用积分购物应该如何缴纳增值税

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会计实务：企业促销行为税务处理：销售积分的税务处理

企业促销行为税务处理：销售积分的税务处理销售积分是指购买方在消费后可以积累相应积分的促销方式，只不过有的是每消费一元积一分，有的是十元积一分，虽然积分规则不同，但实质原理是一样的。

对于购买方而言，积累的积分可以直接兑换（或者积分加现金换购）商品或者服务，而对于销售商家来讲，积分奖励可以提高购买方的忠诚度，促进提高销售额。

对于销售积分的促销方式，涉及税务处理包括两个环节，其一是购买方消费后取得积分时，其二是购买方用积分兑换商品或者服务时。

如果销售商家设定了积分的有效期限，且购买方在有效期内没有兑换的话，则不会有第二个环节。

下面简单的分析一下销售积分促销的涉税处理。

一、增值税的处理依据前期提到的国税发[1993]154号和国税函[2010]56号的相关规定，销售商家将销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

那么对于上述第一个环节来说，购买方实际消费了，虽然有给积分，但是这不能让销售商家有理由不按实际消费金额给购买方开具发票，所以在这个环节，销售商家一般会按按实际收取的价款全额确认销售收入并计算缴纳增值税。

在第二个环节即积分兑换商品或者服务的环节，对于涉及的增值税处理就有比较大的争议，最为主流的两种意见如下：1、第一种观点认为，积分兑换商品或者服务应按视同销售处理确认增值税销项税额，即用积分兑换商品属于《增值税暂行条例实施细则》中所规定的将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2、第二种观点认为，积分兑换商品或者服务属于递延收益的实现，这种观点借鉴了会计上关于销售积分的处理。

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）规定：企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。

天猫店积分抵用开票问题

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
天猫店积分抵用开票问题
我单位是一家销售婴儿用品的天猫旗舰店，客户购买我方婴儿用品付款时会使用天猫商城赠送的积分抵掉一部分价款(客户使用的积分是每次在天猫商城购物后，根据消费的金额按比例返还的积分，100积分相当于1块钱)，这部分抵掉的价款在客户付款同时由天猫商城直接打到我方账户，2014年2-10月份因客户消费时使用积分，天猫商城共支付给我方6万多元，现在天猫商城要求我方给它开具相应款项的增值税专用发票，我方应该如何开具?
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额;第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票，一是向消费者个人销售货物或者应税劳务的;二是销售货物或者应税劳务适用免税规定的;三是小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

天猫旗舰店销售商品实现的销售额，一部分属于消费者个人支付，一部分属于天猫商城支付。

天猫旗舰店如为增值税一般纳税人，从天猫商城取得的销售款部分，可按规定自行向其开具增值税专用发票;天猫旗舰店如为小规模纳税人，从天猫商城取得的销售款部分，可按规定到主管国税机关代开增值税专用发票。

1。

用平台红包或积分购买平台自营商品如何做账

用平台红包或积分购买平台自营商品如何做账奖励积分是企业在供货商品或者提供劳务授予的同时授予客户积分，客户在满足一定条件后将奖励积分兑换企业或第三方提供的免费或者折扣后的商品和服务或者服务（如航空公司推出的常旅飞行一次性奖励东方航空计划，各卖家推出的会员卡、积分卡、VIP 卡等积分众筹计划等。

奖励积分实质上是企业的一种促销方式，属于以折扣方式销售货物）。

用平台红包或积分购买平台自营商品如何做账呢？一起来学习！【例题】某一个人消费1130元（含税），商品税率为13%，赠送1000个积分，每个积分为0.01元，并开具增值税专用发票借：银行存款 1130贷：主营业务收入 990递延收益 10 （1000×0.01=10元）应交税费-应交增值税（销项税额）130（税率为13%）1、第一步销售商品赠送点数某一个人消费1160元（含税），使用上次积分1000分，价值为10元，并又送积分9.9元，实际支付1150元借：递延收益 10贷：主营业务收入 10借：银行存款 1150贷：主营业务收入 1007.80递延收益 9.9应交税费-应交增值税（销项税额）132.32、第二步积分兑换商品20×8年度，某商场销售各类商品共账款赢取货款6000万元（不含增值税），同时共授予客户奖励点数600万分，积分奖励积分的公允收藏价值每积分为0.1元，该商场估计20×8年度授予的奖励积分将有90%使用。

20×8既定年客户实际兑换一次性奖励积分共计45万分 (增值税率为13%），积分3年期有效。

【答案解析】授予奖励积分的公允收藏价值＝600×0.1＝60（万元）因销售货物确认的收入＝6000－60＝5940（万元）顾客因使用系数而确认的收入＝45÷（60×90%）×60＝50（万元）所以2021年度应确定的收入总额＝5940＋50＝5990（万元）年底结转少确认的递延收益借：递延收益 5 （50-5=45）贷：主营业务收入 5。

零售企业会员积分返利税收规定

零售企业会员积分返利税收规定在当今的商业环境中，零售企业为了吸引和留住顾客，常常推出会员积分返利的营销策略。

然而，这一常见的商业行为在税收方面有着一系列的规定和要求，企业需要充分了解并合规处理，以避免潜在的税务风险。

一、会员积分返利的基本概念会员积分返利是指零售企业根据顾客的消费金额给予一定比例的积分，顾客在积累到一定积分后，可以兑换商品、优惠券或者现金等形式的返利。

这种营销方式旨在提高顾客的忠诚度和消费频次。

二、税收规定的重要性对于零售企业而言，准确理解和遵守会员积分返利的税收规定至关重要。

一方面，合规纳税是企业的法律义务，违反税收规定可能导致罚款、滞纳金等严重后果，影响企业的声誉和财务状况。

另一方面，合理规划税务处理可以优化企业的成本结构，提高经济效益。

三、增值税方面的规定1、积分发放时在顾客消费获得积分的环节，零售企业通常不需要对积分的发放缴纳增值税。

因为此时积分只是一种潜在的未来可能兑换的权益，尚未实现实际的货物或服务的销售。

当顾客使用积分兑换商品或服务时，零售企业需要根据兑换的具体情况来确定增值税的处理方式。

如果兑换的商品或服务是企业正常销售的货物或服务，那么企业应按照正常销售的税率计算缴纳增值税。

例如，顾客用积分兑换了一件标价 100 元的衬衫，而该衬衫在正常销售时适用 13%的增值税税率，那么企业应就这一兑换行为缴纳 13 元的增值税。

如果兑换的商品或服务是企业无偿提供的，例如赠品或特别定制的服务，那么应按照视同销售的规定计算缴纳增值税。

视同销售的计税价格通常按照市场公允价值来确定。

四、企业所得税方面的规定1、积分发放时在积分发放环节，零售企业一般不确认收入。

因为积分的发放并不意味着企业已经实现了经济利益的流入，而是一种预期的、未来可能发生的交易。

2、积分兑换商品或服务时当积分被兑换为商品或服务时，企业应将兑换部分确认为收入，并相应扣除商品或服务的成本。

如果兑换的商品或服务是企业自产的，按照商品的成本价确认成本；如果是外购的，按照外购价格确认成本。

【老会计经验】以“购物返积分”形式促销的税务处理

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】以“购物返积分”形式促销的税务处
理
积分促销活动已日趋深入我们的生活，如各类商业会员卡消费积分、银行卡刷卡消费积分、航空公司会员累积里程积分等。

按积分是否设定有效期，分为两类。

一类是有时间限制的积分兑换形式，此种积分兑换规则有严格的时间限制，能够刺激消费者在一定的时间内增多消费次数和购买金额，过期积分即作废从累计积分中扣除。

这种积分形式，一般在超市和各大购物中心普遍应用。

另一类是无时间限制的积分兑换形式，没有任何时间限制，可以任意积分，消费者可以根据积分数随时兑换相应的礼品或折合成一定金额的代金券等。

由于兑换时间没有限制，可以稳定一部分固定客户。

积分的兑换形式千差万别，有按积分数兑换指定礼品的，如信用卡积分；有按一定的规则转换成相应金额的购物券或代金券，客户可以自行选购商品或服务，如超市和购物中心会员积分；有累计达到一定的积分额即可参与抽奖，若中奖则可兑换成相应的奖品，若未中奖相应的积分将从累积的积分中扣除，这种形式常见于信用卡积分。

无论是兑换成指定礼品、转换成购物券、代金券等，其积分与兑换标的存在一定的换算比例关系。

但如果采用抽奖消费积分的形式，则可进一步细分为两部分，一部分是将中奖积分换算成相应奖品的价值，另一部分是将未中奖积分视为有时间限制的过期积分作废处理。

笔者就购物返积分所涉及的税务处理作出分析。

有关企业所得税的处理，根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，。

网络平台积分兑换餐券涉及的增值税问题

电子商务公司（积分兑换平台）以一定的折扣价向KFC 公司购买了50万元面值分别是10元、20元、50元不等的餐券，电子商务公司在移动营业厅给移动客户用积分兑换这些面值不等的餐券。

移动用户完成兑换手续后，电子商务公司开票向移动公司结算该笔费用。

请问：电子商务公司该向移动公司如何开票？
答：
电子商务公司并非餐饮服务的购买方，故电子商务公司“购买”餐券，应作代垫款处理;
移动公司向电子商务公司支付的价款，大于代垫款的部分，电子商务公司作收入处理，电子商务公司向移动公司开具增值税发票，并按“信息技术服务”缴纳增值税。

餐饮公司应于各期按照实际消费金额向移动公司开具餐饮发票，移动公司作交际应酬费处理。

会员积分业务账务处理

会员积分业务账务处理托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售。

现行税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

企业采取奖励积分销售货物的情况下，在商品销售环节，由于销售商品时销售发票不能分别注明销售额和折扣额，因此应全额确认销售收入缴纳增值税。

在积分兑换环节，财务、会计制度与企业所得税法均要求确认商品销售收入，因为对于销售方来说确实是向外发出了两次商品，只不过是商场为了促销可以用积分来抵掉一部分价款。

增值税是流转税，每发生一次流转，就发生一次纳税义务。

因此，在积分兑换环节，增值税的处理应是按确认的收入计算销项税额。

而逾期失效的积分由于在配送积分环节已经按全额计算了销项税额，企业也并未赠送货物，所以在积分逾期失效结转计入当期损益时，不需要计算销项税额。

对奖励积分业务，在使用积分兑换商品、购物券或代金券时，不得对返券或赠品再单独开具增值税专用发票。

2.营业税的处理。

《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为，该积分兑换的劳务，劳务提供方属于无偿提供劳务行为（实质上在前期已有偿取得利益并已申报缴纳营业税）。

如航空公司按乘客一定期间乘坐班机的里程数，按一定的标准折算成里程积分，乘客可以按规定的规则兑换成机票，兑换的机票以免费形式提供。

与增值税不同，奖励积分兑换成接受营业税征税范围的劳务时，劳务提供方无需缴纳营业税。

3.企业所得税的处理。

对于奖励积分销售方式的所得税处理，在目前税法对此没有明确规定的情况下，应当按照财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函［2008］60号）的规定执行，即购货奖励的积分应全额确认为当期收入，计算企业所得税。

积分兑换的会计账务处理流程

积分兑换的会计账务处理流程
1、销售送积分的会计分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
合同负债
应交税费——增值税——销项税额2、积分兑换礼品的会计分录：
借：合同负债
贷：主营业务收入
3、结转成本的会计分录
借：主营业务成本
贷：库存商品
用积分兑换礼品需要缴纳个税吗？
根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼
品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)第一条规定，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务；
2、企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

因此，对于个人因消费累计一定积分换取的礼品，企业无需代扣代缴个税。

贵州国税公告2012年第12号-促销行为增值税处理有关问题

贵州省国家税务局公告2012年第12号贵州省国家税务局关于促销行为增值税处理有关问题的公告为统一政策执行口径，公平税负，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对促销行为增值税处理有关问题公告如下：一、购物赠物方式，指在销售货物的同时赠送同类或其它货物，并且在同一项销售货物行为中完成，赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。

纳税人采取购物赠物方式销售货物，按照实际收到的货款计算缴纳增值税，在账务上将实际收到的销售金额，按销售货物和随同销售赠送货物的公允价值的比例来分摊确认其销售收入，同时应将销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张发票上注明。

对随同赠送的货物品种较多，不能在同一张发票上列明赠送货物的品名、数量的，可统一开具“赠品一批”，同时需开具加盖发票专用章的《随同销售赠送货物明细清单》（见附件），作为记账的原始凭证。

对使用《机动车销售统一发票》的纳税人，有随同销售机动车赠送货物的，可在《机动车销售统一发票》的“价税合计”栏大写金额后写明“含赠品”，并开具加盖发票专用章的《随同销售赠送货物明细清单》，作为记账的原始凭证。

二、购物返券方式，指纳税人在销售货物后，对购货方返还一定金额购物券的促销行为。

纳税人采取购物返券方式销售货物，所返购物券在购买货物时应在发票上注明货物名称、数量及金额，并标注“返券购买（金额）”，对价格超过购物券金额部分的，应计入销售收入申报缴纳增值税。

三、购物抽奖、积分送礼、进店有礼以及其他不符合本公告第一款、第二款方式所赠送的货物，应视同销售按有关规定计算缴纳增值税。

四、增值税一般纳税人用于赠送的货物在购进时取得的增值税扣税凭证，可以按规定作为增值税进项税额。

五、本公告自2012年9月1日起执行。

附件：随同销售赠送货物明细清单二〇一二年八月三十日附件：随同销售赠送货物明细清单购买方名称：销售方名称：发票代码：发票号码：共页第页填开日期：年月日注：本清单一式两联：第一联，销售方留存；第二联，购买方留存。

积分奖励税务处理的误区[税务筹划优质文档]

积分奖励税务处理的误区[税务筹划优质文档]近年来, 消费行业广泛使用积分奖励活动, 如航空公司积分换里程, 医药零售企业积分抵优惠等, 积分奖励这一促销方式更是被大型综合购物广场所青睐。

那么对积分消费方式, 增值税与所得税又该如何缴纳呢？在税会处理上存在哪些差异呢？接下来, 笔者将结合案例分别从增值税与企业所得税两方面进行分析。

例：某大型综合购物广场采取购物消费送积分活动, 按照商场活动规定, 每消费满100元赠送价值1元的积分, 销费金额不足100元不赠送积, 该企业未规定积分兑换失效期限, 截至2016年12月, 积分递延收益期末余额高达680万元。

那么, 该企业积分消费是如何做账务处理的呢？经了解, 其账务处理简述如下：例如：某顾客消费金额117.00元（含税）, 商场赠送其价值1元的积分用于抵减以后的购物款项。

该商场在收到顾客消费款项赠送积分时做了如下账务处理：借：现金/银行存款117.00贷：主营业务收入99.00应交税费——应交增值税（销项税）16.83递延收益1.17该商场在顾客将积分兑换消费时又做出如下账务处理：借：递延收益1.17贷：主营业务收入1.00应交税费——应交增值税（销项税）0.17对商场做出的上述账务处理, 初看貌似没有什么不妥之处, 但仔细想想却又存在问题, 如果顾客获得1.17元的积分后一直没有兑换消费, 那么该商场就存在着没有缴纳0.17元增值税的问题, 况且商场对增值税的账务处理是否符合《增值税暂行条例》中对增值税纳税义务发生时间规定呢？根据《增值税暂行条例》第十九条第（一）项规定“销售货物或者应税劳务, 为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的, 为开具发票的当天。

”根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天, 按销售结算方式的不同, 具体分为：（一）采取直接收款方式销售货物, 不论货物是否发出, 均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

超市奖励积分的会计账务处理流程

超市奖励积分的会计账务处理流程___ m匕皇一、目宗消费奖励积分很常见，最普遍的莫过于注册店铺（线上或者线下）会员，消费后可获取积分。

如，消费100元获取1个积分，十个积分可抵1元，有效期为自取得之日起1年。

又如企业在销售产品给客户时，授予一定的奖励积分，用于兑换自己或第三方的产品，以此用来让利及增加客户粘性。

那关于奖励积分的会计处理到底怎么做呢，具体涉及哪些概念及影响因素呢？根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南（2018）,企业向客户授予的额外购买选择权的形式包括销售激励、客户奖励积分、未来购买商品的折扣券以及合同续约选择权等。

因此，我们首先来看下额外选择权的规定及会计处理的判断。

二、额外购买选择权的概念及会计处理根据《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）第三十五条，对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。

企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照本准则第二十条至第二十四条规定将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。

客户额外购买选择权的单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑客户行使和不行使该选择权所能获得的折扣的差异、客户行使该选择权的可能性等全部相关信息后，予以合理估计。

客户虽然有额外购买商品选择权，但客户行使该选择权购买商品时的价格反映了这些商品单独售价的，不应被视为企业向该客户提供了一项重大权利J《企业会计准则第14号——收入》应用指南（2018）也对实际运用进行了规定。

相关条款的解读以及额外购买选择权的认定逻辑:1.额外购买选择权是否为重大权利。

首先应当判断该项额外购买权是否构成一项重大权利，判断依据为该项购买权是否低于自由选择市场最优惠的价格，如果是，则构成重大权利，作为单项履约义务，应当确认为合同负债；如果不是则不视为重大权利，视为单独购买事项。

积分业务税务处理辨析

积分业务税务处理是一个复杂的问题，涉及到多个方面。

以下是一些关键点：1. 积分是否被认定为销售额的组成部分：根据《中华人民共和国增值税法》第二十六条规定，积分的赠送不属于增值税的征税范围，因此不需要将积分价值计入销售额并缴纳增值税。

这一点明确了积分的性质，对于税务处理至关重要。

2. 积分兑换的税务处理：当客户使用积分进行兑换时，实际上是将其之前获得的免费或折扣权益用于购买商品或服务。

这一过程不涉及新的税款，因为客户已经通过获得积分的过程获得了相应的权益。

然而，企业需要确保正确处理与积分兑换相关的任何增值税或消费税问题。

3. 税收法规的遵守与执行：企业在处理积分业务税务时，必须严格遵守相关税收法规。

这是因为不合规的行为可能导致企业面临税务违规的风险，进而产生罚款和处罚。

因此，企业应确保其会计和税务处理方式符合当前的税收法规。

4. 跨区域税务处理的复杂性：在多地区经营的企业可能需要面对积分业务税务处理的复杂性。

不同地区可能有不同的税务规定，这可能影响到企业如何处理积分的税务问题。

因此，企业需要了解并遵守每个经营所在地的相关税务法规。

5. 未来法规变化的考虑：随着时间的推移，税收法规可能会发生变化，这可能影响到企业的积分业务税务处理方式。

企业应定期关注税收法规的变动，并适时调整其税务处理策略以适应新的规定。

6. 合法合规性审查：在进行积分业务税务处理时，企业应进行全面的合法合规性审查。

这包括咨询专业的税务顾问或律师、审查内部政策和流程以及实施内部审计程序。

通过这些措施，企业可以确保其税务处理的合法性和合规性，并降低潜在的法律风险。

总之，积分业务税务处理是一个需要谨慎处理的复杂问题。

企业需要了解相关法规、明确积分性质、正确处理积分兑换过程并关注法规变化，以确保其税务处理的合法性和合规性。

同时，进行全面的合法合规性审查也是降低法律风险的重要措施。

消费积分,会计做账怎么处理？税务如何处理？

消费积分，会计做账怎么处理？税务如何处理？但是，消费积分却是众多商家们百试不爽的招式，也几乎是众多商家们必备的“武器”之一吧。

可是呢，对于这个问题，就难住了我们的一些会计人员：不知道该怎么进行财税处理！不急，老彭来个大家说道说道，保证让你记住该咋整。

一、先说会计上的事情消费积分，是人们一个通说的说话，并不是会计术语。

按照《企业会计准则第14号——收入（2017）》的说法，应该叫做：附有客户额外购买选择权的销售。

是不是有点拗口呢？没办法，中国企业会计准则现在的通病，读着顺口了，显示不出有些人是喝过“洋墨水”的，也显示不出人家的高深。

扯远了，拉回来。

消费积分，反正大家也都明白是个啥意思，不多说，按照准则的说法就是给了消费者一个“额外购买的选择权”。

当然，这个“额外购买的选择权”是有价值的，否则消费者才不会陪着你玩呢，钓鱼还要撒点诱饵呢，是吧？既然是有价值的东西，而且是企业承诺以后将会支出或负担，会计上就要确认，这叫谨慎性原则。

这个价值怎么确认呢？收入准则倒是说了一大堆，反正看着是云里雾里的，就不转述了，如果不复制粘贴的话，我也估计转述不清楚。

反正会计准则说可以“合理估计”，就说说我的“估计”想法吧，不对的话，欢迎指出：先举个例子来说，比如商家规定消费10元积分1分，以后再来消费时1分就可以抵扣1元钱，但是不能兑换现金。

那这个积分到底在会计上该确认多少价值呢？1元钱？肯定不对啊，消费者现在还是消费了价钱为10元的服务啊，那1分是不能直接兑换现金的，只是相当于后续消费可以用来打折的。

所以，我想这个应该是把第一次收入金额10元用来分成11份，其中10份立马确认为当期收入，积分1分当然就是商家的负债。

因此，1分的价值=1/(10+1)=0.09元。

当然，按照会计准则没有这么简单，因为还要考虑消费者来使用积分的可能性，消费者不来使用的积分等于没有价值。

撒出去的鱼饵小了，鱼儿不上钩，鱼饵就等于没有价值，是白忙活了！所以，对于积分的价值我们还要乘以使用的概率，这个就需要会计人员根据历史数据、营商环境等来一个“掐指一算”，看看是60%合适还是80%合适。

小企业会计准则积分兑换账务

小企业会计准则积分兑换账务一、积分发放与记录根据小企业会计准则，企业在向客户发放积分时，应当将其确认为一项负债。

积分发放的具体会计处理如下：借：销售费用贷：预计负债-积分企业应当在积分发放的同时，将相应的积分记录到客户的积分账户中。

记录积分的具体会计处理如下：借：预计负债-积分贷：递延收益-积分二、积分兑换商品或服务当客户使用积分兑换商品或服务时，企业应当将递延收益转为收入。

具体会计处理如下：借：递延收益-积分贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，企业应当将已兑换的积分从客户的积分账户中扣除，具体会计处理如下：借：预计负债-积分贷：库存商品（或劳务成本）应交税费-应交增值税（进项税额）三、积分兑换收入确认根据小企业会计准则，企业在确认积分兑换收入时，应当以客户是否已兑换商品或服务为标准。

如果客户已兑换商品或服务，企业应当在兑换时确认收入；如果客户未兑换商品或服务，企业应当在积分失效时确认收入。

四、积分兑换成本核算企业在核算积分兑换成本时，应当根据实际情况选择合适的成本核算方法。

一般情况下，企业可以根据积分的来源和兑换的商品或服务种类进行成本核算。

如果积分来源于企业的销售活动，成本核算应当与销售收入相匹配；如果积分来源于企业的投资活动或其他非销售活动，成本核算应当根据具体情况进行确定。

五、积分余额管理企业应当定期对客户的积分余额进行核查和管理，以确保积分的发放和使用符合企业的规定和法律法规的要求。

同时，企业应当建立完善的积分管理制度，规范积分的发放、使用和失效等环节的操作流程，防止出现违规操作和内部管理漏洞。

六、积分活动税务处理根据国家税收法律法规的规定，企业在进行积分活动时应当缴纳相应的税款。

具体税务处理方式取决于企业的业务类型和积分的用途。

例如，如果企业将积分用于促销活动，根据增值税法规，企业可以将积分视为折扣销售进行处理；如果企业将积分用于奖励客户忠诚度计划，企业需要按照所得税法规进行相应的税务处理。

电信业营改增后积分兑换礼品如何缴纳增值税

电信业营改增后积分兑换礼品如何缴纳增值税随着中国电信业的发展，营改增政策的出台对电信业的积分兑换礼品的增值税缴纳方式产生了影响。

在过去，积分兑换礼品是不需要缴纳增值税的，但是自营改增政策实施后，这一情况发生了变化。

本文将探讨电信业营改增后积分兑换礼品如何缴纳增值税的情况，并提出合理性和对电信业的影响。

首先，我们需要了解什么是营改增政策。

营改增是指将原本适用营业税的行业改为适用增值税，并取消营业税。

这一政策的出台旨在简化税制，降低税负，提高税收效率。

在过去，根据营业税的规定，积分兑换礼品不属于商品销售行为，因此不需要缴纳营业税。

然而，随着营改增政策的实施，电信业的积分兑换礼品被纳入了增值税的范畴。

根据我国现行的增值税法规定，增值税是根据增值额计算并征收的一种消费税。

增值额指的是企业在生产和流通过程中增加的价值部分。

根据增值税的原则，纳税人应当对增值额进行缴税，即企业应当对其销售产品中的增值部分缴纳增值税。

对于电信业而言，积分兑换礼品属于销售产品的一种形式，因此应当对其中的增值部分进行缴税。

具体来说，电信企业应当根据礼品的市场价格和成本价格之差来计算出相应的增值额，并依据增值税法规定的税率进行计税。

然而，在实际操作中，电信企业对于积分兑换礼品的增值税缴纳存在一定的困难。

首先，礼品的价值很难确定。

由于礼品并非实物货品，在市场上很难找到与之对应的交易价格。

这就导致了企业对于礼品的价值进行评估时往往存在主观性和不确定性。

其次，电信企业往往与合作伙伴合作提供积分兑换礼品，而合作伙伴对于礼品的成本可能并不透明。

这就给电信企业计算增值额带来了困难。

为了解决这一问题，电信企业可以采取以下几种措施。

首先，建立一个合理的评估机制来确定积分兑换礼品的价值。

可以借鉴市场上类似产品的价格作为参考，并结合内部数据和市场调研来评估礼品的价值。

其次，与合作伙伴进行沟通，争取获得礼品的成本信息。

合作伙伴的配合是确保税收申报的准确性和合法性的关键。

商业企业“赠送积分”应该如何进行账务处理

商业企业“赠送积分”应该如何进行账务处理赠送积分是指平台商家在销售业务款项结算后给予买家相应积分，指涉买家在以后期间可将其用于描述“平台”任一店家任一商品的购买，如100积分折算为1元。

只要在“平台”购买商品便会获得一定比例的积分，该比例主要取决于商品价款、商家的盈利期望以及促销诺言等因素，也不要求买家将积分专门用于购买自身商品，因此，卖家赠送时可以将其送出作为一种促销手段，作为商家在“平台”进行销售的固定费用，该费用与售价成正比例。

而当卖家收到买家用积分抵用价款时，无须进行特别的财会处理，只是该笔抵用价款由“平台”积分账户支付而已。

“赠送积分”应当如何进行账务处理呢？结合案例一起来看看吧！【案例】某家电类品牌公司电销模式下销售某洗衣机价格为5650元，赠送积分5000分，折合金额为50元。

账务处理如下：1.卖家发货时：借：应收账款——**平台5650贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额） 6502.卖家收款时，积分所折算税金转入平台积分账户：借：银行存款5600销售费用——促销费50贷：应收账款5650总结：“天猫”交易平台的销售收入确认时点与传统交易并无差异，卖家发货时与商品所有权相关的主要风险和报酬便同时，因此，卖家应当在发货时确认销售收入。

会计科目与传统交易也并无偏差，涉及到“主营业务收入”与“应交税费-应交增值税-销项税额”科目的使用。

但是，与传统交易相比，“天猫”聚润的促销方式更加繁多，并且许多促销方式的会计核算并没有明确规定，我们应当根据特价促销方式的目的、买家对优惠券、积分的利用方式、会计核算原则以及税法的精神对进行金额的确定进行适当处理。