高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第1章-1.1货币资金
2014年全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》标准讲义
2014年全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》标准讲义2014年全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》标准讲义主讲胡新航第一章资产第一节：货币资金一．库存现金1、库存现金清查：（1）对于盘亏现金无法查明原因的短缺部分：记入“管理费用”例：2013年12月末，甲公司发现库存现金短缺600元，经核对后确定有450元应由出纳人员赔偿，其余经批准计入当期损益。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金600借：管理费用 150 （属于无法查明原因的）其他应收款—出纳员 450贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 （2）对于盘盈现金无法查明原因部分：记入“营业外收入”例：2013年12月末，乙公司发现库存现金盘盈800元，经核对后确定有600元应支付给A公司，其余经批准计入当期损益。
借：库存现金 800贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 800借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 800贷：其他应付款—A 600 营业外收入200三．其他货币资金1、包括银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款等例：企业向银行申请50000元取得银行本票一张，用于外购原材料一批，采用实际成本计价，材料买价42000元，增值税率17%，材料购入后已入库，货款用银行本票支付，剩余款项转回企业账户。
要求：编制相关会计分录借：其他货币资金—银行本票50 000贷：银行存款50 000借：原材料42 000应交税费—应交增值税（进项税额）7 140贷：其他货币资金—银行本票49 140借：银行存款860贷：其他货币资金—银行本票860第二节：应收及预付款项一．应收票据例：某企业持有一张尚未到期的商业承兑汇票，该汇票到期值为35 000元，企业将其背书转让给A公司，用于购买一批材料，增值税专用发票注明买价30 000元，增值税5100元，另外包装费360元，票款与实际结算金额之差用支票补付，材料已到但尚未入库。
2014初级会计实务第一章考试大纲汇总
2014初级会计实务第一章考试大纲汇总2014年初级会计职称初级会计实务科目第一章考试大纲主要涉及到的是关于货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产以及存货等等几个大的方面，这一章比较重要，涉及到的内容也相对较多，东奥小编先为大家介绍一部分的内容。
一、货币资金的相关内容货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
具体内容为：（一）银行存款1、银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
2、银行存款的核对企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
（二）库存现金1、现金管理制度(1)单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
(2)单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
2、现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
3、现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别情况处理。
（三）其他货币资金1、其他货币资金的内容其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金的账务处理为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
应收及预付款项的相关内容应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第1章-1.3交易性金融资产
初级会计资格考试初级会计实务主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第一章·第三节交易性金融资产作为剩余资金的存放形式以赚取差价为目的为近期出售而持有一、概述定义： 指在二级市场上购入的股票、债券、基金等。
•特征：•二、账务处理----公允价值变动损益投资收益 取得时的公允价值交易性金融资产成本公允价值变动期末与取得时的差未实现的收益或损失已实现的收益或损失科目设置二、账务处理----确认损益的时间 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月末季末半年末 年末确认损益的时间一般是期末。
二、账务处理----持有期间取得期末1期末2出售股票取得期末1期末2出售① 取得：借：交易性金融资产—成本投资收益应收股利贷：其他货币资金—存出投资款二、账务处理----股票② 持有期间：借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动取得期末1期末2出售二、账务处理----股票③ 出售：A.借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动 投资收益取得期末1期末2出售B.借：公允价值变动损益贷：投资收益二、账务处理----股票二、账务处理----债券与股票的账务处理有什么不同？？？会计期间债券股票取得借：交易性金融资产—成本投资收益应收利息贷：其他货币资金—存出投资款借：交易性金融资产—成本投资收益应收股利贷：其他货币资金—存出投资款持有期间①借：应收利息贷：投资收益②借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益①借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益②借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动出售①借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益②借：公允价值变动损益贷：投资收益让我们一起为明天拼搏……感谢您选择高顿网校. 本节结束！。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第一章(完整)
三、民事诉讼
（2）特殊地域管辖原则
⑥ 因铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿提起的诉讼，由事故 发生地或者车 辆、船舶最先到达地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管 辖。 ⑦ 因铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼， 由运输始发地、 目的地或者被告住所地人民法院管辖。 ⑧ 因船舶碰撞或者其他海事损害事故请求损害赔偿提起的诉讼，由碰 撞发生地、碰撞船 舶最先到达地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院管辖。 ⑨ 因海难救助费用提起的诉讼，由救助地或者被救助船舶最先到达地 法院管辖。
四、行政复议
行政复议决定的生效
行政复议决定书“一经送达”，即发生法律效力。
行政复议决定的强制执行
申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，按照下列规定进行处理： （1）“维持”具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的“原 行政机关”依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。 （2）“变更”具体行政行为的行政复议决定，由“行政复议机关”依法强 制执行，或者申请人民法院强制执行。
五、行政诉讼
人民法院不受理当事人对下列事项提起的诉讼： ① 国防、外交等国家行为； ② 行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命 令； ③ 行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定； ④ 法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。
五、行政诉讼
级别管辖
一般情况下，第一审行政案件由基层人民法院管辖；第一审行政案件由“ 中级人民法院”管辖的有： （1）确认发明专利权的案件； （2）海关处理的案件； （3）对国务院各部门或者省级人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案 件； （4）本辖区内重大、复杂的案件。
民事诉讼
民事诉讼的适用范围 当事人之间因财产关系和人身关系发生纠纷，可以提起民事诉讼。 适用于《民事诉讼法》的案件具体包括5类：
2014年初级会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义
2014年初级会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义（一）第一章资产本章考情分析本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和不定项选择题。
2013年分值为31分，2012年试题分数为33分，2011年试题分数为21分，本章内容在初级会计实务考试中最重要，必须掌握。
【提示】针对2013年考试本章出现了两道不定项选择题。
本章应关注的问题：（1）货币资金的核算；（2）应收账款、存货的核算；（3）金融资产的核算；（4）固定资产、无形资产和投资性房地产的核算等。
【提示】2014年考试关注固定资产、金融资产。
2014年教材主要变化修改内容：针对投资性房地产的处置：修改前：借：公允价值变动损益贷：其他业务收入修改后：借：公允价值变动损益贷：其他业务成本主要内容第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产（重点掌握）第四节存货第五节持有至到期投资（重点掌握）第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产（重点掌握）第八节固定资产和投资性房地产（重点掌握）第九节无形资产和其他资产第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金（主要考核客观题）（一）库存现金定义是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。
（二）库存现金使用范围根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。
【提示】零星支出受结算起点1000元的限制，其他不受1000元结算起点的限制。
2014年初级会计职称考试《初级会计实务》考前精讲1
2014年初级会计职称考试《初级会计实务》考前精讲1 掌握：货币资金的构成。
一、库存现金存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算。
考点二、审批前如何进行账务处理?发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相实;考点三、审批后如何进行账务处理?(1)现金短缺借：处理去向(其他应收款+)(管理费用+)贷：待处理财产损溢---待处理损失减少有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的--其他应收款无人赔：无法查明原因的(收不回)--管理费用(2)现金溢余借：待处理财产损溢----待处理溢余减少贷：处理去向(+其他应付款)(+营业外收入)有主：应支付给有关人员或单位的---其他应付款无主：无法查明原因的(不用付的)---营业外收入【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入()账户。
A.其他应付款B.管理费用C.营业外收入D.其他应收款『正确答案』C【例题·判断题】(2008年)现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
()『正确答案』×『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
处理后的去向：盘亏（借）盘盈（贷）现金增加：其他应收款管理费用增加：其他应付款营业外收入存货增加：其他应收款管理费用营业外支出冲减：管理费用固定资产增加：其他应收款营业外支出调整年初留存收益注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入。
2014初级会计实务第一章高频考点汇总
2014初级会计实务第一章高频考点汇总2014初级会计职称初级会计实务第一章主要有九节内容，包括了货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货等等几个重要的知识点。
下面就来详细论述2014初级会计实务第一章高频考点的相关内容。
2014初级会计实务第一章高频考点之货币资金一、库存资金库存资金是指企业从货币资金采购物资开始,直到物资出库为止, 在供应过程中所占用的流动资金。
二、银行存款（一）银行存款的定义银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。
（二）银行存款的核对企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
1.未达账项银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。
①企业已收，银行未收。
(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)②企业已付，银行未付。
(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)③银行已收，企业未收。
(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)④银行已付，企业未付。
(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)2.银行存款余额调节表的编制——补记式第一，企业已记，银行未记，调银行;第二，银行已记，企业未记，调企业。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
（三）银行存款的核算为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。
企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。
三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第1章-1.8固定资产和投资性房地产
初级会计资格考试初级会计实务主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第一章·第八节固定资产和投资性房地产一、固定资产----概述指同时满足以下两个条件的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或为管理目的而持有使用寿命超过一个会计年度一、固定资产----账务处理取得处置持有期间一、固定资产----账务处理取得处置持有期间固定资产在建工程工程物资会计科目一、固定资产----账务处理取得处置持有期间分类说明①外购无需安装需要安装②自制出包工程自营工程一、固定资产----账务处理取得处置持有期间分类说明①外购无需安装需要安装初始成本=价款+相关税费+其他固定资产达到以预定可使用状态前发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。
一、固定资产----账务处理取得处置持有期间分类说明①外购购入一笔款项多项未单独标价的固定资产分别单独确认为固定资产按各自公允价值的比例对总成本进行分配一、固定资产----账务处理取得处置持有期间分类说明①外购无需安装需要安装甲公司购入需要安装的设备一台，价款100万，增值税17万。
发生安装费5万元。
一、固定资产----账务处理取得处置持有期间分类说明②自制出包工程甲公司委托乙公司建造办公楼,总造价为300万元,甲公司先预付工程款100万,工程完了付余款200万。
一、固定资产----账务处理取得处置持有期间分类说明②自制自营工程建机器设备建不动产一、固定资产----账务处理取得处置持有期间例题解析工程物资的核算：A公司外购一批物资用于建造固定资产，价款100万，已取得增值税专用发票。
如用于建造机器设备。
借：工程物资 100 0000应交税费—应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款 1170000一、固定资产----账务处理取得处置持有期间例题解析如用于建造不动产？借：工程物资1170000贷：银行存款 1170000一、固定资产----账务处理建机器设备购入工程物资领用工程物资计提人员薪酬领用自产产品领用外购原材料工程完工一、固定资产----账务处理取得处置持有期间分类说明②自制自营工程建机器设备建不动产建机器设备购入工程物资领用工程物资计提人员薪酬领用自产产品领用外购原材料工程完工 1.外购工程物资价款100万，增值税17万，用银行存款支付。
高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第二章 负债
初级会计资格考试第二章负债主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第二章·第一节短期借款一、定义 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
二、核算取得计息还款借：银行存款贷：短期借款二、核算取得计息还款①按季支付利息—按月预提②按月支付利息—不预提③借款到期连同本金一起归还借：财务费用贷：应付利息二、核算取得计息还款①按季支付利息—按月预提②按月支付利息—不预提③借款到期连同本金一起归还借：财务费用 贷：银行存款二、核算取得计息还款①按季支付利息—按月预提②按月支付利息—不预提③借款到期连同本金一起归还—数额大—计提数额小—不计提二、核算取得计息还款①按季支付利息—按月预提②按月支付利息—不预提③借款到期连同本金一起归还—预提的利息—通过“应付利息”核算数额大—计提数额小—不计提二、核算取得计息还款①还本金②支付已计提利息③支付未计提利息二、核算取得计息还款 ①还本金②支付已计提利息③支付未计提利息【例题】甲公司2013年1月1日向银行借入资金100万元，期限6个月，年利率为12%，到期还本，按月计提利息，按季付息。
①到期支付本金，如何处理？②到期支付已预提利息如何处理？③如到期时最后1个月利息未计提，如何处理？例题解析①还本金：借：短期借款 100 贷：银行存款 100②支付已计提利息：借：应付利息 3 贷：银行存款 3③支付已计提和未计提利息：借：应付利息 2财务费用 1贷：银行存款 3让我们一起为明天拼搏……感谢您选择高顿网校. 本节结束！CONTENTS PAGE第二章·第二节应付及预收款项应付账款应付票据应付利息预收账款一、应付账款 指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
=价款+进项税+销售方代垫款项一、应付账款第一种情况第二种情况第三种情况第四种情况第五种情况第六种情况一、应付账款第一种情况第二种情况第三种情况第四种情况第五种情况第六种情况货物、发票同时到达，待货物验收入库后，入账。
2014初级会计实务教材精讲讲义(全)
学会计，考会计到鸭题库每天免费直播上课，更多押题资料下载初级会计职称考试会计实务精讲第一节货币资金一：现金的清查现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）『正确答案』×『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。
『正确答案』×『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。
二：银行存款的清查“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第1章-1.2应收及预付款项
初级会计资格考试初级会计实务主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第一章·第二节应收及预付款项应收及预付款项是指日常生产经营过程中的各种债权应收款项预付款项 应收票据应收账款其他应收款…… 按合同规定预付的款项，如预付账款等一、应收款项----应收账款指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
1. 定义2. 相关知识请注意！包括：价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算一、应收款项----应收账款3. 商业折扣和现金折扣扣现金折扣一、应收款项----应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票1. 定义2. 相关规定①商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月；②约定付款的三种方式：定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款；③商业汇票承兑人不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
一、应收款项----应收票据一、应收款项----应收票据3. 账务处理①取得借：应收票据一商业汇票 贷：应收账款②到期，收款借：银行存款贷：应收票据一商业汇票①取得②到期，收款③转让：（背书）④贴现一、应收款项----应收票据3. 账务处理①取得②到期，收款③转让：（背书）④贴现③转让：（背书）借：原材料/材料采购/库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应收票据一商业汇票④贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据一商业汇票二、预付款项----预付账款指企业按合同规定预付的款项。
1. 定义2. 账务处理①发生②到货③补余款二、预付款项----借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：预付账款2. 账务处理借：预付账款贷：银行存款借：预付账款 贷：银行存款发生到货补余款①②③预付账款三、其他应收款----应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金 其他各种应收、暂付款项如：因企业财产等遭受意外损失的赔款如：为职工垫付的水电费如：租入包装物支付的押金内容三、其他应收款----账务处理①发生：借：其他应收款一存出保证金贷：银行存款②收回：借：银行存款贷：其他应收款一存出保证金四、应收款项减值---- 企业的各项应收款项，可能因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。
2014年初级会计实务串讲讲义
2014 年初级会计实务串讲讲义第一章资产（重点中重点）主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。
本章重要考点：库存现金：掌握库存现金清查货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对其他货币资金：掌握其他货币资金的内容应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算（包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查存货掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资：掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和确认熟悉其他资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点：第一节货币资金一、库存现金清查库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”；无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。
（要联想记忆，要与原材料、固定资产的盘盈、盘亏一起记忆）项目盘盈（无法查明原因的）盘亏（扣除应收过失人赔偿及保险公司赔偿后）现金营业外收入管理费用存货管理费用管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）固定资产作为前期差错处理营业外支出二、银行存款清查（ 4 种情况）银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金的核算1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
12、其他货币资金具体内容及核算项目核算银1、购货企业行（ 1）购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行汇借：其他货币资金－银行汇票票贷：银行存款（ 2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－银行汇票2、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税）银1、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行行借：其他货币资金－银行本票本贷：银行存款票2、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金－存出投资款外埠（ 1）开立临时采购专户时：存款借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款（ 2）收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款（ 3）采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款第二节应收及预付款项1、应收票据（商业汇票）应收票据核算涉及取得、收回应收票据；应收票据转让；应收票据贴现（应收票据贴现息计入“财务费用” ）2、应收账款（掌握入账价值以及会计处理）（1）应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2014初级会计实务第一章 资产知识点总结
有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。
收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。
1长期股权投资权一般应当保持不变。
（二）股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确贷：应资净亏损，则应作相反分录，但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。
被投资单位宣告分派现金股利或利润，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股息”科目，贷记本科目；实际分得现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。
1.买价+费用+税金宣告但尚未发放得现金股利或利润作为应收项目处理，不构成成本投资权益法与成本法的区别动中获取利益。
被投资单位为 本企业的子公司。
业的合营企业。
这些政策。
被投资单位为本企业的联营企业。
可靠计量的权益性投资。
资产减值损失贷：长期股权投资减值准备份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。
二）股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。
如被投资单位实现净利）借：银行存款贷：应收股利但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。
被投资单位宣业按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股息”科目，股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。
益调整权益变动积，对长期股权投资的账面余额进行调整。
于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实，调整长期股权投资的账面余额。
如被投资单位实现净利投资款（投资收益投资收益损益调整投资款。
初级实务第一章1-4节讲稿
2014年《初级会计实务》第一章1-4节讲稿严可为第一章资产第一节货币资金一、库存现金（主要讲解现金清查结果的处理，并由此涉及其他资产清查结果处理）1.现金:盘亏：批准前：借：待处理财产损益贷：库存现金批准后：根据不同的原因不同的科目借：管理费用（无法查明原因）其他应收款（应收回的款项）贷：待处理财产损益盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：营业外收入（无法查明原因的多余）其他应付款（其他应付未付的款项）2.原材料：盘亏：借：待处理财产损益贷：原材料借：原材料（收回的残料）管理费用（计量差错、管理不善、合理损耗）其他应收款（应由责任人负责）营业外支出（自然灾害等非常损失）贷：待处理财产损益盘盈：借：原材料贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：管理费用3.固定资产盘亏：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出其他应收款贷：待处理财产损益固定资产盘底的三种情况：盘盈：通过“以前年度损益调整”盘亏：通过“待处理财产损益”清理：通过“固定资产清理”（出售、报废、毁损）---------------------------------------------------------精品文档相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第1章-1.4节存货.ppt
初级会计资格考试初级会计实务主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第一章·第四节存货指企业在日常生产经营过程中,持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
一、存货的概述1.存货的内容各类材料易耗品委托代销商品半成品在产品商品产成品包装物2.存货成本的确定 一、存货的概述以其实际成本入账① 采购成本② 加工成本③ 其他成本2.存货成本的确定以其实际成本入账一、存货的概述① 采购成本③ 其他成本价款+相关税费+其他如：在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费，仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
② 加工成本2.存货成本的确定以其实际成本入账一、存货的概述① 采购成本② 加工成本③ 其他成本 直接人工+制造费用•2.存货成本的确定以其实际成本入账一、存货的概述①采购成本②加工成本③其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益a.为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计b.费用应计入存货的成本。
二、存货成本的构成按来源不同：1购入的存货2自制的存货3委托外加工完成的存货采购成本二、存货成本的构成按来源不同：1购入的存货2自制的存货3委托外加工完成的存货采购成本+加工成本+其他二、存货成本的构成按来源不同：1购入的存货2自制的存货3委托外加工完成的存货 以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金。
实际成本不应计入存货成本二、存货成本的构成①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益。
②企业在存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益。
③不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益。
计划成本核算三、发出存货的计价方法实际成本核算个别计价法•先进先出法•月末一次加权法•移动加权平均法•三、发出存货的计价方法收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额150101500购入100121200销售200购入200142800销售100购入100151500１.先进先出法在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高。
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初级会计资格考试
第一章资产
主讲老师：戢老师
CONTENTS PAGE
第一章·第一节
货币资金
资产指同时满足以下三个条件的资源：资产 ① 企业过去的交易或事项形成的
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
未来的不行（如：计划、打算）
所有权无所有权
货币资金分类银行存款
其他货币资金
库存现金
一、库存现金----概述
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
一、库存现金----管理制度
1. 现金的使用范围
1
职工工资、津贴；
2
个人劳务报酬；
3
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5
向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6
出差人员必须随身携带的差旅费；
7
结算起点（1000元）以下的零星支出；
8
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
一、库存现金----管理制度
2. 现金的限额① 作用：保证单位日常零星开支
②
限额：
一般→3-5天
边远或交通不便→多于5天
不得超过15天
③ 超限当日送存银行
④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，
由开户银行核定不
得坐支
库存现金收入（增加）支出（减少）结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
一、库存现金----账务处理
资产类
一、库存现金----
清查
账实相符账实不符
短缺
溢余“短款”“长款”
1. 现金的清查现金清查结果有哪
几种情况呢？
一、库存现金----清查
2. 账务处理待处理财产损溢
损失
溢转出
收益损转出尚未处理的
损失尚未处理的
收益批准前批准后
一、库存现金----清查
2.
账务处理批准前批准后待处理财产损溢
损失
溢转出
收益损转出尚未处理的
损失尚未处理的收益
二、银行存款----概述
银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。
二、银行存款----未达账项
由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。
分类企业已收款入账，
银行尚未收款入账企业已付款入账，银行尚未付款入账银行已收款入账，企业尚未收款入账银行已付款入账，
企业尚未付款入账
①②③④
二、银行存款----核对银行对账单银行存款日记账定期核对
① 至少每月核对一次
② 如有差额，应编制“银行存款余额调节表”
二、银行存款----核对银行存款余额调节表单位：元
不是原始凭证
不可用于调账
项 目金额项 目金额
企业银行存款账面余额银行对账单账面余额
加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收
减：企业已付，银行未付
调节后的存款余额调节后的存款余额调节前余额不符，是由于未达账项造成。
表明还存在记账错误。
调节后的
余额相等不相等
三、其他货币资金----概述
企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是企业资金的另一种存在形式。
银行汇票存款银行本票存款信用卡存款
信用证保证金存款存出投资款外埠存款
三、其他货币资金----银行汇票存款
由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额
无条件支付给收款人或者持票人的票据。
付款期限：
壹个月
1. 定义
三、其他货币资金----银行汇票存款
借：其他货币资金一银行汇票
贷：银行存款2. 账务处理
借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一银行汇票
借：银行存款 贷：其他货币资金一银行汇票① 申请
② 购货③ 退回
三、其他货币资金----银行本票存款
1. 类型
不定额本票
定额本票
付款期限
贰个月
三、其他货币资金----银行本票存款
2. 账务处理
购货方销货方
三、其他货币资金----银行本票存款
2. 账务处理购货方①申请：
借：其他货币资金一银行本票
贷：银行存款
②购办公用品：
借：管理费用
贷：其他货币资金一银行本票
三、其他货币资金----银行本票存款
2. 账务处理
收到本票：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
销货方
三、其他货币资金----信用卡存款
1. 相关规定
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。
①单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金
②单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算
③信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡
④准贷记卡的透支期限最长60天，贷记卡的首月最低还款额
不得低于其当月透支余额的10%
三、其他货币资金----信用卡存款
2. 账务处理
①申领：
借：其他货币资金一信用卡
贷：银行存款
②购买：
借：管理费用
贷：其他货币资金一信用卡
三、其他货币资金----存出投资款
1. 账务处理
①存款：
借：其他货币资产一存出投资款
贷：银行存款
②购买：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金一存出投资款
三、其他货币资金----外埠存款
1. 账务处理借：其他货币资金一外埠存款 贷：银行存款①开异地账户②购买材料借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金一外埠存款
③转回余款借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
让我们一起为明天拼搏……
感谢您选择高顿网校. 本节结束！
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第一章·第二节
应收及预付款项
应收及预付款项是指日常生产经营过程中的各种债权
一、应收款项----应收账款
指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
1. 定义
2. 相关知识
请注意！包括：价款及代购货单位垫付的包装 费、运杂费等
不单独设置“预收账款”科目的企业，
预收的账款也在“应收账款”科目核算
一、应收款项----应收账款
3. 商业折扣和现金折扣
扣现金折扣
一、应收款项----应收票据
是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票
1. 定义
2. 相关规定①商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月；
②约定付款的三种方式：定日付款、出票后定期付款、见票后
定期付款；
③商业汇票承兑人不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇
票。
一、应收款项----应收票据
一、应收款项----应收票据
3. 账务处理
①取得借：应收票据一商业汇票 贷：应收账款②到期，收款
借：银行存款
贷：应收票据一商业汇票
①取得
②到期，收款
③转让：（背书）
④贴现
一、应收款项----应收票据
3. 账务处理
①取得
②到期，收款
③转让：（背
书）④贴现③转让：（背书）借：原材料/材料采购/库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应收票据一商业汇票④贴现借：银行存款
财务费用
贷：应收票据一商业汇票
二、预付款项----预付账款
指企业按合同规定预付的款项。
1. 定义
2. 账务处理
①发生
②到货
③补余款
二、预付款项----
借：原材料
应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：预付账款2. 账务处理
借：预付账款 贷：银行存款
借：预付账款
贷：银行存款
三、其他应收款----应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金 其他各种应收、暂付款项
如：因企业财产
等遭受意外损失
的赔款
如：为职工垫付
的水电费
如：租入包装物
支付的押金内容
三、其他应收款----账务处理
①发生：
借：其他应收款一存出保证金
贷：银行存款
②收回：
借：银行存款
贷：其他应收款一存出保证金
四、应收款项减值---- 企业的各项应收款项，可能因购货人拒付、破产、死亡
等原因而无法收回。
坏账准备期初余额应收账款
应收票据
应收股利
应收利息
其他应收款
概述
四、应收款项减值----账务处理
四、应收款项减值----账务处理
四、应收款项减值----账务处理
四、应收款项减值----账务处理
四、应收款项减值----账务处理
让我们一起为明天拼搏……
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第一章·第三节
交易性金融资产
第1章第三节 交易性金融资产
二、账务处理----公允价值变动损益
投资收益 取得时的公允价值
交易性金融资产成本公允价值变动
期末与取得时的差未实现的收益或损失已实现的收益或损失科目设置。