增值税发票培训ppt
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增值税的征收管理及发票管理课件
直接收款
托收承付和委托收 款
赊销和分期收款
收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 发出货物并办妥托收手续的当天 ①合同约定的收款日期的当天 ②无合同或未约定的为发货当天
预收货款
金融商品转让 委托代销 视同销售 进口货物 先开发票 扣缴义务
销售货物
货物发出的当天
提供建筑服务、租赁服务
收到预收款当天
所有权转移当天
增值税的专用发票管理制度
增值税 专用发 票开具 要求
1．项目齐全，与实际交易相符 2．字迹清楚，不得压线、错格 3．发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章
4．按照增值税纳税义务的发生时间开具专用发票
开具的专用发 票有不符合上述要 求的，不得作为扣 税凭证，购买方有 权拒收。
增值税专用发票
联次
专用发票的情 ③向消费者个人销售货物、提供应税劳务及销售服务无形资产和不动
形
产。
【注意】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务需要开具专用发票的，可以自 行开具增值税专用发票。
例题
【 例 题 ·多 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 属 于 增 值 税 专 用 发 票 的 有 （ A.增值税专用发票 B.税控机动车销售统一发票 C.海关进口增值税专用缴款书 D.农产品收购发票
了解增值税的出口退(免)税 了解增值税的征收管理规定 熟悉增值税的税收优惠政策
能力目标
正确区分增 值税的一般 纳税人、小 规模纳税人
正确判断业 务属于增值 税哪个征收 范围，适用
哪个税率
正确计算增 值税应纳税
额
会开增值税 专用发票
会填写增值 税纳税申报
表
第三节 增值税的征收管理及发票管理
纳税义务、扣缴义务发生时间
预防和拒绝虚开增值税专用发票培训课程(PPT 35张)
发票管理办法 税收相关文件
刑法205条 刑事案件立案追 诉标准（二）
虚开金额1万元，骗税0.5万 元立案追诉；
法发[1996]30号
法释[2002]30号 骗取出口退税
虚开金额≦1万元，可以并处5万 元以下的罚款；虚开金额>1万
较大：10万以上；严重：因虚开 较大：5万元以上； 致使国家税款被骗5万以上 巨大：50万元以上；
政策在手，开票无忧 1. 农副产品收购政策
向农民收购农产品 向“农业合作社”收购农产品（财税[2008]81号第二条 ）
“虚开“案件的常见手段或形式
政策在手，开票无忧
某市国税局发现6家农民专业合作社发票开具存在异常。6家合作社注册时
间相近，且全部由一人出面办理相关涉税事宜；合作社发票开具时间、验 旧时间集中，短时间内开票金额较大；发票开具流向集中；开具货物名称
有货物购销或应税劳务 为他人、为自己、让他
无论是否进行实际经营活动 为他人代开
为自己、介绍他人
人为自己、介绍他人
（数量金额不实）
02.处理“虚开”的
税收法律依据
处理“虚开”的税收法律依据
国税发[1997]134号 国税发[2000]182号 国税发[2000]187号 国税函[2007]1240号
任何货物交易的情况下，以收取6%手续费的方式，向另外的
企业开具增值税专用发票。 最终，东窗事发，聪明反被聪明误。
“虚开“案件的常见手段或形式
我有富余票，你们谁要？
一般纳税人销售货物给个人、小规模纳税人及其他不需要发票 的企业和单位，是不能或者不用开具增值税专用发票的。 例如：加油站、商贸零售等
“虚开“案件的常见手段或形式
绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
增值税发票常识讲解 ppt课件
只减不增。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
发票基础知识-PPT课件
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增值税专用发票和普通发票的区别
• 增值税专用发票一般只能由增值税一般纳 税人领购使用，一般纳税人企业既可以申 请领购增值税专用发票，也可以领购增值 税普通发票。
• 小规模纳税人只能领购“增值税普通发票”需 要使用增值税专用发票的，只能经税务机 关批准后由当地的税务机关代开。
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• 小规模纳税人收到哪一种发票都是不可以 抵扣的。
• 一般纳税人企业收到‘增值税专用发票’是可 以作为进项税额抵扣税金，但是收到“增值 税普通发票”是不能抵扣。
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注意事项
• 发票专用章的位置，不要压盖数字 • 发票的反正面都不能任意涂写 • 当收到增值税专用发票时，要仔细核对开
设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括 职工食堂、浴室、托儿所、疗养院等集体福利 部门的设备、设施及维修保养费用。 • 3、用于免征增值税项目的购进货物、加工修 理修配劳务、服务、无形资产和不动产 • 4、非正常损失 • 5、个人消费项目，旅游 、娱乐、餐饮、
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• 企业对职工提供培训支出、劳动保护支出， 出差费用，属企业发生的合理费用，是可 以抵扣
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发票的种类
• 1、增值税专用发票 2、普通发票 • 普通发票：普通发票根据行业的不同，一
般可分为工业发票、商业发票、加工修理 修配业发票、收购业发票、交通运输业发 票、建筑安装业发票、金融保险业发票、 邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发 票、转让无形资产发票以及销售不动产类 发票等
增值税发票培训ppt.ppt
(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
增值税PPT课件(最新)
填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
增值税发票风险应对—税务培训课件
高税负纳税人主要集中在废旧物资行业。根据收 入和规划核算分析，该行业税收近三年连年增长， 2019年前7个月入库税收54亿元，已与去年全年持平。 同比增幅167.2%，全国第一。废旧物资行业的情况 已经引起了总局的高度关注。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
增值税发票风险培训
经营风险
失控发票等风险可能导致企业无法 正常进行交易，影响企业正常经营 和业务发展。
03
增值税发票风险识别与 评估
CHAPTER
风险识别方法介绍
现场调查法
通过实地走访、观察、询问等方 式，了解纳税人的实际经营情况 和发票使用情况，发现潜在风险
点。
数据分析法
利用税务系统内部数据和外部涉 税信息，对纳税人的申报数据、 开票数据、抵扣数据等进行分析 比对，发现异常情况和风险点。
增值税发票是记录商品或劳务增值额的一种发票，是纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的凭证，也是购买方 支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
增值税发票作用
增值税发票在增值税的计算和管理中发挥着决定性的作用，它将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联 系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。同时，增值税发票也是企业日常经营活动中重要的会计凭证 和完税凭证。
风险点二
恶意取得增值税发票。此类风险点主要存在于企业的采购环节， 涉及接受虚开发票、违规抵扣等行为。
风险点三
变造增值税发票。此类风险点主要存在于发票的流转环节，涉及 涂改、挖补等违法行为。
案例中防范措施启示
01
启示一
加强企业内部管理。企业应建立完善的内部控制制度，规范发票的开具
、取得和保管流程，防止虚开、恶意取得和变造发票等风险的发生。
申报征收指标
财务指标
包括申报销售额、销项税额、进项税额、 应纳税额等信息，用于评估纳税人申报的 真实性和准确性。
包括收入、成本、利润等财务信息，用于评 估纳税人的财务状况和经营成果，进而判断 其发票开具的合理性和真实性。
风险评估结果分析与应对
失控发票等风险可能导致企业无法 正常进行交易，影响企业正常经营 和业务发展。
03
增值税发票风险识别与 评估
CHAPTER
风险识别方法介绍
现场调查法
通过实地走访、观察、询问等方 式，了解纳税人的实际经营情况 和发票使用情况，发现潜在风险
点。
数据分析法
利用税务系统内部数据和外部涉 税信息，对纳税人的申报数据、 开票数据、抵扣数据等进行分析 比对，发现异常情况和风险点。
增值税发票是记录商品或劳务增值额的一种发票，是纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的凭证，也是购买方 支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
增值税发票作用
增值税发票在增值税的计算和管理中发挥着决定性的作用，它将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联 系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。同时，增值税发票也是企业日常经营活动中重要的会计凭证 和完税凭证。
风险点二
恶意取得增值税发票。此类风险点主要存在于企业的采购环节， 涉及接受虚开发票、违规抵扣等行为。
风险点三
变造增值税发票。此类风险点主要存在于发票的流转环节，涉及 涂改、挖补等违法行为。
案例中防范措施启示
01
启示一
加强企业内部管理。企业应建立完善的内部控制制度，规范发票的开具
、取得和保管流程，防止虚开、恶意取得和变造发票等风险的发生。
申报征收指标
财务指标
包括申报销售额、销项税额、进项税额、 应纳税额等信息，用于评估纳税人申报的 真实性和准确性。
包括收入、成本、利润等财务信息，用于评 估纳税人的财务状况和经营成果，进而判断 其发票开具的合理性和真实性。
风险评估结果分析与应对
增值税发票培训 PPT课件
序号
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文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
徐汇区税务局纳税人学校25
(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
徐汇区税务局纳税人学校
(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
徐汇区税务局纳税人学校
(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
徐汇区税务局纳税人学校
(二)、增值税发票开具
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
徐汇区税务局纳税人学校
序号
开具原因
申请方
处理
购买方是否做 进项转出处理
3
购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上 购买方 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，
主管税务机关审核后出具《通知单》。
购买方不 作进项税额转 出处理。
增值税培训课件-发票开具及收取讲解
税率
（一般纳 （小规模纳
税人） 税人）
13%
3%
13%
3%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是
是是
是是 是是 是是
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
类别
专业分包工程款 劳务分包工程款
房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费）
通讯费 不动产 过路过桥闸费
税率
税率
（一般纳税 （小规模纳税
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，
增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开
3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
四流不一致
合同流
发票流
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
1、可以抵扣进项税额的情况
17%/13%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是
类别
材料费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费
电费 修理费（加工、修理修配）
案例1
（一般纳 （小规模纳
税人） 税人）
13%
3%
13%
3%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是
是是
是是 是是 是是
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
类别
专业分包工程款 劳务分包工程款
房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费）
通讯费 不动产 过路过桥闸费
税率
税率
（一般纳税 （小规模纳税
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，
增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开
3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
四流不一致
合同流
发票流
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
1、可以抵扣进项税额的情况
17%/13%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是
类别
材料费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费
电费 修理费（加工、修理修配）
案例1
《增值税政策讲解》课件
增值税类型
01
02
03
生产型增值税
在征收增值税时，不允许 抵扣外购固定资产的价值 。
消费型增值税
在征收增值税时，允许一 次性抵扣外购固定资产的 价值。
收入型增值税
在征收增值税时，允许按 折旧进度分期抵扣外购固 定资产的价值。
02
增值税税率与征收率
税率
01
税率定义
税率是指税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额
用于纳税人进行进项抵扣和销项 结算的发票，分为三联，包括存
根联、发票联和抵扣联。
增值税普通发票
用于纳税人进行日常费用报销的 发票，分为二联，包括发票联和
记账联。
增值税电子发票
采用电子形式印制的发票，具有 与纸质发票同等的法律效力。
增值税发票开具规定
纳税人应在发生纳税义务时及 时开具增值税发票，并确保发 票内容真实、准确、完整。
发票的开具应符合税收征收管 理的要求，不得虚开、伪造或 变造增值税发票。
发票的开具应规范，包括使用 规范中文填写、加盖发票专用 章等。
增值税发票认证与抵扣
纳税人应按规定进行 增值税发票的认证， 以确保发票的真实性 和合法性。
纳税人应关注税收政 策变化，及时调整增 值税抵扣操作，以降 低税负。
经认证合格的增值税 专用发票，其进项税 额允许抵扣销项税额 。
缴纳税款
缴纳方式
纳税人可通过银行转账、支票、电子支付等方式缴纳税款。
滞纳金
如纳税人未按时缴纳税款，将按国家税收法规规定加收滞纳 金。
06
增值税常见问题解答
如何处理未开票收入？
未票收入的处理
对于未开票的收入，应当在纳税申报时进行申报，并按照规定缴纳税款。如果未 开票收入在后续期间实现，应当在实现时及时补缴税款。
增值税专用发票使用规定培训精品PPT课件
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退 回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵 扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发 现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数 据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含 未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字 样，全联次留存。
二、《通知单》开具要求
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
一、专用发票开具要求
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
二、《通知单》开具要求
二、《通知单》开具要求
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围， 取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出 具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容 的书面材料。
二、《通知单》开具要求
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 的，销售方须在开具有误专用发票的当月或次 月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数 据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含 未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字 样，全联次留存。
二、《通知单》开具要求
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
一、专用发票开具要求
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
二、《通知单》开具要求
二、《通知单》开具要求
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围， 取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出 具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
二、《通知单》开具要求
因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须 在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申 请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应 蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具 的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容 的书面材料。
二、《通知单》开具要求
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 的，销售方须在开具有误专用发票的当月或次 月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单 上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 错误具体项目以及正确内容的书面材料。
增值税发票培训
增值税发票的填写规范
发票的抬头应填写完整的公司 名称或个人姓名。
发票的税号、注册地址、电话 等应填写准确。
发票的货物名称、规格、数量 、单价等应填写清晰、准确。
增值税发票的常见问题及处理方法
问题
发票填写不规范或错误。
问题
发票遗失或被盗。
问题
无法正常开具增值税发票 。
处理方法
重新填写正确的发票，并 及时向税务机关报告。
05
增值税发票的风险防范与合规性
增值税发票的风险类型及防范措施
假发票
识别假发票的方法包括检查发票 纸张质量、印刷字体、底纹等细 节，以及通过税务机关官方网站 查询发票真伪。
虚开发票
避免与不法商家交易，及时举报 可疑发票行为，并保留相关证据 。
增值税发票的风险类型及防范措施
• 未及时认证抵扣：根据税务规定，增值税专用发票应在开票之 日起360天内进行认证抵扣，否则将无法抵扣税款。
的增值税发票管理系统。
付款方应当妥善保管增值税发 票，并在规定时间内向税务机 关申报抵扣或者申请出口退税
。
02
增值税发票的开具与填写
增值税发票的开具要求
纳税人需在规定时间 内向税务机关申请领 取增值税发票。
纳税人需按照税务机 关的规定正确安装、 使用增值税发票管理 系统。
纳税人需确保其税务 登记证、企业营业执 照等证件齐全。
电子发票
适用于所有纳税人，具有 方便快捷、环保节约、易 于管理等特点。
增值税发票的开票流程
01
02
03
04
纳税人向收款方索要增值税发 票时，应提供税务登记证、经 办人身份证明等相关资料。
收款方应当按照规定开具增值 税发票，并加盖发票专用章或
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(四)增值税发票使用对象介绍
增值税小规模纳税人
序号 业务种类
开具发票种类
1
应当使用：
从事商业零售 《上海市商业零售统一发票》（税控发
票）
或《上海市国家税务局通用机打发票》
2 从事商业零售 应当使用：
以外业务
《上海市国家税务局通用机打发票》
3 从事上门收费 可使用： 等特殊情况 《上海市国家税务局通用定额发票》
徐汇区税务局纳税人学校25
(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
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(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
购买方必须暂
对应的蓝字专用发票应经税务机关认证）， 依《通知单》所列
主管税务机关审核后，出具《开具红字增值 增值税税额从当期
税专用发票通知单》（以下简称“通知
进项税额中转出，
1
发售生折销让货的退回或销 购买方
单”），《通知单》应与《申请单》一一对 应。
销售方凭购买方提供的《通知单》开具
未抵扣增值税进项 税额的可列入当期 进项税额，待取得
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(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
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(二)、增值税发票开具
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发票开具相关规定
二、非税控发票 国税通用机打票 定额发票
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(四)增值税发票及其使用对象
增值税一般纳税人
序号
业务种类
开具发票种类
应当开具：
1 从事货物运输
《货物运输业增值税专用发票》
或《上海市国家税务局通用机打发票》
应当开具：
2
从事生产销售货物、提供 《增值税专用发票》和《增值税普通发票》 修理修配劳务和应税服务 但，从事商业零售的一般纳税人，可使用
徐汇区税务局纳税人学校17
增值税一般纳税人取得专用发票后，发生 销货退回、开票有误等情形但不符合作废条 件的，或者因销货部分退回及发生销售折让 的，购买方可向主管税务机关申请开具红字 发票。
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普通发票红票处理， 需来税务机关备案 货运专用发票红票处理，需来税务机关申请 增值税专用发票开红票处理，需来税务机关
《上海市商业零售统一发票》（税控发票）
3 从事出口业务
应当开具： 《上海市国家税务局通用机打发票》
4
从事港口码头增值税应税 劳务
可使用： 《增值税专用发票》、《增值税普通发票》 和《上海市国家税务局通用定额发票》
应当使用：
5 从事机动车零售
《机动车销售统一发票》、《二手车销售统
一发票》
徐汇区税务局纳税人学校7
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
申请
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开具红字增值税普通发票
至税务机关领取并填写<<开具红字增值税普通发票 证明单>>,报税务机关备案
企业自行开具
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开具红字增值税专用发票
序号 开具原因 申请方
处理
购买方是否做进项 转出处理
购买方填报《开具红字增值税专用发票
申请单》（以下简称“申请单”，申请单所
抵扣联
已认证相符 未认证
可使用专用发票发票联复印件留存备查；
可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票 发票联复印件留存备查。
发票联
已认证相符
可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复 印件留存备查。
专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票 联复印件留存备查。
徐汇区税务局纳税人学校8
(五) 、防伪税控系统开具的增值税发票
两
增值税专用发票
专用发票
种
（纸质：三联和六联 ）
纸
质
发
增值税普通发票
普通发票
票
（纸质：两联和五联 ）
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二、增值税发票使用相关规定
增值税发票领购相关规定 增值税发票开具相关规范 开具红字发票（作废）相关税务规定 增值税专用发票丢失申请抄报税证明单 增值税专用发票最高开票限额变更规定 增值税发票认证抵扣相关规定
抄报税方式：1）至税务大厅报税 2）网上远程报税
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特别提醒： 1) 征收期内未抄报税无法购买发票 2) 使用IC卡(金税盘)开具发票,使用金税卡(报
税盘)购买发票、抄报税
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(八)、增值税发票认证
徐汇区税务局纳税人学校
序 号
凭证种类
1 增值税专用发票
可抵扣进项税额 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负 销售方开具的红字
数开具。
专用发票后，与留
销售方还应在开具红字专用发票后将该 存的《通知单》一
笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务 并作为记账凭证。
机关备案。
2 专发用票发联票均抵无扣法联认、证购买方 上信息填购 ，写买 主具方 管体填 税原报 务因《机以关申及审请相核单对后》应出，蓝具并字《在专《 通用申知发请单票》单的》。项税购额买转方出不处作理进。
主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》
因开票有误等原因
上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信
5 尚未将专用发票交 销售方 息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、 不涉及
付购买方的
错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管
税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方
徐汇区税务局纳税人学校22
(五)、开具抄报税证明
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
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发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
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（三）开具红字发票（作废）相关 税务规定
当月做废，隔月红冲
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开具当月
作废
符合作废条件是指同时具有下列情形： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方
开票当月 （2）销售方未抄税并且未记账 （3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认
证不符”“专用发票代码、号码认证不符”
2 机动车销售统一发票 从销售方取得的机动车销售统一发票上注明的增值税额。
3
海关进口增值税专用 缴款书
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，
按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的
4
农产品收购发票或者 进项税额。计算公式为：
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
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(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票单据上注明的运输费用（包括铁路临
管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
货物运输业增值税专
6 用发票（简称货运专 接受货物运输业服务，按照货运专用发票上注明的增值税额。
用发票）
7 税收通用缴款书
接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取 得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。
增值税发票培训
徐汇区税务局 货物和劳务税科
丁旭
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一、增值税发票概况介绍
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(一)增值税概念简介
增值税定义
单位和个人在中国境内销售货物、 提供加工、修理修配劳务及进口货物 新增：交通运输业和部分现代服务业
以增值额为课税对象
增值税纳税人
一般纳税人 (17%、11%、6%) 小规模纳税人(简易征收 3%)
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13