第02章货币资金与应收款项-1
《中级财务会计B(2-1)》习题
中级财务会计B(2-1)》习题第2章货币资金与应收款项□学习指导本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。
在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。
本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。
本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。
□练习题二、判断题1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。
( )2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。
( )3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。
( )5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。
( )6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。
( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
( )8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。
《财务会计学教学课件》第2章货币资金与应收款项
临时存款账户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
根据银行账户管理的有关规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款户。
借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
（3）公司第二次进行库存现金盘点，发现长款150元，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150
业务举例
会计分录
借：银行存款 650 贷：其他货币资金——外埠存款 650
03
银行存款开户的有关规定
04
银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
05
2.1.2 银行存款
基本存款账户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
一般存款账户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
王某出差归来报销1,850元,则须将余额150元交还给财务部门
借:管理费用 1,850
库存现金 150
贷:其他应收款—王某 2,000
定额备用金---用后凭票报销,财务部门补足余额
2
3
例2:年初财务部门核定供销科定额备用金为2,000元,以现金支付。
借: 其他应收款—供销科 2,000
第2章货币资金与应收款项
第2章货币资金与应收款项
v 我国会计实务中，广义现金指的就是货币资金。 v 但下列项目不列入广义的现金。 v 1、企业为取得更高收益而持有的金融市场的各
种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券。 这些项目应列为交易性金融资产。 v 2、企业出纳员手中持有的邮票、远期支票、被 退回或止付的支票、职工借条等。其中：邮票应 作为库存办公用品或待摊费用；欠款客户出具的 远期支票应作为应收票据；因出票人存款不足而 被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票， 应作为应收账款；职工借条应作为其他应收款。 v 与货币资金相关的主要会计科目 v “库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他 货币资金”科目 v 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不 再按货币资金的各组成项目单独列示。
v 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性 账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管 理的规定办理现金收付。
v 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的 账户。
v 注意：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个 基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不 得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业不 仅要在银行开立账户，而且账户内必须要有可供支付的存款。
货币资金及应收款项练习题
第二章货币资金及应收款项(1)一、单项选择题1、月末终了，( )的余额应与“现金”总账的余额核对相符。
A．“备用金” B．“现金日记账”C．“银行存款” D．“其他应收款”2、企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存，直接用于支付自己的支出。
这种行为称为( )。
A．“白条顶库” B．“公款私存”C．“小金库” D．“坐支”3．商业汇票按照( )的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A．付款人 B．承兑人 C．收款人 D．票据持有人4．下列结算方式不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项结算的是( )。
A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．信用卡5．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点( )。
A．银行本票 B．银行汇票C、汇兑 D．托收承付 E．支票6．企业向银行申请办理银行汇票10000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。
A．借：银行存款 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000B．借：其他货币资金——银行汇票存款 10000 贷：银行存款 10000C．借：材料采购 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000 D．借：材料采购 10000贷：银行存款 100007．我国会计上所说的“现金”是指企业的( )。
A．库存现金和有价证券 B．库存现金和银行存款C．库存现金 D．库存现金、银行存款和有价证券8．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。
A．三个月 B．六个月 C．九个月 D．一年9．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。
A．编制自制凭证暂估入账B．待有关结算凭证到达后入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．根据对账单和调节表自制凭证入账10．下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是( )。
A．支票结算方式 B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式 D．委托收款结算方式11．某企业将银行承兑汇票转让给其他企业用于购买原材料，应借记“材料采购”账户，贷记“( )”账户。
第2章-货币资金与应收款项课件
（二）库存现金收支的程序 出纳直接收款程序
1
受理收款 业务，审 核现金收 入凭证和 收入来源 的合理合 法性及手 续的齐全 性
2
与付款 人当面 清点现 金
3
开具收款 收据，并 在凭据上 加盖“现 金收讫” 公章
4
根据收款 收据记账 联和收款 依据编制 记账凭证
5
登记现 金日记 账
第2章-货币资金与应收款项
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意 见进行处理：
第2章-货币资金与应收款项
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转， 贷记“其他应付款——应付××单位或人员”账户； 若无法查明原因，经批准后结转，贷记“营业外收 入”账户。
•
贷：库存现金
• 报销时，借：管理费用
•
贷：其他应收款—备用金（××部门）
• 现金不足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记 “库存现金”账户。
第2章-货币资金与应收款项
定额备用金
指会计部门会同使用 备用金的单位或职工， 根据日常零星开支的 需要，事先核定的备
用金定额。
账务处理：通过“其他应收款——备用金”账户 或单设“备用金”账户进行核算。
5 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7 （7）转账结算起点（1000元）以下的各种零星开支 ；
8 （8）中国人民银行确定必须支付现金的其他支出。
第2章-货币资金与应收款项
2.库存现金内部控制
（1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现 金，实行钱账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负 责现金收付业务和现金保管业务，不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，但 可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报表。
第02章 货币资金与应收款项1
银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项
= 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账 165 049元。经逐项核对，发现以下未达账项。
(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000 元。
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
五、现金的收付与清查
对现金溢余进行处理的一般原则：
1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理 财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其 他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科 目；
2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目， 贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
五、现金的收付与清查
【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：
1、企业进行现金清查，发现长款90
借：现金
90
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以 向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具 有消费信用的特制载体卡片。
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款 人的结算方式。单位和个人的各款项的结算， 均可使用汇兑结算方式。
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后 委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
第二章货币资金与应收款项课件
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
《中级财务会计b》习题
中级财务会计B(2-1)》习题第2章货币资金与应收款项□学习指导本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。
在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。
本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。
本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。
□练习题二、判断题1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。
( )2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。
( )3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。
( ) 5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。
( )6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。
( )7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
( )8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。
财务会计第二章货币资金及应收款项
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
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一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换 媒介物。
(二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
2019/3/17 4
二、货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处 理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关 人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控 制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、 收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且 收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做 到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。
2019/3/17 10
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
1、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
持有至到期投资
长期股权投资 长期债权投资 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产合计 2019/3/17
非流动负债合计
所有者权益 （或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益 （或股东权益）总计 2
第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示 四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金
2019/3/17 7
案例1:荣华实业（600311）2005年资产负债表
资产 货币资金 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产净额 在建工程 固定资产合计 无形资产 金额 419 452.12 198 057 147.83 61 776 405.43 29 958 559.73 34 181 881.55 324 393 446.66 475 266 870.72 126 512 134.81 348 754 735.91 348 754 735.91 822 137 854.32 1 170 892 590.23 16 648 499.37 比例(%) 0.028 13.10 4.086 1.981 2.261 21.46 31.43 8.368 23.06 23.06 54.37 77.44 1.101 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 流动负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
比例(%) 12.81 11.09 0.074 0.248 0.360 1.012 0.008 0.618 1.156 27.38 17.20 40.97 3.107 11.35 72.62 8
所有者权益合计
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
2019/3/17 6
三、核算货币资金主要科目 及其会计报表列示
• “库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使 用的备用金。 • “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款， 但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款 等。 • “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款和在途货币资金等。 • 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币
2019/3/17 11
四、现金与银行存款管理
下列经济业务中，不能用现金支付的是
A、支付职工奖金5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元
C、支付物资采购货款1 200元
D、支付职工差旅费2 000元
20Байду номын сангаас9/3/17 12
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理
2019/3/17 9
四、现金与银行存款管理
（一）现金管理
• 现金
– 广义 • 指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证 – 狭义 • 仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币
• 财务会计所指的现金
– 通常指狭义的现金即库存现金 – 指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币 资金 – 其目的是为了满足企业的日常的零星开支。
2019/3/17
金额 193 741 000.00 167 669 065.42 1 119 943.00 3 750 101.33 5 439 600.08 15 300 168.28 117 058.54 9 347 358.53 17 478 419.18 413 962 714.36 260 000 000.00 619 407 223.14 46 982 715.92 171 581 882.84 1 097 971 821.90
2019/3/17
5
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其 责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
2019/3/17
1
资产负债表
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收款项 预付款项 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产
流动负债：
短期借款 交易性金融负债 应付款项 预收款项 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券