第1章税务会计概论
税务会计第1章 税务会计总论
1.1.1 税务会计
税务会计应按照税法规定，正确计算 和缴纳税款，做到不重不漏，准确无误； 确何在税法规定的期限内缴纳税款，做到 不拖不占，迅速缴库。 税务会计受各国会计规范方式、税制 结构体系的影响，一般可以分为：以所得 税会计为主体的税务会计、以流转税（商 品税）会计为主体的税务会计以及以流转 税与所得税并重的税务会计三种，在我国， 采用的是第三种复合税制体系。
1.3.3 扣除费用
企业因获得应税收入而必须支付的相 关成本、费用、税金和损失，在税法所允 许的范围内可予以扣除，凡超过法定规定 扣除标准的，一律以税法规定的限额为依 据，因此，这里所说的扣除费用也称为法 定扣除项目金额。
1.3.4 应税所得
企业的应税收入与扣除费用的差额就 是税务会计中的应税所得，也叫做应纳税 所得。它与财务会计中的所得（会计利润） 含义不同，是所得税的计税依据。如果应 税所得出现负数，那么则称为“应税亏 损”。
税务会计的目标即纳税人通过税务会 计所要达到的目的。税务会计的目标与其 服务的信息使用者密切相关，向税务会计 信息使用者提供有助于税务决策的会计信 息是其的基础目标，不同的使用者有不同 的要求。
1.1.5 税务会计的原则
1．遵从税法原则 2．权责发生制与收付实现制原则 3．历史成本计价原则 4．相关性原则 5．配比原则 6．确定性原则 7．划分经营所得和资本利得原则 8．可预知原则
1.5 税务管理
1.5.1 1.5.2 1.5.3 1.5.4 税务登记 纳税申报 税款征收 法律责任
1.5.1 税务登记
企业，企业在外地设立的分支机构和 从事生产、经营的场所，个体工商户和从 事生产、经营的事业单位(以下统称从事生 产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起 三十日内，持有关证件，向税务机关申报 办理税务登记。税务机关应当自收到申报 之日起三十日内审核并发给税务登记证件。
税务会计第1章
税务会计第1章
u 为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了 适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计 中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
u 目前，国内外已经有越来越多的人承认，税务 会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大 分支。
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税务会计第1章
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以所涉税境的现行 税收法规为准绳，运用会计学的理论、方 法和程序，对企业经营过程中的涉税事项 进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即 对企业涉税会计事项进行确认、计量、记 录和申报（报告），以实现企业最大税收 利益的一门专业会计。
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税务会计第1章
u七、确定性原则
u确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按 所得税税法的规定，在应税收入与可扣除费用 的实际实现上应具有确定性，即纳税人可扣除 的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
u八、合理性原则
u合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算与分 配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。该 原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的 弹性空间。
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税务会计第章
u 税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价 值的变动，更重视可以预见的事项，而财务 会计则可有某些不同。
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税务会计第1章
第二节 税务会计对象与目标
u 一、税务会计对象
u 税务会计的对象是独立于会计系统之外的 客体，是运用会计的特定程序和方法对客 体进行的分类和表述。
u 5．及时进行企业税务分析，不断提高涉税核 算和税务管理水平，控制税务风险，降低纳税 成本。
u 6．充分利用现行税法和有关法规、制度赋予 企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能降低 企业的税务风险和税收负担，争取企业税收利 益。
第1章 税务会计概论
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则
D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
基础上调整为应税所得。
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包 括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、 罚款等经济活动。
本节 目录
企业的税务活动，主要包括以下几个方 面：
（一）计税基础和计税依据
1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 税务会计最显著的特征是（ A ） A.税法导向性 B.税务筹划性 C.协调性 D.广泛性
本节 目录
第1节 税务会计概述
五、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
台湾辅仁大学会计系主任吴习认为:“税 务会计是一种融合会计处理及税务法令为 一体的专门技术,借以引导纳税义务人更 合理而公平地缴纳其应负的租税。”
国内著名学者盖地教授认为: “税务会计 是以国家现行税收法令为准绳,运用会计 学的理论和方法,连续、系统、全面地对 税款的形成、计算和缴纳,即对税务活动 引起的资金运动进行核算和监督的一门专 业会计。”
（四）税收滞纳金与罚款、罚金
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计
第一章税务会计概论学习目标掌握税务会计的概念结构、税制的构成要素，明确纳税人的基本权利义务等。
具体目标如下：知识目标：了解税务会计的目标、基本前提和一般原则，掌握税收制度的基本构成因素。
技能目标：掌握税务会计与财务会计的联系与区别能力目标：理解财务会计的基本作用，了解纳税人的各项权利和义务。
一、税务会计概念税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即务活动引起的资金运动）进行核算监督的一门专业会计。
税务会计是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法令和会计核算为一体的一种特殊专业，是税务中的会计，会计中的税务。
二、税务会计对象对象为客体，它是纳税人因纳税引起的税款形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。
三、税务会计的目标税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。
1、依法纳税，认真履行纳税人义务2、正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。
3、合理选择纳税方案，有效进行税务筹划税务会计的总目标是：选择税负较轻的纳税方案，在企业经营的各个环节，事先进行税负的测算，以便做出税向最轻的决策，事后进行税负分析等。
四、税务会计的基本前提税务会计源于财务会计，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期，货币计量等，但是税务会计也有其特殊性， 主要有：1、纳税主休：纳税主体与会计主体有一定区别，在一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是纳税主体不是会计主体。
2、持续经营：意味着该企业个体在可预计的时间内将实现它现在的承诺，如预期所得税在将来被继续征纳。
3、货币时间价值：货币在其运行过程中具有增值能力。
所得税会计采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。
4、纳税年度：一般为公历1月1 日至12月31日，如果中间开业和停业按实际经营期限作为一个纳税年度。
5、年度会计核算：是税务会计中最根本的前提，认为税制是建立在年度会计基础上，而不是建立在某一特下业的务的基础上。
第1章 税务会计概论
3 核算依据不同
税务会计: 会计准则和税收法规 税收会计: 属于预算会计范畴.按<税收会计 核算办法>进行核算
第五节 税务会计的任务与方法
一、税务会计的任务
认真履行纳税义务。 正确计算企业在纳税期内的应缴税款，并进行
正确的会计处理。 及时、足额地缴纳各种税金，进行相应的会计 处理。 正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表， 认真执行税务机关的审查意见。 进行企业税务活动的财务分析。
(三) 税务会计与税收会计的区别
1 主体不同 税务会计的主体: 纳税人包括企事业单位和其 他经济组织 税收会计的主体: 征税机关
2 核算对象不同
税务会计: 发生纳税义务到缴纳税款为止的全 过程.包括收入, 成本, 费用,资产计价 收益分 配, 财产与特定行为和税收筹划等核算.
税收会计:税收资金及其运动,即税务机关组织征 收的各项收入的应征,征收,减免,欠缴,入库和 提退等全过程.其核算范围不局限于一个纳税 人的义务活动范围,而且是涵盖整个税收资金 从应收入库和提退的全过程.
四、税务会计Βιβλιοθήκη 目标总目标：提供有助于税务决策的会计信息
(一) 依法纳税，认真履行纳税人义务。
(二) 正确进行税务会计处理，协调与财务 会计的关系。 (三) 合理选择纳税方案，有效进行税务筹 划。
五、税务会计的基本前提
（一）纳税主体 （二）持续经营 （三）货币时间价值 （四）纳税年度 （五）年度会计核算
(四) 我国税务会计的模式
根据税制结构，税务会计的类型
以所得税为主体
所得税收入占税收总收入的50％以上
以流转税为主体
大部分发展中国家
以所得税和流转税并重
税务会计学盖地第1章
u 三、税务会计目标
u 税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
税务会计学盖地第1章
第三节 税务会计基本前提
u 税务会计的目标是提供有助于企业税务 决策的信息，而企业错综复杂的经济业 务会使企业会计实务存在种种不确定因 素，因此，要保证税务会计信息治理、 要正确确认和计量，必须要明确税务会 计的基本前提（基本假定）。
税务会计学盖地第1章
u （三）税款的缴纳、退补与减免
u 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
u （四）税收滞纳金与罚款、罚金
u 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计学盖地第1章
u 企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
u （一）计税基础、计税依据
u 1.流转额（金额、数额） u 2.成本、费用额。 u 3.利润额与收益额 u 4.财产额（金额、数额） u 5.行为计税额
u （二）税款的计算与核算
u 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
税务会计学盖地第1章
u五、年度会计核算
u年度会计核算是税务会计中最基本的前提， 各国税制都是建立在年度会计核算的基础上， 而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只 针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结 果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结 果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。
第1章税务会计概论
税务会计与筹划主讲人：杨阳管理分院财务审计与投资研究所教学要求1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计学》、《财务会计》、《财务管理》等课程。
2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税法、税务处理、会计处理和税收筹划的基本理论与实务认知问题。
3.主要参考书：•《税务会计与纳税筹划》•中国人民大学出版社盖地编著其他参考书：《税法》中国注册会计师协会编本课程主要内容简介 税务会计概述及纳税基础增值税会计消费税会计营业税会计关税会计资源税会计企业、个人所得税会计其他税种简介及会计税务筹划简介第1章 税务会计概论第一节 税收制度一、税收的概念与形式特征•（一）税收的概念• 税收是指以国家为主体，为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
•※注意与税法的关系•税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称。
•（二）税收的特征•１、强制性•２、无偿性•３、固定性税法•税法：•它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
•税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
二、税收制度•（一）税收制度的核心是税法•是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
•税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
•（二）我国税法体系• 税收法律 税收法规 税收规章三、税收制度的构成要素•（一）纳税人•纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.•代扣代缴义务人：指税法规定从其持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位和个人.•负税人：实际承担税款的单位和个人.（二）征税对象•1、征税对象：指征税的标的物•2、与征税对象密切相关的概念•税源：是指税收收入的经济来源•计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称“税基”， 通常为数量化经济指标。
税务会计第一章
（二）计税依据
计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基与课税对象既有联系又有区别。 税基与课税对象既有联系又有区别。
三、税目
区别： 区别：
（1）纳税人与扣缴义务人 （2）纳税人与负税人
二、课税对象及计税依据
（一）课税对象
是指征税的标的物。 纳税客体， 是指征税的标的物。即纳税客体，主要是指税收 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 它是区分不同税种的主要标志。 它是区分不同税种的主要标志。 区分不同税种的主要标志
税收加征
1）地方附加 地方附加 2）加成征收 3）加倍征收
九、税款缴纳
分期预缴 自行申报 年终汇算清缴
缴纳方 式
代扣代缴
纳税人的权利、 第三节 纳税人的权利、义务
一、权利
延期申报权 延期缴税权 申请退税权 申请复议或提起诉讼权
二、义务
四、税务会计的基本前提
纳税主体 持续经营 货币的时间价值 纳税年度 年度会计核算
五、税务会计的一般原则
修正的应计制原则 与财务会计日常核算方法相一致原则 划分营业收益与资本收益原则 配比原则 确定性原则 可预知性原则
六、 税务会计的特点
法定性 统一性
广泛性 独立性
七、 纳税会计与财务会计的联系与区别
税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 体现一个税种的征税广度。 体现一个税种的征税广度。 征税广度 （一）概括税目 （二）列举税目
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
第一章 税务会计概论
1.2.7税额计算
税额的计算是根据纳税人的生产经营或其他 具体情况，对其应纳税产品（商品）或项目， 按照国家规定的税率，采取一定的计算方法， 计算出纳税人的应纳税额。 应纳税额=计税依据×适用税合（复合）税。
1.2.8税负调整
税负调整体现税负的灵活性。主要有税收减 免和税收加征。 1）税收减免 类型：法定减免、特定减免和临时减免 形式：减税、免税、起征点和免征额 2）税收加征 形式：地方附加、加成征收和加倍征收
税率是应纳税额与课税对象（计税依据）之间 的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税 的深度。税率直接关系国家财政收入的多少和纳税 人的税收负担的大小，它是体现税收政策的中心环 节。 税率的分类： 按照税率的经济意义可分为名义税率和实际税率。 名义税率就是税法上规定的税率；实际税率是纳税 人实际缴纳的税额与其全部收益额的比例（比重）。 一般情况下，同种税的实际税率可能低于其名义税 率。
4）纳税年度：是指纳税人向国家缴纳各种税款的起 止时间。我国规定，纳税年度是指自公历1月1日起 至12月31日止。如纳税人在一个纳税年度的中间开 业，或者由于合并、关闭等原因，是该纳税年度的 实际经营期限不足12个月的，应当以其实际经营期 限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当一清算期 间为一个纳税年度。 5）年度会计核算：税制是建立在年度会计核算的基 础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。
1.1.5税务会计一般原则
1）修正的应计制原则（只适用于个人和不从 事商品购销业务的中小企业的纳税申报） 2）与财务会计日常核算方法基本一致原则 3）划分营业收益与资本收益的原则 4）配比原则（所得税费用与导致纳税义务的 税前会计收益相配比） 5）确定性原则 6）可预知性原则
SK01 第一章 税务会计概论
税务会计
1 税务会计概论
第三节 纳税申报与税款缴纳
一、纳税申报
谁申报
申报主体：纳税人、代征人、扣缴义务人
纳税申报
何时申报
申报期限：按期申报、按次申报
怎样申报
申报方式：直接申报、邮寄申报、电子申报等
税务会计
1 税务会计概论
第三节 纳税申报与税款缴纳
二、纳税缴纳 ※ 税款征收的方式
1. 查账征收
指税务机关按纳税人提供的账表所反映的情况，依适用税率计 算缴纳税款的方式。 适用于账簿、凭证和财务会计核算健全，并能认真履行纳税义 务的纳税人。
税务会计
1 税务会计概论
第一节 税务会计基础
四、税制构成要素 （六）纳税地点 （七）减免税
税 额 式 减 免
缴纳税款的地点
应纳税额 = 计税依据 × 税率
税 率 式 减 免
税基式减免
起征点 免征额 项目扣除
（八）附加与加成
税务会计
1 税务会计概论
第二节 税务登记和账证管理
掌握税务登记的基本类型及税务登记办理流程，能办理开业 、变更、停业、复业、注销等各类税务登记业务。了解账证 管理的基本规定 重难点：
开发票后如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票 并注明“作废”字样或取得对方有效证明；如发生销售折让 的，必须收回原发票并注明“作废”字样重新开具发票，或 取得对方有效证明后开具红字发票。
税务会计
1 税务会计概论
第三节 纳税申报与税款缴纳
了解纳税申报、税款缴纳的基本法律知识和流程，懂得纳税 人该怎样履行纳税申报和税款缴纳的义务，也为后面实体法 的学习打下基础。 重点：
增值税
不计入损益或资产
税务会计第1章税务会计概论
税务会计第1章税务会计概论
税务会计第1章税务会计 概论
2020/11/24
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理
程序
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
税务会计第1章税务会计概论
u 五、税务会计与财务会计之异同
u （一）税务会计与财务会计的联系
u 税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计第1章税务会计概论
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和方法，连 续、系统、全面地对税款的形成、调整计 算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计 量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
税务会计第1章税务会计概论
u 三、税务会计模式 u 基本上可以归为非立法会计、立法 会计和混合会计三种模式，也可以 分为立法与非立法两种模式。诺贝 斯将会计按微观实用与宏观控制分 类。
第一章税务会计概论
3,税务会计的分立 (1)计划体制下财税合一的好处 (2)改革下的局限性
混淆政府的双重身份 束缚企业的经营自主权 "合理不合法"的会计事项 合理不合法" 4,分离的必然性: 分离的必然性: (1)税制改革的内在要求 (2)会计自身发展和会计改革的必然要求 (3)企业制度改革的要求 (4)适应对外开放的需要与国际惯例接轨的必然趋势. 适应对外开放的需要与国际惯例接轨的必然趋势.
第三节 税务会计的基本前提
一,纳税主体 二,持续经营 三,货币时间价值 四,纳税会计期间 五,年度会计核算
第四节 税务会计的原则
一,修正的应计制原则 二,与财务会计日常核算方法相一致原则 P,14 1,合法性 2,确定收入 3,真实性 4,及时性 5,相关性 6,经济效益(避税) 经济效益(避税) 7,社会效益 三,划分营业收益与资本收益原则 四,配比原则 五,确定性原则 六,可预知性原则 七,税款支付能力原则
第五节 税务会计要素
一,计税依据:收入额,销售额(量),增值额(率) 计税依据:收入额,销售额( ),增值额( 增值额 所得额. 流转额;成本,费用额;利润额与收益额; , 所得额.(流转额;成本,费用额;利润额与收益额;财 产额;行为计税额) 产额;行为计税额) 应税收入:与应税行为相联系; 二,应税收入:与应税行为相联系; 与某一具体税种相关( 与). 扣除费用:与应税收入的发生是否为因果关系; 三,扣除费用:与应税收入的发生是否为因果关系; P17 按税法允许的会计方法进行折旧,摊销; 按税法允许的会计方法进行折旧,摊销; 对特定项目,均不得超过扣除标准. 对特定项目,均不得超过扣除标准. 应税所得(或亏损): ):财务会计与税务会计不同 四,应税所得(或亏损):财务会计与税务会计不同 应纳税额(应纳税款): 五,应纳税额(应纳税款):
税务会计学 第1章 概论
第二节
纳税基础知识
边际税率与平均税率
Tax rates
(percent)
16
Marginal rate 12%
10
Average rate 5
20
50
Taxable income（$000）
100
9
计算示例与练习
应税收入（$000） 15 25 55 边际税率 5% 10% 16% 平均税率 15*5% /15=5% （20*5%+5*10%）/25=6% （20*5%+30*10%+5*16%）/55=8.73%
税务会计学
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Saying
Nothing in this world is certain except death and taxes.（Benjamin Franklin） There is only one thing to top these two calamities： the combination of both： Death + duty = Estate tax
在累进税率条件下，边际税率往往（）平均税率。 A 小于等于 B 大于等于 C 小于 D 大于
在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是（ ）。 A 边际税率大于平均税率 B 边际税率等于平均税率 C 边际税率小于平均税率 D 边际税率略高于平均税率
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税负痛苦指数全球第三 我国税负究竟高不高
近一段时间以来，“中国的税负究竟高不高”再次成为媒体热议的话题。由于计 算方法不同，所站角度各异，不同的人结论迥异。美国《福布斯》杂志中文版称 我国税负居全球前列，税负痛苦指数位列全球第三。国家税务总局则指出，中国 的宏观税负仅为19%左右，在全世界处于较低水平。那么，究竟哪种说法更接近 事实呢？ 《福布斯》杂志的计算方法，是将各税种最高边际税率加总得出税负痛苦指数。 换句话说，就是在所有税种中，只取最高值。以个人所得税为例，我国税法规定 的最高边际税率为45%，而实际上只有纳税人月薪超过10万元时才适用此税率。 这部分人在数量和纳税额上，都只占总量的极小部分，不能反映中国个人所得税 的总体水平，而《福布斯》杂志却以此为计算标准，得出的结论显然会产生较大 偏差。因此，中国税负痛苦指数位列全球第三的说法并不可信。国家税务总局的 算法，虽然也不能完全反映真实税负，但按照税收占GDP比重得出的宏观税负， 相对来说还是比较客观的。 令人意外的是，许多媒体和网民却对税务总局的说法表示质疑，认为中国的实际 税负很高。理由主要有三：一是中国的社会保障体制并不完善，纳税人并未享受 到高福利；二是中国税收增长速度连续10多年高于GDP增长速度；三是中国还存 在大量非税收费。
《税务会计》01第一章税务会计概述
规和会计制度的规定。
02
税务会计账簿
是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记
录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。税务会计账簿的设置和登
记应符合税收法律法规和会计制度的规定。
03
税务会计报表
பைடு நூலகம்
是反映企业一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。税务会计
报表的种类、格式和编制方法应符合税收法律法规和会计制度的规定，
税务会计核算要素
主要包括应税收入、准予扣除项目、应纳税所得额、应纳税 额、抵免税额和已缴税额等。这些要素构成了税务会计核算 的基础。
税务会计核算方法概述
税务会计核算方法
主要包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等 。这些方法在税务会计核算中具有普遍适用性。
税务风险管理策略制定
税务风险识别
识别企业面临的税务风险，包括税收政策风 险、税收征管风险等。
风险管理策略
制定针对性的风险管理策略，包括风险规避、 风险降低、风险转移等。
税务风险评估
对识别出的税务风险进行评估，确定风险等 级和影响程度。
监督与改进
对风险管理策略的实施进行监督和改进，确 保策略的有效性。
包括增值税纳税申报表、 增值税减免税申报明细表 等。
进项税额抵扣
纳税人可按照规定抵扣进 项税额，降低应纳税额。
增值税税款缴纳
纳税人需在规定期限内缴 纳增值税税款，避免产生 滞纳金。
企业所得税申报与缴纳实务操作
01
企业所得税申报表 填写
包括企业所得税年度纳税申报表、 企业所得税月（季）度预缴纳税 申报表等。
跨境交易涉税问题概述
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第1章税务会计概论
■练习题
二、单项选择题
1．税务会计是以(C)为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
A．会计制度B．会计准则C．国家税收法令D．会计法
2．税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以(B)为基础的。
A．企业会计B．财务会计C．管理会计D．税收会计
3．税务会计既要保证依法计税，又要尽可能地争取纳税人的最大税收利益，是指(D)。
A．合理性原则B．税款支付能力原则
C．历史（实际）成本计价原则D．筹划性原则
4．在税务会计的原则中，(C)原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的弹性空间。
A．配比性B．确定性C．合理性D．筹划性
5．关于纳税主体，以下说法正确的是(A)。
A．纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人
B．会计主体一定是纳税主体
C．纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的
D．纳税主体与财务会计中的会计主体（会计实体）一定等同
6．纳税能力体现的是(A)。
A．合理负税原则B．配比原则C．可预知性原则D．实现制与应计制原则7．税务会计的(C)原则体现在所得税负债的计算，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关。
A．配比B．确定性C．相关性D．合理性
8．以下说法错误的是(D)。
A．应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入
B．应税收入与财务会计收入（简称会计收入）有密切联系，但不一定等同
C．对应税收入的确认和计量，一般是按财务会计原则和标准
D．如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入也是应税收入
9．在税收理论中被称为税基的是(B)。
A．应税收入B．计税依据C．税率D．允许扣除的费用
10．我国税务会计的类型为(C)。
A．以所得税会计为主体的税务会计B．以流转税会计为主体的税务会计
C．流转税与所得税并重的税务会计D．以财产税为主体的税务会计
三、多项选择题
1．由于各国税制结构体系不同，税务会计一般有三种类型；以下适合我们国家的类型是(ABC)。
A．以所得税会计为主体的税务会计
B．以流转税（商品税）会计为主体的税务会计
C．流转税与所得税并重的税务会计
D．以财产行为税会计为主体的税务会计
2．税务会计的特点是(ABCD)。
A．税法导向性B．税务筹划性C．协调（互调）性 D.广泛性
3．税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面(ABCD)。
A．目标不同 B．对象不同
C．核算基础、处理依据不同 D.计算损益的程序不同
4．税务会计的对象主要包括以下几个方面(ABCD)。
A．计税基础和计税依据B．税款的计算与核算
C．税款的缴纳、退补与减免D．税收滞纳金与罚款、罚金
5．税务会计的一般原则包括( ACD)。
A．税法导向原则B．－致性原则C．相关性原则D．合理性原则
6．税务会计信息的使用者包括(ABCD)。
A．各级税务机关B．企业的经营者C．企业的投资者 D.社会公众
7．以下属于税务会计要素的是(ACD)。
A．计税依据B．税率C．应税收入 D.扣除费用
8．税务会计信息的使用者包括(ACD)。
A．各级税务机关B．债务人C．企业的经营者、投资者、债权人D．社会公众9．影响应纳税额的因素有(ABD)。
A．计税依据B．税率C．纳税期限 D.减免税规定
10．税务会计要素是税制构成要素在税务会计中的具体体现，它们之间的两个会计等式为(BD)。
A．组成的计税价格×税率－应纳税额
B．计税依据×适用税率（或单位税额）－应纳税额
C．应税收入－必要费用－应税所得
D．应税收入扣除费用－应税所得
■参考答案
二、单项选择题
1.C
2.B
3.D
4.C
5.A
6.A
7.C
8.D
9.B 10.C
三、多项选择题
1.ABC
2.ABCD
3.ABCD
4.ABCD
5.ACD
6.ABCD
7.ACD
8.ACD
9.ABD10.BD。