害种类相适应，与行为人主观恶性程度相适应。如在刑事领域中，除考虑犯罪构成外，还要考虑自首、未遂、中止、主犯和从犯等情节。在民事领域中，还要适当考虑当事人的经济收入、必要的经济支出等因素。
(1)会计师和审计效劳的承受者对审计作用理解的偏向；
(2)产品责任概念的扩展。在司法理论中，当一项虚假会计信息涉及到多个环节时，司法部门只能采取“非理性无限连带责任〞的判例原那么，即谁最有才能承担经济赔偿，就由谁来承担责任，这也就是所谓的“深口袋理论〞。
该理论的贯彻，从外表上看，起到了符合平衡社会机制的作用，但实际上由于责任与权利不对等，这种不当的处分方式在很大程度上加大了会计师承担的法律责任。原因是大多数会计师事务所都具有相当的经济赔偿才能，因此，在虚假会计信息的赔偿中承担了大部分责任。
1.违约责任指民间审计人员未履行契约，以致给别人造成损
失而承担的责任。 2.过失责任
未保持职业上应有的认真和慎重以致给别人造成损失而应承担的责任。 3.普通过失责任普通过失责任指民间审计人员没有保持职业上应有的慎重，以致给别人造成损失时所应承担的责任。 4.重大过失责任指民间审计人员没有保持职业上应有的慎重，以致给别人造成损失时所应承担的责任。
注册会计师法律责任的归责条件
1.因果联络原那么。其主要涵义包括：
〔1〕在认定行为人违法责任之前，应首先确认行为与危害或损害结果之间的因果联络。如伤害动作与被害人的伤势状况之间是否存在因果联络；贪污受贿与国家财产损失之间的因果联络等，这是认定法律责任的重要事实根据。
〔2〕在认定行为人违法责任之前，应当首先确认意志、思想等主观方面因素与外部行为之间的因果联络。这是确定行为人有责任与无责任的重要条件之一。如没有主观上的过错而导致别人对自己财产失去控制或损失，就不能认定为犯罪行为。

朱锦余审计学章后习题参考答案 (2)

第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。

（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。

这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。

一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。

2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。

审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。

（1）政府审计机关的主要职责①审计监督职责。

审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。

南京大学MBA审计学全套讲义

案例：森科有限公司对塞德曼会计师事务所案（1982）案例：1136公寓对麦克斯·罗森堡公司案（1967）
B注册会计师对受益第三者的责任 C注册会计师对其他第三者的责任
成文法----由联邦或州立法机构以文字所制定的法律。习惯法----不是通过立法而是通过法院判例引申而成的各项法律。
受益第三者----指合同中指明的人，但此人既非要约人，又非承诺人。
系统的效率和分部的工资成和效果性所指处理成本
效果
本和出现错误定的标准
的数量。
检查应税所得纳税人或其他税法规定
相关凭证，记
额是否进行正方面提供的证确计算，是否明记录进行作出适当调整，是否按时足额交纳
录和审计师的计算
3审计职业规范体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则
职业技术准则
审计学
教学内容
第一章审计与审计环境第二章审计人员职业道德第三章审计人员的法律责任第四章审计目标和过程第五章审计证据和审计工作底稿第六章审计计划第七章审计重要性和审计风险第八章内部控制
第九章审计方法
第十章收入循环审计第十一章支出循环审计第十二章生产与费用循环审计第十三章存量资产审计第十四章投资与理财循环审计第十五章审计报告
A注册会计师职业道德的基本要求---独立，客观和公正
B专业胜任能力 C技术规范（案例：关于“应有的职业谨慎” 的说明） D对客户的责任（案例：关于“保密”的说明） E对同行的责任 F其他责任
B胜任能力：
专业胜任能力应有的职业谨慎计划和督导充分、相关的证据预测
C技术标准：
审计标准会计标准其他技术标准

审计学_西南财经大学_6 6审计法律责任_(6.1.1) 6.审计法律责任

学习目的u区分管理责任与审计责任；u明确引起审计师法律责任的直接原因和间接原因；u了解如何规避审计法律诉讼的措施。

一、管理责任与审计责任（一）管理责任u就财务报表审计而言，管理层的责任就是要对财务报表反应的内容负责，具体包括以下方面：u一是选择适合的会计准则和相关会计制度；u二是选择和运用恰当的会计政策；u三是根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。

u管理层对于财务报表的合法性和公允性应该负责。

合法性是指财务报表的编制是否按照相关的会计财务制度来的，公允性是指财务报表反应的内容是否真实。

二、引起审计师法律责任的原因（二）间接原因u引起审计师法律责任的间接原因是指由于被审计单位的原因造成的，主要包括错误、舞弊、违反法规行为，和被审计单位的经营失败。

u1.错误u是指导致财务报表错报的非故意的行为。

错误的情形包括：u（1）为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误；u（2）由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计，比如对应收账款的坏账准备的估计时出现错误；u（3）运用会计政策时发生失误。

二、引起审计师法律责任的原因u一般被审计单位对财务信息做出虚假报告的行为往往受到被审计单位管理的授意和掌控，也就是说往往被审计单位存在管理层凌驾于制度之上的风险，其主要舞弊手段包括：u第一，编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；u第二，滥用或随意变更会计政策；u第三，不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；u第四，故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；u第五，隐瞒可能影响财务报表金额的事实；u第六，构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；u第七，篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。

二、引起审计师法律责任的原因u侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产。

其手段包括贪污收入款项，如侵占收回的货款、将汇入已注销账户的收款转移至个人银行账户。

u侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录，其目的是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事实。

审计学课后习题答案

审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。

甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。

由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。

乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。

全套课件审计学(第三版)陈凤霞

评价内部控制注册会计师完成上述各步骤工作后取得了有关内部控制是否健全有效的证据并在工作底稿中标明了内部控制的强弱点对投资业务内部控制进行总体评价确认对投资业务内部控制的可依赖程度进而确定实质性测试的程序和重点Chapter One 总论
CONTENTS
01 Part One 审计的产生与发展 02 Part Two 审计的概念框架 03 Part Three 审计的分类
内部控制人员法律责任：审计人员滥用职权、徇私舞弊或者玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。
注册会计师法律责任注册会计师法律责任的构成要件，一般可以概括为以下几个方面：
主体要件：即违法主体或承担法律责任的主体，即注册会计师和会计师。
过错：即主体承担法律责任的主观故意或过失。
审计学（第三版）
4 Chapter Four 审计过程与审计目标
CONTENTS
01 Part One 审计过程概述 02 Part Two 业务承接
03
Part Three
审计目标与审计计划
审计过程概述
计划审计工作
计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期目标，在具体实施审计程序之前编制的工作计划。一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。
计—政府审计
与
发
展
西方民间审计产生与发展概况：合伙制企业产生—股份制企业产生—所有权与经营管理权相分离—委托经济责任制—独立审计（公正、公允）
西方内部审计产生与发展概况：社会生产力发展水平不断提高—企业规模不断扩大—加强内部控制制度需要

审计学3准则,职业道德-文档资料

审计准则概述
（一）审计准则涵义：
是审计人员在实施审计工作时，所必须恪守的行为规范，是在审计实践中形成的，并被多数同行承认并参照执行的一种审计工作惯例。

审计准则是如何产生的？审计准则是从何而来的？

审计准则是规范谁的行为？
审计准则是做什么的？审计准则由谁来制定和颁布？
审计准则概述
健全独立审计准则体系。 3、依据：中华人民共和国注册会计师法。
中国注册会计师执业准则
中国注册会计师执业准则体系
中国注册会计师鉴证业务基本准则
鉴证业务的定义 1.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结信息信任程度的业务。 2.鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 3.鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容。
基本业务准则
现场工作准则
审计准则解释
审计具体指南
审计指南
行业审计指南
审计报告准则
我国政府审计准则

国家审计基本准则
制定其他审计准则和审计指南的依据，是我国国家审计的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应该遵循的行为规范。

通用审计准则和专业审计准则审计指南
我国内部审计准则
1、颁布人：中国内部审计师协会 2、目标：
引导案例：银广夏事件
银广夏是1993年8月30日经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准,采用社会筹集方式设立的股份有限公司。1994 年6月17日，公司的股票在深交所上市。上市6年内公司资产总额从1．97 亿元增至24．3亿元，股本从7，400万股扩张至50，526万股，税后利润增长率达540%，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜质。 2019年8月媒体对银广夏造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏公司从2019年至2019年期间，累计虚增销售收入 104，962．6万元，少计费用4，945．34万元，导致虚增利润77， 156．7万元，其中2019年虚增利润1，776．1万元，2019年虚增利润 17，781．86万元，2000年虚增利润56，704．74万元，2019年上半年虚增利润894万元。2019年实际亏损5003.2万元，2000年实际亏损 14940.1万元，2019年上半年实际亏损2557.1万元。而负审计的中天勤会计师事务所在这几年都是出具标准无保留意见的审计报告。2019年9月 10日，停牌一个月的银广夏以跌停板复牌，经过15个连续跌停，于10月8 日止跌。股价从30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市值蒸发，投资者遭受重创。在银广夏作假事件中，会计师事务所在其审计过程中因未能严格遵循审计准则和方法，未能保持应有的职业谨慎而导致审计失败。